审计环境的构成要素及其对审计的影响PPT课件

1、v 能够影响审计产生、存在和发展的一切外部因素的总和v 国家审计环境既是国家审计产生、存在和发展的前提和基础，同时也是审计理论体系的起点审计环境审计环境第1页/共20页.审计环境的分类审计环境的分类体现一国领导集团的方针、政策、措施体现一国领导集团的方针、政策、措施等。等。政治环境法律环境一国法律的完善程度、执法力度和社会一国法律的完善程度、执法力度和社会的法律意识的法律意识经济环境一国一定时期的生产力发展水平一国一定时期的生产力发展水平社会环境包括科学技术水平、社会传统文化、公民包括科学技术水平、社会传统文化、公民道德素质、信仰及民众对审计职业的认识、道德素质、信仰及民众对审计职业的认识、对

2、审计结果公允性、可靠性的看法等。对审计结果公允性、可靠性的看法等。审计组织环境主要包括审计管理、审计资源、审计信息主要包括审计管理、审计资源、审计信息和审计后勤保障等方面和审计后勤保障等方面第2页/共20页审计环境对审计的影响审计环境对审计的影响1. 对审计基本概念的影响对审计基本概念的影响 2. 对审计目标的影响对审计目标的影响 3. 对审计方法的影响对审计方法的影响 4. 对审计证据的影响对审计证据的影响 5. 对审计报告的影响对审计报告的影响 6. 对审计国际化的影响对审计国际化的影响 第3页/共20页v 传统审计是对财务报表进行的审计v 现代审计对整个财务报告发表审计意见审计环境对审计

3、基本概念的影响审计环境对审计基本概念的影响审计内容扩展：前瞻性信息审计 不确定性信息审计 非财务信息审计第4页/共20页v审计目标是审计人员为了一定的审计目的通过对具体项目的审查所要证明和解决的问题v这些需要证明和解决的问题是审计环境的产物。这些问题的产生 提出和解决都只能在一定的审计环境中来实现审计环境对审计目标的影响审计环境对审计目标的影响第5页/共20页v审计方法是实现审计目标的手段。审计方法包括财务审计方法（即查账方法）、经济效益审计方法（即分析方法）和法纪审计方法（即调查方法）三大类。v审计环境对调查方式的选用、调查范围的确定等，都有重要影响。审计环境对审计方法的影响审计环境对审计方

4、法的影响第6页/共20页v审计证据，是由审计人员按照法规程序取得的用以证明被审计事项真相的凭据。v审计证据的客观性，是一定时间、空间条件下的审计环境客观性的具体反映。审计环境对审计证据的影响审计环境对审计证据的影响第7页/共20页v审计证据，是由审计人员按照法规程序取得的用以证明被审计事项真相的凭据。v审计证据的客观性，是一定时间、空间条件下的审计环境客观性的具体反映。审计环境对审计报告的影响审计环境对审计报告的影响第8页/共20页v审计证据，是由审计人员按照法规程序取得的用以证明被审计事项真相的凭据。v审计证据的客观性，是一定时间、空间条件下的审计环境客观性的具体反映。审计环境对审计证据的影

5、响审计环境对审计证据的影响第9页/共20页国际审计方面存在的问题：1、审计概念的差异。2、审计报告的多样性问题。3、审计的政治化问题。审计环境对审计国际化的影响审计环境对审计国际化的影响第10页/共20页v 审计目标审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它是对审计目的的具体化，不同类别的审计，其具体的审计目的不同，并且都可以具体化为不同的审计目标。v从历史上看，民间审计目标的演进大致经历了以下几个阶段：审计目标的演变审计目标的演变第11页/共20页第一阶段：以查错防弊为审计目标。v早在11世纪，西欧地中海沿岸的商人们就将货物价款和实物清查的详细检查工作委托

6、给民间查账员办理，这是民间审计的萌芽。v以1720年英国南海公司破产事件为标志，民间审计的正式产生。南海公司破产后，国会在对其调查中发现，南海公司的会计记录严重失实，存在明显蓄意篡改会计数据的舞弊行为。于是便聘请了精通数学的查尔斯.斯内尔对南海公司的会计账目进行具体的检查以获取管理当局舞弊会计记录的证据。可见，民间审计的产生源于检查公司的会计记录是否存在舞弊行为。而查错防弊也就成了民间审计的最初目标，并一直持续到20世纪30年代。审计目标的演变审计目标的演变第12页/共20页第二阶段：以验证会计报表的公允性为目标。第二阶段：以验证会计报表的公允性为目标。v20世纪30年代随着资本主义经济始迅速

7、发展产生了股份制公司，公司的筹资方式不再局限于单独向银行贷款，而是更倾向于从证券市场上获取资金，使得企业的风险承担者由银行转为广大的股东。股东虽不直接参加公司的管理，但出于其切身利益的需要，都非常关心公司的财务状况，希望经常了解公司的有关财务信息，以作为投资决策的依据。对公司盈利能力方面财务信息的关注，使得股东逐渐将管理层舞弊行为放在了其次，而只有当这些行为严重影响其收益时，他们才会表现出极大的关注。审计目标的演变审计目标的演变第13页/共20页v 同时，企业规模的扩大，经济业务的日益繁多，使得审计人员再对公司的会计记录进行全面检查，成本极高，股东难以支付。导致股东只要求注册会计师对公司财务报

8、告的整体公允性进行鉴证并表达意见，而无需进行详细检查。从而，验证会计报表的公允性便成为这一阶段的审计目标并一直持续到20世纪80年代。审计目标的演变审计目标的演变第14页/共20页第三阶段：以对财务报告的专业鉴证与舞弊审计第三阶段：以对财务报告的专业鉴证与舞弊审计的并重为目标。的并重为目标。v20世纪80年代以后，由于管理人员的舞弊所引起的诉讼注册会计师案件急剧增长，且在诉讼案中法院更多地倾向于社会公众，迫使审计职业界不得不再次承担起他们一直力图回避的舞弊审计责任。从而，注册会计师的审计目标转化为对财务报告的专业鉴证责任与舞弊审计责任的并重。审计目标的演变审计目标的演变第15页/共20页第四阶

9、段：以降低被审计单位的信息风险，提高会计报表的可信度为目标。第四阶段：以降低被审计单位的信息风险，提高会计报表的可信度为目标。v进入20世纪90年代中期，信息技术的迅速发展使得投资者的信息需求也在不断扩大，传统的财务信息已不能再满足投资者的需求。投资者们开始意识到很多的非财务信息比已审计过的会计信息对他们的投资决策更有价值，注册会计师推行管理审计被审单位的非会计信息进行评价，以增加信息的可信性，降低信息的风险。至此，民间的审计目标演变成降低被审计单位的信息风险，提高会计报表的可信度。审计目标的演变审计目标的演变第16页/共20页审计目标研究的必要性：审计目标研究的必要性：v审计目标是审计理论结

10、构中不可或缺在重要因素。审计目标研究成果具有重大的理论指导价值和应用价值。主要表现为第一，审计目标是审计工作的出发点和归宿。第二，审计目标研究成果具有重大理论指导价值。审计目标的研究审计目标的研究第17页/共20页v 审计的基本目标审计的基本目标 是查明损害事实是否存在、是否具有违法违规性质、受托人主管是有无过错，对手推人旅行受托责任的情况作出客观评价，冰箱有关方面报告评价的结果，作为确定或解除受托人受托经济责任的依据。审计基本目标的内容是评价受托经济责任的依据。审计基本目标的内容是评价受托经济责任履行的合法合规性、效率性、合理性、效益性和真实性。审计目标的研究审计目标的研究第18页/共20页审计具体目标：审计具体目标：