《财务预算管理》ppt课件

1、高级财务管理高级财务管理中国计量学院中国计量学院陈维进陈维进第五章 财务预算管理l第一节第一节 预算管理概述预算管理概述第二节第二节 预算管理方式预算管理方式l第三节第三节 预算编制与控制方法预算编制与控制方法l第四节第四节 预算管理管理中的行为问题预算管理管理中的行为问题l本章学习目的：本章学习目的：l掌握企业预算管理的内涵与外延；掌握企掌握企业预算管理的内涵与外延；掌握企业预算管理方式；掌握预算编制方法；掌业预算管理方式；掌握预算编制方法；掌握预算控制方法；掌握预算管理中的行为握预算控制方法；掌握预算管理中的行为问题。问题。第一节 预算管理概述l一、预算管理的内涵与外延一、预算管理的内涵与

2、外延l1、预算与预算管理的概念分析、预算与预算管理的概念分析l预算：是对企业未来一定时期估计运营活预算：是对企业未来一定时期估计运营活动的数量阐明。动的数量阐明。l预算管理绝不是数据的罗列，而是一种与预算管理绝不是数据的罗列，而是一种与公司治理构造相顺应，涉及企业内部各个公司治理构造相顺应，涉及企业内部各个管理层次的权益和责任安排。管理层次的权益和责任安排。2、预算的内容构成、预算的内容构成1按预算涉及的内容分类按预算涉及的内容分类损益预算损益预算现金流量预算现金流量预算资本预算资本预算其他预算其他预算2从预算管理的功能分类从预算管理的功能分类运营预算：企业高层次的全面预算运营预算：企业高层次

3、的全面预算管理预算：企业较低层次的、详细执行性的预管理预算：企业较低层次的、详细执行性的预算算部门管理预算部门管理预算现场管理预算现场管理预算3从预算管理的中心点分类从预算管理的中心点分类l3从预算管理的中心点分类从预算管理的中心点分类l以销售额为中心：以销售额为中心：l适用于处于开展中的市场、消费才干根天性饱和利用适用于处于开展中的市场、消费才干根天性饱和利用的企业，或者市场变动较为猛烈、产品时效性较强的的企业，或者市场变动较为猛烈、产品时效性较强的企业。企业。l以目的本钱为中心：以目的本钱为中心：l适用于产品寿命周期较长，并且产品开展已处于成熟适用于产品寿命周期较长，并且产品开展已处于成熟

4、期，市场需求较为稳定的企业。期，市场需求较为稳定的企业。l以现金流量为中心：以现金流量为中心：l适用于业务迅速开展、企业组织处于扩张阶段的企业适用于业务迅速开展、企业组织处于扩张阶段的企业管理，或者大型企业集团的内部控制。管理，或者大型企业集团的内部控制。l以目的利润为中心：以目的利润为中心：l适用于企业较高层次的运营预算。适用于企业较高层次的运营预算。l二、预算管理循环二、预算管理循环l1、预算规划、预算规划l1战略规划战略规划l2企业长期运营方案企业长期运营方案l3年度预算规划年度预算规划l2、预算控制、预算控制l1是目的控制是目的控制l2是程序控制是程序控制l3是制度控制是制度控制l3、

5、预算考评、预算考评l1过程监控与预警过程监控与预警l2结果评价结果评价l三、预算管理的制度框架三、预算管理的制度框架l1、预算组织制度、预算组织制度l2、预算目的体系、预算目的体系l3、预算编制程序与方法制度、预算编制程序与方法制度l4、预算监控与调整制度、预算监控与调整制度l5、预算报告制度、预算报告制度l6、预算考评制度、预算考评制度第二节 预算管理方式l一、以销售预算为起点的预算方式一、以销售预算为起点的预算方式l1、预算编制程序、预算编制程序 P134l2、预算编制的重点与方法、预算编制的重点与方法l1数学数学/统计方法统计方法l2销售人员判别法销售人员判别法l3客户调查法客户调查法l

6、4其他方法其他方法l市场份额法市场份额法l最终运用分析最终运用分析l市场模拟市场模拟3、销售预算编制与战略意图、销售预算编制与战略意图4、销售预算运用实例、销售预算运用实例1公司总部作为投资中心的预算目的公司总部作为投资中心的预算目的2二级区域分公司的预算目的二级区域分公司的预算目的l二、以本钱预算为中心的预算管理方式二、以本钱预算为中心的预算管理方式l目的本钱目的本钱=现实售价现实售价-期望利润期望利润l目的本钱目的本钱=该产品的市价该产品的市价-目的利润目的利润-总厂应总厂应摊的管理费用摊的管理费用l三、以现金流量为中心的预算管理方式三、以现金流量为中心的预算管理方式l现金流是王现金流是王

7、l四、以目的利润为中心的预算管理方式四、以目的利润为中心的预算管理方式l1、目的利润方式的特点、目的利润方式的特点l可以更好地保证出资者权益可以更好地保证出资者权益l以目的本钱管理为中心，可以促进绩效的以目的本钱管理为中心，可以促进绩效的继续改良。继续改良。2、编制步骤、编制步骤1由出资人分析确定目的利润由出资人分析确定目的利润2由运营部门以市场需求预测为根底编制销由运营部门以市场需求预测为根底编制销售预算售预算3编制本钱费用预算编制本钱费用预算4预算管理部门汇总各单位预算，进展细致预算管理部门汇总各单位预算，进展细致的审查，反复协调平衡，并将运营预算与资本预的审查，反复协调平衡，并将运营预算

8、与资本预算同相关财务报表结合，检验其财务可行性等。算同相关财务报表结合，检验其财务可行性等。经过多次试算，构成最终的全面预算方案。经过多次试算，构成最终的全面预算方案。5全面预算报经董事会同意，按预算执行。全面预算报经董事会同意，按预算执行。3、目的利润预算实例、目的利润预算实例1年度利润预算的制定年度利润预算的制定2年度事业开展预算的制定年度事业开展预算的制定3年度损益预算的制定年度损益预算的制定4年度制造本钱预算的制定年度制造本钱预算的制定5年度估计资产负债表的编制年度估计资产负债表的编制第三节 预算编制与控制方法l一、预算编制一、预算编制l1、全面预算内容体系、全面预算内容体系l运营预算

9、：与企业日常业务直接相关、具有本质运营预算：与企业日常业务直接相关、具有本质性根本活动性根本活动l财务预算：与企业现金收支、运营成果和财务情财务预算：与企业现金收支、运营成果和财务情况有关的况有关的l专门决策预算资本性支出预算：不经常发生专门决策预算资本性支出预算：不经常发生的、一次性业务的的、一次性业务的2、预算编制的前提条件、预算编制的前提条件1明确部门或分部预算数据提供的方式明确部门或分部预算数据提供的方式2提供历史性财务数据或其他相关数据提供历史性财务数据或其他相关数据3提供为方案年度编制预算数据运用的指点原那么提供为方案年度编制预算数据运用的指点原那么3、具有战略性的预算编制技术、具

10、有战略性的预算编制技术1零基预算零基预算2滚动预算滚动预算3作业预算作业预算4以平衡计分卡为根底的预算编制方法以平衡计分卡为根底的预算编制方法4、主要费用工程的预算编制方法、主要费用工程的预算编制方法1制造本钱预算制造本钱预算2销售费用预算销售费用预算3管理费用预算管理费用预算4研发费用预算研发费用预算l二、预算控制二、预算控制l1、授权控制、授权控制l1预算权分配预算权分配l2预算内授权预算内授权l3预算外授权预算外授权l2、重点预算执行控制、重点预算执行控制l3、预算反响控制、预算反响控制l1业绩报告业绩报告l2预算差别分析预算差别分析4、预算调整控制、预算调整控制1预算调整的条件规定预算

11、调整的条件规定2预算调整的程序安排预算调整的程序安排3预算调整的审批权限规定预算调整的审批权限规定5、预算考评与报酬设计、预算考评与报酬设计1预算考评预算考评2报酬设计报酬设计第四节 预算管理管理中的行为问题l一、预算程序一、预算程序l1、自上而下的权威制预算、自上而下的权威制预算l2、自下而上的参与制预算、自下而上的参与制预算l3、自下而上、自下而上/自上而下的参与制预算自上而下的参与制预算l二、参与制预算对预算行为的影响二、参与制预算对预算行为的影响l预算余宽：在预算中留有余地的景象。预算余宽：在预算中留有余地的景象。l预算余宽产生的缘由预算余宽产生的缘由l余宽导向的报酬方案余宽导向的报酬

12、方案lB=B+a (Y-Y)lB是下级的奖金收入；是下级的奖金收入；B是完成预算的根本收入；是完成预算的根本收入；Y是实践业绩；是实践业绩； Y是预算目的；是预算目的； a 0l现实导向的报酬方案现实导向的报酬方案lB=B+b (Y Y)+a (Y-Y) (YY)lB=B+b (Y Y)+c(Y-Y) (YY)lB是下级的奖金收入；是下级的奖金收入； Y是实践业绩；是实践业绩； B和和Y分分别是由上级最初决议的预算和相应的奖金；别是由上级最初决议的预算和相应的奖金；Y是经下级参与后调整的预算目的；是经下级参与后调整的预算目的； a、b、c都是都是奖惩系数，奖惩系数， 0 a b cl余宽导向的报酬方案余宽导向的报酬方案lB=B+a (Y-Y)lB是下级的奖金收入；是下级的奖金收入；B是完成预算的根本收入；是完成预算的根本收入；Y是是实践业绩；实践业绩； Y是预算目的；是预算目的； a 0l现实导向的报酬方案现