生产企业出口退税申报培训课件

1、出口出口退税基础知识与软件操作退税基础知识与软件操作生产企业擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！Contents目录010203042、出口退（免）税基础知识3、出口退（免）税申报系统操作实务4、出口退税常见问题解析1、出口退（免）税新政055、出口外销发票开具指导擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！ 出口退（免）税新政出口退（免）税新政擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！1 1 出口退（免）税新政出口退（免）税新政1、财关税公告2014年第37号、54号2、国家税务总局公告20

2、14年第42号3、财税公告2014年第53号4、财税公告2014年第62号5、财税公告2014年第98号6、国家税务总局公告2013年第12号 7、国家税务总局公告2013年第30号、 2014年第51号 8、国家税务总局公告2013年第61号 9、国家税务总局公告2013年第65号财政部国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知财税财税2013112号号关于取消加工贸易项下进口钢材保税政策的通知、补充通知财关税公告财关税公告20142014年第年第3737号、号、5454号号2015国家税务总局税务稽查重点税总函税总函201588号号关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告国家税务

3、总局公告国家税务总局公告2014年第年第42号号关于取消打印出口货物报关单证明联（出口退税专用）的公告海关总署海关总署2015年第年第14号号关于扩大启运港退税政策试点范围的通知财税（财税（2014）53号号江苏省国家税务局关于推行出口退（免）税无纸化申报的公告江苏省国家税务局公告江苏省国家税务局公告2015第第3号号关于以贵金属和宝石为主要原材料的货物出口退税政策的通知财税财税201498号号国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告国家税务总局公告国家税务总局公告2013年第年第61号号国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问题的公告国家税务总局公告国家税务总局公告2

4、013年第年第12号号（主要内容）（主要内容）国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告国家税务总局公告国家税务总局公告2013年第年第65号号关于出口退（免）税有关问题的公告国家税务总局公告国家税务总局公告2015年第年第29号号 国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告国家税务总局公告国家税务总局公告2013年第年第30号、号、2014年第年第51号号国家税务总局关于发布出口退（免）税企业分类管理办法的公告国家税务总局公告2015年第2号擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！ 出口出口退（免）税基础知识退（免）税基础知识擎天科

5、技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！2.2.出口退（免）税基础知识出口退（免）税基础知识1. 出口退（免）税的概念2. 进出口贸易简述3. 出口退（免）税的要素4. 出口退（免）税的方法擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！2 2-1 -1 出口退（免）税基础知识出口退（免）税基础知识出口退税出口货物退（免）税出口退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的一项税收政策。擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！2 2-

6、2 -2 进出口贸易简述进出口贸易简述擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！2 2-2 -2 进出口贸易简述进出口贸易简述（一）、出口货物常见贸易方式 （1）一般贸易：有进出口经营权的企业单边进口或出口的贸易，而且在生产环节消耗的料件正常付款并交税。擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！2 2-2 -2 进出口贸易简述进出口贸易简述（一）、出口货物常见贸易方式 （2）加工贸易 ：进料加工：来料加工：进料深加工：来料深加工：付汇所有权属我方经营单位出口至非料件来源企业、料件来源企业料件保税进口海关核发手册不付汇所有权属外商出口至料件来源企业料料件保税进口海关核

7、发手册间接出口擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！2 2-2 -2 进出口贸易简述进出口贸易简述（二）常见成交方式 （1）、FOB：离岸价 （2）、CIF：FOB+运保佣 （3）、C&F：FOB+运费擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！2 2-3 -3 出口退（免）税的要素出口退（免）税的要素税种企业范围货物范围计税依据申报依据（凭证）七大要素申报期限申报地点擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！要素一：税种 （1）、增值税 （2）、消费税2 2-3 -3 出口退（免）税的要素出口退（免）税的要素擎天科技版权所有，个人或企业不得

8、用于商业用途，违者必究！要素二：企业范围 （1）、有进出口经营权 （2）、出口退税资格认定（征税机关、退税机关）2 2-3 -3 出口退（免）税的要素出口退（免）税的要素擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！要素三：货物范围 （1）、必须属于增值税、消费税 （2）、必须在财务上做账 （3）、必须报关离境且报关单电子信息齐全 （4）、收汇(四类企业）2 2-3 -3 出口退（免）税的要素出口退（免）税的要素擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！要素四：计税依据 （1）、一般贸易：FOB价格 （2)、进料加工： 2 2-3 -3 出口退（免）税的要素出口退（免）

9、税的要素FOB价扣除保税进口料件FOB价扣除国内购进免税原材料价格擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！要素五：申报依据（凭证） （1）、出口货物报关单 （2）、出口外销发票；（目前全面改版，江苏增值税普通发票） （3）、银行结汇水单（四类企业）2 2-3 -3 出口退（免）税的要素出口退（免）税的要素擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！要素六：申报时限 （1）、征免税； 报给主管征税机关 本月出口，本月做账，次月增值税纳税申报期内进行申报 （2）、免抵退； 报给主管退税机关 本月出口，次月至次年的4月增值税纳税申报期内收齐有关凭证进行申报2 2-3 -3

10、 出口退（免）税的要素出口退（免）税的要素12号文强调做账次月申报，而非一定本月出口本月做账擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！要素七：申报地点 通常是企业所在地的主管征税的税务机关及主管出口退税的税务机关2 2-3 -3 出口退（免）税的要素出口退（免）税的要素擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！“免、退”税 ： 免：销项税； 退：进项税 例：加工区企业退水电气、消费税、旧设备退税等2 2-4 -4 出口退（免）税的方法出口退（免）税的方法擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！“免、抵、退”税： 免：销项税； 抵：进项税； 退：未抵顶

11、完的部分一般贸易、进料加工2 2-4 -4 出口退（免）税的方法出口退（免）税的方法擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！“免税”： 免：销项税来料加工、深加工结转（间接出口） 未记销售收入的货样广告品 正常免抵退业务超期，超期的次月（5月）可享受免税2 2-4 -4 出口退（免）税的方法出口退（免）税的方法擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！“视同内销”（补税）： 征：销项税正常免抵退业务超期、错过免税时间，按视同内销处理退税率为“0”，且特殊商品代码标志为“1” 做了销售收入的货样广告品2 2-4 -4 出口退（免）税的方法出口退（免）税的方法擎天科技

12、版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！生产企业实行免抵退办法，企业出口环节免税，根据单证齐全免抵退销售额折合人民币乘征退税率之差计算不予退税的进项税额，在全部进项税额中剔除不得免征和抵扣的进项税额，余额抵扣内销货物销项税额，不足抵扣的部分，按规定办理退税或留待下期抵扣（期末留抵）2 2-4 -4 出口退（免）税的方法出口退（免）税的方法擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！免抵退方法计算之一般贸易，计算公式 当期应纳税额当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)上期未抵扣完的进项税额 免抵退税不得免征和抵扣税额（出口货物征税率出口货物退

13、税率） 免抵退税额外汇人民币牌价出口货物退税率 免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 一般贸易核算案例当期应纳税额当期应纳税额小于小于零则：有留抵，则有退税零则：有留抵，则有退税（1）当期期末留抵税额当期免抵退税额时（2）当期期末留抵税额当期免抵退税额时当期应退税额当期期末留抵税额当期免抵税额当期免抵退税额-当期应退税额当期应退税额当期免抵退税额当期免抵税额0当期应纳税额当期应纳税额大于大于零则：当前零则：当前无留抵，则无退税无留抵，则无退税当期应退税额=0当期免抵税额=单证齐全免抵退销售额外汇人民币牌价出口货物退税率2 2-4 -4 出口退（免）税的方法出口退（免）税的方法擎天科技版权所有

14、，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！免抵退方法计算之进料加工，计算公式一般贸易当期应纳税额当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)上期未抵扣完的进项税额免抵退税不得免征和抵扣税额单证齐全免抵退销售额（出口货物征税率出口货物退税率）免抵退税额单证齐全免抵退销售额外汇人民币牌价出口货物退税率进料加工当期应纳税额当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)上期未抵扣完的进项税额免抵退税不得免征和抵扣税额（外汇人民币牌价-组成计税价格）（出口货物征税率出口货物退税率）组成计税价格（免税购进原材料）=外汇人民币折合率计划分配率 免抵退税额（

15、外汇人民币牌价-组成计税价格）出口货物退税率当期免税购进原材料价格按计划分配率预估，软件中也叫组成计税价格2 2-4 -4 出口退（免）税的方法出口退（免）税的方法进料加工核算案例擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！ 出口出口退（免）退（免）税申报系统操作实务税申报系统操作实务擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！3 3-1 -1 出口退（免）税申报系统安装出口退（免）税申报系统安装安装步骤：确认软件确认软件运行环境运行环境及硬件配置是否符及硬件配置是否符合合要求要求第一步第二步第三步第四步第五步软件下载并安装软件下载并安装擎天科技版权所有，个人或企业不得

16、用于商业用途，违者必究！3 3-2-2出口退（免）税申报出口退（免）税申报1.1. 业务流程图业务流程图2.2. 录入规则录入规则3.3. 一般贸易申报一般贸易申报4.4. 进料加工申报进料加工申报5.5. 一般贸易、进料加工一般贸易、进料加工- -出口冲减出口冲减6.6. 来料加工申报流程来料加工申报流程擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！3 3-2-1 -2-1 业务流程图业务流程图一般贸易一般贸易进料加工贸易进料加工贸易来料加工、间接出口及其他免来料加工、间接出口及其他免税出口货物劳务税出口货物劳务视同内销视同内销特准退税特准退税业业务务流流程程图图征征税税免免税税免

17、免抵抵退退增值税纳税申报表增值税纳税申报表单证齐全（收齐前期）单证齐全（收齐前期）出口货物明细单证不齐出口货物明细单证不齐计划分配率备案计划分配率备案正常申报（同一般贸易）正常申报（同一般贸易）手册核销手册核销国际运输国际运输研发设计研发设计进区水电气、旧设备、消费税退进区水电气、旧设备、消费税退税等税等手册登记手册登记不予免抵退税出口货物劳务明细不予免抵退税出口货物劳务明细表（免税）表（免税）免税证明及免税核销免税证明及免税核销不予免抵退税出口货物劳务明细不予免抵退税出口货物劳务明细表（视同内销）表（视同内销）零税率应税服务零税率应税服务免免退退年度手册核销年度手册核销擎天科技版权所有，个人

18、或企业不得用于商业用途，违者必究！3 3-2-2 -2-2 录入规则录入规则出口报关单号录入位数为21位，规则为18位海关编号+0+2位项号进口报关单调整录入中进口报关单号录入为21位，规则为进口报关单上18位海关编号+0+2位项号商品代码按出口日期，严格按国家统一下发的码库中的商品代码录入汇率、退税率、计划分配率需乘以100后录入。在免抵退税数据录入的单证不齐和齐全表单里，单证不齐标志一律选择“B缺报关单”或“W暂未收汇”。擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！3 3-2-3 -2-3 一般贸易申报一般贸易申报 (FOB)(FOB)申报申报流程流程1234流程表单：出口货物

19、明细数据、收齐前期数据录入、增值税纳税申报表项录入依据：出口货物报关单、出口外销发票、增值税纳税申报表文件格式：SCYSB开头的zip文件生成征免税申报文件：SB_税号_生成日期_CKTS_所属期.XML文件格式：SCZSSB开头的zip文件擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！操作实例：某一生产企业本月5日发生一笔一般贸易出口业务，报关单号为：223620061123456789，成交方式为FOB,成交币制为美元，报关单上有2个商品，本月单证收齐第一个商品，代码：48239090，数量：50，成交金额：10000；第二个商品，代码：28046117，数量：100，成交金额：

20、90000；取出口月1号汇率，假设美元汇率为6.1出口外销发票已开，发票号码1234563 3-2-3 -2-3 一般贸易申报一般贸易申报 (FOB)(FOB)擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！免抵退免抵退1录入表单：出口货物明细数据软件中菜单位置：基础数据采集-征免税数据查看-出口货物明细（单证不齐）3 3-2-3 -2-3 一般贸易申报一般贸易申报 (FOB)(FOB)擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！免抵退税免抵退税2录入表单：收齐前期数据录入、增值税纳税申报表项录入软件中菜单位置：免抵退数据录入-免抵退税明细（单证齐全）-收齐前期数据录入；免

21、抵退数据录入-增值税纳税申报表项录入3 3-2-3 -2-3 一般贸易申报一般贸易申报 (FOB)(FOB)擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！收齐前期数据录入表单收齐前期数据录入表单增值税纳税申报录入表单增值税纳税申报录入表单3 3-2-3 -2-3 一般贸易申报一般贸易申报 (FOB)(FOB)免抵退税免抵退税2擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！免抵免抵退预申报退预申报12345流程文件格式：SCYSB开头的zip文件通过网上办税厅申报文件格式:SCYSBFK开头的zip文件申报软件中读入先解压，后导入疑点调整：申报软件中进行6预申报的疑点表是需要

22、提交的报表之一预申报可多次进行3 3-2-3 -2-3 一般贸易申报一般贸易申报 (FOB)(FOB)擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！生成预申报数据1免抵免抵退预退预申报申报3 3-2-3 -2-3 一般贸易申报一般贸易申报 (FOB)(FOB)擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！上传预申报数据2免抵免抵退预退预申报申报通过网上办税厅上传预申报数据3 3-2-3 -2-3 一般贸易申报一般贸易申报 (FOB)(FOB)擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！下载预申报反馈数据3免抵免抵退预退预申报申报预申报数据的文件状态变为“审核软件

23、提供了反馈文件待下载（网）”时表示已有预申报反馈数据3 3-2-3 -2-3 一般贸易申报一般贸易申报 (FOB)(FOB)擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！读入预审反馈数据4免抵免抵退预退预申报申报1233 3-2-3 -2-3 一般贸易申报一般贸易申报 (FOB)(FOB)擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！疑点调整5免抵免抵退预退预申报申报6免抵免抵退预退预申报申报预申报疑点打印3 3-2-3 -2-3 一般贸易申报一般贸易申报 (FOB)(FOB)擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！3 3-2-3 -2-3 一般贸易申报一般

24、贸易申报 (FOB)(FOB)征免税申报征免税申报1234流程生成征免税申报文件：SB_税号_生成日期_CKTS_所属期.XML申报国税：将生成的xml文件导入国税网上办税厅国税一般不要求交报表，企业可打印留档按国税要求提交报表和资料擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！征免税申报征免税申报1生成文件格式： SB_税号_生成日期_CKTS_所属期.XML3 3-2-3 -2-3 一般贸易申报一般贸易申报 (FOB)(FOB)擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！征免税申报征免税申报2将生成的xml文件导入国税网上办税厅的902、903、904报表3 3-2-

25、3 -2-3 一般贸易申报一般贸易申报 (FOB)(FOB)擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！征免税申报征免税申报3国税一般不要求交报表，企业可打印留档3 3-2-3 -2-3 一般贸易申报一般贸易申报 (FOB)(FOB)擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！免抵免抵退正式退正式申报申报12345流程文件格式：SCZSSB开头的zip文件通过网上办税厅申报回执文件格式：PDF文档，需安装PDF阅读器有回执就可打印报表申报资料：报表和原始凭证注：6月后无需递交纸质资料正式申报只可申报一次3 3-2-3 -2-3 一般贸易申报一般贸易申报 (FOB)(FO

26、B)擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！生成正式申报数据1免抵免抵退正式退正式申报申报3 3-2-3 -2-3 一般贸易申报一般贸易申报 (FOB)(FOB)注：记得修改增值税纳税申报表项擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！上传正式申报数据2通过网上办税厅上传正式申报数据免抵免抵退正式退正式申报申报3 3-2-3 -2-3 一般贸易申报一般贸易申报 (FOB)(FOB)擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！下载正审回执3在上传正式申报的菜单中，看到上传的文件状态变为“审核软件提供了回执文件待下载（网）”时可下载。免抵免抵退正式退正式申报

27、申报3 3-2-3 -2-3 一般贸易申报一般贸易申报 (FOB)(FOB)擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！打印免抵退报表4有正审回执就可打印报表免抵免抵退正式退正式申报申报资料递交5免抵免抵退正式退正式申报申报报表：1）免抵退报表；2）预申报疑点表；3）正审回执原始凭证：1）报关单黄联；2）出口外销发票；3）收汇凭证（四类企业）其他国税要求递交资料(备注：按江苏省国家税务局3号公告无纸化试点企业无需递交纸质资料，6.1号后江苏省所有企业纳入试点）3 3-2-3 -2-3 一般贸易申报一般贸易申报 (FOB)(FOB)擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必

28、究！免抵免抵退正退正式申报式申报反馈反馈123流程文件格式：SCZSSBFK开头zip文件申报软件中读入先解压，后导入打印：数据处理-打印反馈汇总表，做账依据3 3-2-3 -2-3 一般贸易申报一般贸易申报 (FOB)(FOB)擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！下载正审反馈数据1税务局人工审核后反馈，一般月底会有。税务局人工审核后反馈，一般月底会有。免抵免抵退正式退正式申报反馈申报反馈3 3-2-3 -2-3 一般贸易申报一般贸易申报 (FOB)(FOB)擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！读入正审反馈数据21 23免抵免抵退正式退正式申报反馈申报反

29、馈3 3-2-3 -2-3 一般贸易申报一般贸易申报 (FOB)(FOB)擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！打印反馈汇总表3免抵免抵退正式退正式申报反馈申报反馈3 3-2-3 -2-3 一般贸易申报一般贸易申报 (FOB)(FOB)擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！成交价格为CIF与FOB的相同点： 征免税、免抵退申报:申报流程相同；成交价格为CIF与FOB的不同-数据录入： 12号文执行后，收齐前期中申报的销售额与海关数据中的离岸价差异范围为为+-5%+-5%；超范围需要填写；超范围需要填写离岸价差异数据离岸价差异数据表表。数据录入数据录入FOBF

30、OBCIFCIF征免税数据录入出口货物明细数据录入：录入FOB价出口货物明细数据录入：录入CIF价格免抵退数据录入收齐前期数据录入：录入FOB价收齐前期数据录入：录入CIF-报关单上的运保佣金额实际运保佣报关单上的运保佣实际运保佣报关单上的运保佣运保佣扣减（单证不齐） 扣减依据：报关单上相关运保佣金额运保佣调整（单证齐全） 调整依据：实际发生运保佣相关费用与报关单上相关运保佣费用差额运保佣扣减（单证不齐） 扣减依据：实际发生的运保佣金额运保佣调整（单证齐全）： 不做3 3-2-3 -2-3 一般贸易申报一般贸易申报 (CIF)(CIF)擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！成

31、交价格为CIF与FOB的不同-数据录入：3 3-2-3 -2-3 一般贸易申报一般贸易申报 (CIF)(CIF)擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！12345流程12号文执行后新户：以首份手册为依据备案老户：按税务局反馈的综合实际分配率为本年度计划分配率。65号文执行后无核销：应使用最近一次税局反馈的综合实际分配率作为本年度的计划分配率。注：若反馈的分配率与企业当年度相差较大，企业可申请调整。申报流程：同一般贸易，差异为必须录入手册号、计划分配率；组成计税价格、不得免征抵扣税额、实际免抵退税额自动计算12号文执行后：年度核销发起时间：于次年4月20号前发起年度核销申请税务机

32、关受理后，反馈进料加工手（账）册实际分配率反馈表，交企业确认。企业确认1）确认相符：申报后，核销完成2）确认不符：申报后，进行下一步申报调整：包括【进口报关单调整】、【出口报关单调整】税务机关重新进行审核，如没有问题，反馈生产企业进料加工业务免抵退税核销表，核销工作完成。6完成年度核销后，企业应以税务机关反馈的生产企业进料加工业务免抵退税核销表上注明的综合实际分配率，作为当年度进料加工计划分配率。3 3-2-4 -2-4 进料加工进料加工申报申报擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！1 新户：备案 老户： 无核销：使用最近一次税务反馈的分配率。 有核销：按税务局反馈的分配率为

33、年度计划分配率3 3-2-4 -2-4 进料加工进料加工申报申报擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！1单证直接正式申报生成的数据通过网上办税厅上传给国税局，或直接拷盘去国税申报3 3-2-4 -2-4 进料加工进料加工申报申报擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！2申报流程：同一般贸易差异为必须数据录入时，必须录入手册号、计划分配率；组成计税价格、不得免征抵扣税额、实际免抵退税额自动计算3 3-2-4 -2-4 进料加工进料加工申报申报擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！3发起时间：于次年4月20号前发起年度核销申请申报流程：同计划分配

34、率备案3 3-2-4 -2-4 进料加工进料加工申报申报擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！3税务机关受理后，反馈进料加工手（账）册实际分配率反馈表，交企业确认。33 3-2-4 -2-4 进料加工进料加工申报申报擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！4企业确认1）确认相符：申报后，核销完成2）确认不符：申报后，进行下一步申报3 3-2-4 -2-4 进料加工进料加工申报申报擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！5确认不符：填写进出口报关单调整表进口报关单调整出口报关单调整3 3-2-4 -2-4 进料加工进料加工申报申报擎天科技版权所有

35、，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！6完成年度核销后，税务机关出具“生产企业进料加工业务免抵退核销表”。3 3-2-4 -2-4 进料加工进料加工申报申报擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！6企业应以税务机关反馈的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率；或以申请调整并经税务机关确认的分配率为年度计划分配率。可在软件中进行维护，维护后，在征免税和免抵退申报时，计划分配率会自动带出3 3-2-4 -2-4 进料加工进料加工申报申报擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！进料加工实例：某一生产企业本月10日发生一笔进料加工出口业

36、务，报关单号为：223620061123456789，成交方式FOB，成交币制欧元，报关单上只有一个商品，代码48239090，数量1500，成交价格100000，手册号C123456，计划分配率0.56.3 3-2-4 -2-4 进料加工进料加工申报申报擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！3 3-2-5 -2-5 一般贸易、进料加工一般贸易、进料加工- -出口冲减出口冲减规则：出口货物明细中如果出口日期、出口数量录入错误，可在收齐前期数据录入时直接改正即可，但其他项目错误，需将原出口货物明细数据进行出口冲减后，重新录入正确的出口货物明细后，在进行收齐前期数据的录入冲减方法

37、：征免税数据查看-出口冲减（单证不齐）擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！3 3-2-6 -2-6 来料加工申报流程来料加工申报流程12345流程企业取得海关核发的来料加工登记手册后的下一个增值税退税申报期内，填报此表进行申报申报流程：同一般贸易区别：如果企业只做来料加工，那么征免税是零申报申报流程：同一般贸易不同：录入表单不同，录入“不予免抵退税出口货物劳务明细表（免税）”在加工费的普通发票开具次月的增值税纳税申报期内，填报来料加工免税证明申请表按当地国税要求进行申报，有的国税不要求申报此项出口企业办理海关核销手续后，持海关签发的核销结案通知书、填报来料加工出口货物免税证明核销申请表，向税务机关办理免税核销手续。按当地国税要求进行申报，有的国税不要求申报此项擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！13 3-2-6 -2-6 来料加工申报流程来料加工申报流程擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！2申报流程：同一般贸易区别：如果企业只做来料加工，那么征免税是零申报3 3-2-6 -2-6 来料加工申报流程来料加工申报流程擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！3申报流程：