企业所得税优惠政策培训(2015年11月27日)

1、企业所得税优惠政策辅导主讲人：南雄市国家税务局 杨波南雄市地方税务局 南雄市国家税务局联合税宣活动主要内容：固定资产加速折旧优惠政策小微企业所得税优惠政策扩围固定资产加速折旧优惠政策固定资产加速折旧优惠政策国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（问题的公告（国家税务总局公告2014年第64号）对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信

2、息传输、软件和信息技术服务业造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业（以下简称六大行业），2014年1月1日后购进的固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（问题的公告（国家税务总局公告2014年第64号） 企业在2014年年1月月1日后购进日后购进并专门用于研发活动专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过单位价值不超过100万元万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元

3、的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（问题的公告（国家税务总局公告2014年第64号）企业持有的固定资产，单位价值不超过单位价值不超过5000元元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所

4、得税政策有关问题的公告业所得税政策有关问题的公告 （国家税务总局公告2015年第68号 ）对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（以下简称四个领域重点行业）企业2015年1月1日后新购进的固定资产（包括自行建造，下同），允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。对四个领域重点行业小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元（含）的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除；单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策 小型微利企业标准小型微利企业标准企业所得税

5、法实施条例：第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。小微企业所得税优惠政策 小型微利企业申报要求小型微利企业申报要求 取消审批，自行履行备案手续国家税务总局公告2015年第61号：第二条：符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所

6、属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。小微企业所得税优惠政策基本优惠政策基本优惠政策中华人民共和国企业所得税法 第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按减按20%的税率征收企业所得税。小微企业所得税优惠政策“叠加叠加”优惠政策优惠政策 对年应纳税所得额低于XX万元（含XX万元）的小型微利企业，其所得减按减按50%计入应纳税所得额，按按20%的税率的税率缴纳企业所得税。小微企业所得税优惠政策国家高度关注：国家高度关注： 2009年12月以来，先后五次扩大小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策实施范围。财税2009133号（低于3万元）2010.1.1-2010.12.31财税20114

7、号 （低于3万元） 2011.1.1-2011.12.31财税2011117号（低于6万元）2012.1.1-2015.12.31 财税201434号（低于10万元）2014.1.1-2016.12.31 财税201534号（低于20万元）2015.1.1-2017.12.31 财税201599号（ 20万元到30万元）2015.10.1-2017.12.31财税201599号自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税。对本通知规定的小型微利企业，其2015年1

8、0月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。根据财税201599号，总局下发了关于贯彻落实进一步扩大小型微利关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告题的公告（国家税务总局公告国家税务总局公告2015年第年第61号号）对具体的执行问题予以明确（主要明确了两点）。一、自行申报享受减半征税政策汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。（企业基础信息表）二、今年第四季度预缴和20

9、15年度汇算清缴的优惠政策衔接问题（一）下列两种情形，全额适用减半征税政策（一）下列两种情形，全额适用减半征税政策 一是全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业； （财税201534号） 二是2015年10月1日（含，下同）之后成立的，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元（含，下同）的小型微利企业。 （财税201599号）（二）2015年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，分段计算分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额，并按照以下规定处理：10月1日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税

10、法第二十八条规定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策；（不再适用不再适用财税201534号）10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策。（适用适用财税201599号）根据财税201599号文件规定，小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日期间的利润或应纳税所得额，按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定。计算公式如下：10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额（2015年10月1日之后经营月份数2015年度经营月份数）（三）（三）2015年度新成立企业的起年度新成立企业的起始经营月份，按照税

11、务登记日期始经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。所在月份计算。例一：某公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为23万元。条件： 成立于2015年10月30日，实际利润额为23万元适用（财税201599号） 其在2015年度的利润全部符合减半征税条件，不需要划分10月1日之前和之后的利润。应纳税额=23 50% 20% =23 10% =2.3（万元）减免税额=2325% 23 50% 20% =2325% 23 10% = 2315% =3.45（万元）1.基本优惠减免率：5%=25%-2

12、0%2.“叠加”优惠减免率：10%=50% 20%3.综合优惠减免率：15%=5% +10% 小红咨询公司成立于2014年3月，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为30万元。例二：条件： 成立于2014年3月，2015年实际利润额为30万元不适用 财税201534号适用 财税201599号 其在2015年度的利润需要划分10月1日之前和之后的利润。小红咨询公司在2015年的实际经营月份为12个月，其2015年10月1日之后的经营月份为3个月。例二：适用减半征税政策的实际利润额=2015年10-12月的实际利润额=30（31

13、2）=7.5万元；仅适用“基本优惠”政策的实际利润额=30-7.5=22.5万元。减免税额=22.55%+7.515% =1.125+1.125=2.25（万元）应纳税额=7.5-2.25 =5.25（万元）应纳所得税额=3025% =7.5（万元）红星印刷厂成立于2015年5月10日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。例三：条件： 成立于2015年5月，实际利润额为24万元不适用 财税201534号适用 财税201599号 其在2015年度的利润需要划分10月1日之前和之后的利润。红星印刷厂成立于5月10日，其在2015年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。适用减半征税政策的实际利润额=2015年10-12月的实际利润额=24（38）=9万元；仅适用“基本优惠”政策的实际利润额 =24-9=15万