第2章坏帐及呆账准备练习题

1、第2章坏帐及呆账准备题1马宝仕是一名批发商。下列是他的企业截至2010年12月31日止年度内有关坏帐的资料：毛泰利在2010年3月2日注销$5,120陈宾在2010年5月18日注销$500王丽姿在2010年8月30日注销$1,750彭可伟在2010年11月3日注销$1,2002010年11月28日，企业收到陈宾一张面额$300的支票。该支票用以偿还一笔企业在该年度内注销的坏帐。2010年1月1日的呆账准备余额为$1,500。2010年12月31日，马宝仕决定增加呆账准备至应收帐款总额的8%；该日的应收帐款总额为$70,000。作业要求：(a)编制截至2010年12月31日止年度的坏帐账户和呆账

2、准备账户，并展示过账到损益账户的金额。(4.5分)(b)编制2010年12月31日的资产负债表（摘录）。(1.5分)答案：(a)坏帐2010年$2010年$ 3月2日毛泰利5,12011月28日陈宾3000.50.55月18日陈宾50012月31日损益帐 8,2700.50.58月30日王丽姿1,7500.511月3日彭可伟1,2000.58,5708,570呆账准备2010年$2010年$12月31日余额移后5,6001月1日余额承前1,5000.50.512月31日损益帐 4,1000.55,600($70,000 ´ 8%) - $1,5005,600(b)马宝仕资产负债表（摘

3、录）于2010年12月31日$流动资产应收帐款70,0000.5减呆账准备(5,600)64,4000.50.5题2某家企业在2005年4月1日开始营业，年结日为每年的3月31日。下表展示企业在2006至2010年度的年终应收帐款、坏帐注销、呆账准备百分比和销货折扣百分比：截至3月31日止年度年终应收帐款（已注销坏帐）坏帐注销呆账准备百分比销货折扣准备百分比$200630,0004,00010%2%200755,0003,6008%2%200840,0004,00012%2%200930,0006,00015%2%20101,000由于企业在2010年起把销货折扣增至原来的两倍，因此在2010

4、年3月31日，企业并没有任何应收帐款。作业要求：展示下列账户在这五个年度的记账：(a)坏帐账户(5分)(b)呆账准备账户(6.5分)(c)销货折扣准备账户(6.5分)(d)损益表（摘录）(7.5分)(e)资产负债表（摘录）(8分)答案：(a)坏帐2006年$2006年$3月31日应收帐款4,0003月31日损益帐4,0000.50.52007年2007年3月31日应收帐款3,6003月31日损益帐3,6000.50.52008年2008年3月31日应收帐款4,0003月31日损益帐4,0000.50.52009年2009年3月31日应收帐款6,0003月31日损益帐6,0000.50.5201

5、0年2010年3月31日应收帐款1,0003月31日损益帐1,0000.50.5(b)呆账准备2006年$2006年$3月31日余额移后 ($30,000 × 10%)3,0003月31日损益帐3,0000.50.52007年2006年3月31日余额移后 ($55,000 × 8%)4,4004月1日余额承前3,0000.50.52007年3月31日损益帐1,4000.54,4004,4002008年2007年3月31日余额移后 ($40,000 × 12%)4,8004月1日余额承前4,4000.50.52008年3月31日损益帐4000.54,8004,800

6、2009年2008年3月31日损益帐3004月1日余额承前4,8000.50.53月31日余额移后 ($30,000 × 15%)4,5000.54,8004,8002010年2009年3月31日损益帐4,5004月1日余额承前4,5000.50.5(c)销货折扣准备2006年$2006年$3月31日余额移后 ($30,000 × 90% × 2%)5403月31日损益帐 5400.50.52007年2006年3月31日余额移后 ($55,000 × 92% × 2%)1,0124月1日余额承前5400.50.52007年3月31日损益帐472

7、0.51,0121,0122008年2007年3月31日损益帐3084月1日余额承前1,0120.50.53月31日余额移后 ($40,000 × 88% × 2%)7040.51,0121,0122009年2008年3月31日损益帐1944月1日余额承前7040.50.53月31日余额移后 ($30,000 × 85% × 2%)5100.57047042010年2009年3月31日损益帐5104月1日余额承前5100.50.5(d)损益表（摘录）截至3月31日止年度2006年2007年2008年2009年2010年其他收益：$呆账准备减少3004,5

8、00每项0.5销货折扣准备减少308194510每项0.5费用：坏帐4,0003,6004,0006,0001,000每项0.5呆账准备增加3,0001,400400每项0.5销货折扣准备增加540472每项0.5(e)资产负债表（摘录）于3月31日2006年2007年2008年2009年2010年流动资产$应收帐款30,00055,00040,00030,000每项0.5减呆账准备(3,000)(4,400)(4,800)(4,500)每项0.5销货折扣准备(540)(1,012)(704)(510)每项0.526,46049,58834,49624,990每项0.5题3下列数据摘录自陈氏企

9、业2010年12月31日的资产负债表：$应收帐款6,720,000呆账准备215,000销货折扣准备277,700作业要求：(a)计算2010年12月31日的应收帐款变现净值。(1.5分)(b)根据下列资料，编制截至2011年12月31日止年度与坏帐和呆账准备有关的日记簿分录（须分录说明）。(4.5分)(i)该年度注销的不可收回帐款总计 $111,000。(ii)该年度所需的呆账准备金额为 $210,000。(c)2011年度年终的应收帐款余额（未作坏帐注销）比2010年度多10%，而2011年度的销货折扣准备为5%。试计算陈氏企业2011年12月31日预期可收回的应收帐款金额。(2.5分)(

10、d)编制截至2011年12月31日止年度的损益表（摘录）。(2.5分)答案：(a) 应收帐款变现净值，2010年12月31日 = $6,720,000 - $215,000 - $277,700 = $6,227,300(1.5分)(b)日记簿日期详情借记贷记2011年$12月31日坏帐111,0000.5应收帐款111,0000.5坏帐注销。0.512月31日损益帐111,0000.5坏帐111,0000.5在年结日把坏帐转到损益帐内。0.512月31日呆账准备 ($215,000 - $210,000)5,0000.5损益帐5,0000.5在年结日把减少了的呆账准备转到损益帐内。0.5(c

11、)$应收帐款，2011年12月31日 ($6,720,000 ´ 110%)7,392,0000.5减坏帐(111,000)0.57,281,000减呆账准备(210,000)0.5销货折扣准备 ($7,281,000 $210,000) × 5%(353,550)0.5预期可收回的应收帐款金额6,717,4500.5(d)陈氏企业损益表（摘录）截至2011年12月31日止年度$费用：其他收益：0.50.5坏帐111,000呆账准备减少5,0000.50.5销货折扣准备增加 ($353,550 $277,700) 75,8500.5题42010年7月1日，文宝丽的应收帐款分

12、类账只有下列三个余额：$莫歌莉99,000欧保罗64,800冯米奇63,004企业2010年7月份的赊销资料如下：日期客户定价交易折扣2010年$7月 3日欧保罗72,8005%7月10日莫歌莉53,20010%7月16日李占士129,0008%7月24日冯米奇226,2005%企业在2010年7月有关销货退回的资料：日期客户定价2010年$7月15日莫歌莉3,6407月27日冯米奇5,320作业要求：(a)编制2010年7月份的(i)销货簿(ii)销货退回簿(4分)其他数据：(i)李占士的企业的财政状况欠佳，经商议后，文宝丽只会在7月27日以现金形式收取其结欠的30%，余额则会注销为坏帐。(

13、ii)文宝丽在7月20日收取莫歌莉一张面额$20,000的支票，莫歌莉在月底破产，余额视作无法收回处理。(iii)冯米奇在7月30日以支票偿还一半欠款。(iv)呆账准备以2010年7月31日的应收帐款余额的5% 计算。作业要求：(b)编制下列账户在7月份所需的分录，并在2010年7月31日结平账户。(i)莫歌莉(ii)李占士(iii)冯米奇(iv)坏帐(8分)(c)编制2010年7月31日的资产负债表（摘录）。(2分)答案：(a)(i)销货簿日期详情金额2010年$7月3日欧保罗 ($72,800 × 95%)69,1600.57月10日莫歌莉 ($53,200 × 90%

14、)47,8800.57月16日李占士 ($129,000 × 92%)118,6800.57月24日冯米奇 ($226,200 × 95%)214,8900.57月31日本月赊销总额450,6100.5 (ii)销货退回簿日期详情金额2010年$7月15日莫歌莉 ($3,640 × 90%)3,2760.57月27日冯米奇 ($5,320 × 95%)5,0540.57月31日本月销货退回总额8,3300.5(b)(i)莫歌莉2010年$2010年$7月1日余额承上99,0007月15日销货退回3,2760.50.57月10日销货47,8807月20日银

15、行存款20,0000.50.57月31日坏帐123,6040.5146,880146,880(ii)李占士2010年$2010年$7月16日销货118,6807月27日现金 ($118,680 × 30%)35,6040.50.57月27日坏帐83,0760.5118,680118,680(iii)冯米奇2010年$2010年$7月1日余额承上63,0047月27日销货退回5,0540.50.57月24日销货214,8907月30日银行存款 ($63,004 + $214,890 - $5,054) × 50%136,4200.50.57月31日余额转下136,4200.5

16、277,894277,894(iv)坏帐2010年$2010年 $7月27日李占士83,0767月31日损益帐206,6800.50.57月31日莫歌莉123,6040.5206,680206,680(c)文宝丽资产负债表（摘录）于2010年7月31日$流动资产应收帐款 ($64,800 + $69,160 + $136,420)270,3801减呆账准备(13,519)256,8610.50.5题5蔡积克在2008年1月1日开设经营贸易业务的企业。下列是有关企业在2008年至2011年期间的资料：2008年$应收帐款余额，12月31日（未注销坏帐）243,300须在12月31日注销的坏帐6,

17、600该年度的呆账准备以年结日的应收帐款余额的5%计算。2009年$应收帐款余额，12月31日（已注销坏帐）364,000截至12月31日止年度的坏帐注销2,500该年度的呆账准备增加至年结日的应收帐款余额的8%。2010年$应收帐款余额，12月31日（未注销坏帐）248,400须在12月31日注销的坏帐3,300该年度的呆账准备根据以下帐龄分析表计算：欠账期应收帐款总额呆账估计百分比少于1个月？2%1个月2个月70,0005%2个月3个月11,00010%3个月1年5,00020%超过1年2,00030%此外，在2011年11月11日，企业收到债务人徐珍雅一张面额$760的支票。该笔款项已在

18、2009年注销为坏帐。作业要求：(a)展示坏帐账户和呆账准备账户在2008年至2010年期间的分录（不需分录说明）。(8分)(b)列出企业在收到徐珍雅的支票后，所须作出的复式记账。(3分)(c)哪一个会计概念导致企业须要开设呆账准备账户？(1分)答案：(a)坏帐2008年$2008年$12月31日应收帐款6,60012月31日损益帐6,6000.50.52009年2009年12月31日应收帐款2,50012月31日损益帐2,5000.50.52010年2010年12月31日应收帐款3,30012月31日损益帐3,3000.50.5呆账准备2008年$2008年$12月31日余额移后 ($243

19、,300 $6,600) × 5%11,83512月31日损益帐11,8350.50.52009年2009年12月31日余额移后 ($364,000 × 8%)29,1201月1日余额承前11,8350.50.512月31日损益帐17,2850.529,12029,1202010年2010年12月31日损益帐19,7781月1日余额承前29,1200.50.512月31日余额移后（算式）9,3421.529,12029,120算式：欠账期应收帐款金额呆账估计百分比呆账估计金额$少于1个月157,100*2%3,1421个月2个月70,0005%3,5002个月3个月11,0

20、0010%1,1003个月1年5,00020%1,000超过1年2,00030%600245,1009,342* $248,400 $3,300 $70,000 $11,000 $5,000 $2,000 = $157,100(b)所需的复式记账如下：日记簿日期详情借记贷记2011年$11月11日应收帐款7600.5坏帐收回7600.511月11日银行存款7600.5应收帐款7600.512月31日坏帐收回7600.5损益帐7600.5(c)稳健保守概念(1分)题6周善娜是一名独资经营者，下列是她的企业在2010年4月30日的账户余额：$资本，2009年5月1日?装修和装置16,3288%贷款

21、（2014年偿还）39,000存货，2009年5月1日53,924应付帐款17,940办公室家具19,058应收帐款94,260物业163,462银行存款20,410购货257,452购货运费120差饷和保险费7,332销货运费110租金3,020现金1,898销货退回20,696销货折扣18,512购货退出11,154购货折扣7,618销货444,912提用46,306工资和薪金80,6262010年4月30日的存货值为 $14,440。2010年4月30日的其他数据如下：(i)呆账准备按应收帐款的5% 计算。(ii)本年度的贷款利息尚未支付。(iii)应计差饷为$1,550。(iv)预付薪

22、金为$3,120。作业要求：(a)编制2010年4月30日的电子表格，并计算资本帐户在2009年5月1日的余额。(12分)(b)编制截至2010年4月30日止年度的损益表和该日的资产负债表。(17分)答案：(a)周善娜电子表格于2010年4月30日借方 贷方$资本，2009年5月1日282,8900.58%贷款（2014年偿还）39,0000.5应付帐款17,9400.5应收帐款94,2600.5银行存款20,4100.5购货运费1200.5销货运费1100.5现金1,8980.5销货折扣18,5120.5购货折扣7,6180.5提用46,3060.5装修和装置16,3280.5存货，2009

23、年5月1日53,9240.5办公室家具19,0580.5物业163,4620.5购货257,4520.5差饷和保险费7,3320.5租金3,0200.5销货退回20,6960.5购货退出11,1540.5销货444,9120.5工资和薪金80,6260.5803,514803,5140.50.5(b)周善娜损益表截至2010年4月30日止年度$期初存货53,924销货444,9120.50.5购货257,452减销货退回(20,696)424,2160.50.5加购货运费1200.5257,572减购货退出(11,154)246,4180.5300,342减期末存货(14,440)0.5销货成

24、本285,9020.5毛利转下138,3140.5424,216424,216销货折扣18,512毛利承上138,3140.50.5工资和薪金 ($80,626 $3,120)77,506购货折扣7,6180.50.5差饷和保险费 ($7,332 + $1,550)8,8820.5租金3,0200.5贷款利息 ($39,000 × 8%)3,1200.5销货运费1100.5呆账准备 ($94,260 × 5%)4,7130.5纯利30,0690.5145,932145,932周善娜资产负债表于2010年4月30日$非流动资产资本物业163,462余额，2009年5月1日28

25、2,8900.50.5办公室家具19,058加本年度纯利30,0690.50.5装修和装置16,328198,848312,9590.5减提用(46,306)0.5流动资产266,653存货14,440非流动负债0.5应收帐款 94,2608%贷款39,0000.50.5减呆账准备 (4,713) 89,5470.5预付费用3,120流动负债0.5银行存款20,410应付帐款17,9400.50.5现金1,898129,415应计费用 ($1,550 + $3,120)4,67022,6100.50.5328,263328,263题7包比利是一名经营计算机配件和软件的零售商。下列电子表格摘录自

26、该企业在2010年10月31日的账册：包比利电子表格于2010年10月31日 借方 贷方$应收帐款和应付帐款75,90057,409呆账准备，2009年10月31日4,000银行贷款（2020年偿还）18,000资本，2009年11月1日55,304销货运费542购货运费475银行存款15,990现金2,740销货折扣4,510购货折扣4,924提用8,340电费1,300装修和装置30,537存货，2009年11月1日40,672贷款利息900购货136,620差饷2,083租金3,800维修费1,041购货退出1,734薪金5,212销货189,291330,662330,662其他数据：

27、(i)2010年10月31日的存货值为$22,000。(ii)预付项目：租金$400、电费$150应计项目：差饷$620、维修费$168(iii)租金的其中10%以及电费的其中20%用于比利的私人用途。(iv)贷款利息按企业借入的款项计算，年利率为10%。(v)呆账准备按应收帐款的5%计算。另外，企业为一个债务人账户作特定准备$120。作业要求：(a)试为包比利编制截至2010年10月31日止年度的损益表和该日的资产负债表。(17分)(b)为该企业计算截至2010年10月31日止年度的下列比率：(i)毛利率(ii)纯利率(iii)动用资金报酬率(iv)流动比率(v)速动比率(5分)（计算至两个

28、小数字）答案：(a)包比利损益表截至2010年10月31日止年度$期初存货40,672销货189,2910.50.5购货136,6200.5加购货运费4750.5137,095减购货退出(1,734)135,3610.5176,033减期末存货(22,000)0.5销货成本154,0330.5毛利转下35,2580.5189,291189,291销货运费542毛利承上35,2580.50.5销货折扣4,510购货折扣4,9240.50.5电费 ($1,300 $150) × 80%920呆账准备减少 $4,000 $120 0.5差饷 ($2,083 + $620)2,703($75

29、,900 $1200 × 5%910.51租金 ($3,800 $400) × 90%3,0600.5维修费 ($1,041 + $168)1,2090.5薪金5,2120.5贷款利息 ($18,000 × 10%)1,8000.5纯利20,3170.540,27340,273包比利资产负债表于2010年10月31日$非流动资产资本装修和装置30,537余额，2009年11月1日55,3040.50.5加本年度纯利20,3070.5流动资产75,621存货22,000减提用（算式）(8,910)0.50.5应收帐款75,90066,7110.5减呆账准备(3,90

30、9)71,991非流动负债0.5预付项目银行贷款18,0000.5($400 + $150)550流动负债0.5银行存款15,990应付帐款57,4090.50.5现金2,740113,271应计项目 ($620 + $168 + $900)1,68859,0970.50.5143,808143,808算式：提用 = $8,340 + ($1,300 $150) × 20% + ($3,800 $400) × 10%(b)(i)毛利率 = $35,258 ÷ $189,291 = 18.63%(1分)(ii)纯利率 = $20,317 ÷ $189,29

31、1 = 10.73%(1分)(iii)动用资金报酬率 = $20,317 ÷ ($55,304 + $66,711) ÷ 2 = 33.3%(1分)(iv)流动比率 = $113,271 ÷ $59,097 = 1.92 : 1(1分)(v)速动比率 = ($113,271 $22,000) ÷ $59,097 = 1.54 : 1(1分)题8刘保罗在2009年4月1日开设企业，企业的财政年度在每年的3月31日完结。在首两个财政年度内，企业注销了下列坏帐：2009年$6月1日李安鲁7,5007月9日张比蒂4,5008月16日林盖斯1,20011月14日陈

32、戴维16,8002010年2月10日颜依莎1,6504月23日方芬妮6,0006月6日彭佐治8,00012月2日陆亨利1,8002011年3月10日梁爱芬1,500在3月31日的应收帐款余额：年度$2010年375,0002011年1,005,0002012年648,0002012年3月31日，债务人陈彼德宣布破产，企业须为该债务人的结欠$10,000作坏帐注销。这个金额包括在2012年3月31日的应收帐款余额中。除这笔坏帐外，企业在截至2012年3月31日止年度，并无坏帐注销。截至3月31日止年度的呆账准备：年度占应收帐款的百分比2010年8%2011年5%2012年6%2011年2月28日

33、，颜依莎以支票清付欠款$1,650。这笔款项已在上一年度注销为坏帐。作业要求：编制截至2010年、2011年和2012年3月31日止年度的：(a)坏帐账户(6.5分)(b)呆账准备账户(4分)(c)坏帐收回账户(1分)(d)损益表（摘录）(4.5分)答案：(a)坏帐2009年$2010年$6月1日李安鲁7,5003月31日损益帐31,6500.50.57月9日张比蒂4,5000.58月16日林盖斯1,2000.511月14日陈戴维16,8000.52010年2月10日颜依莎1,6500.531,65031,6502010年2011年4月23日方芬妮6,0003月31日损益帐17,3000.50

34、.56月6日彭佐治8,0000.512月2日陆亨利1,8000.52011年3月10日梁爱芬1,5000.517,30017,3002012年2012年3月31日陈彼德10,0003月31日损益帐10,0000.50.5(b)呆账准备2010年$2010年$3月31日余额移后 ($375,000 × 8%)30,0003月31日损益帐30,0000.50.52011年2010年3月31日余额移后 ($1,005,000 × 5%)50,2504月1日余额承前30,0000.50.52011年3月31日损益帐20,2500.550,25050,2502012年2011年3月3

35、1日损益帐11,9704月1日余额承前50,2500.50.53月31日余额移后 ($648,000 38,2800.5$10,000)× 6%50,25050,250(c)坏帐收回2011年$2011年$3月31日损益帐1,6502月28日颜依莎1,6500.50.5(d)刘保罗损益表（摘录）截至3月31日止年度2010年2011年2012年其他收益：$0.5呆账准备减少11,9700.5坏帐收回1,6500.5费用：0.5坏帐31,65017,30010,000每项0.5呆账准备增加30,00020,250每项0.5题9下列资料摘录自李卫诗截至2010年3月31日止年度内的账册：

36、(i)2009年4月1日的账户余额：呆账准备$18,000销货折扣准备$52,000(ii)2010年3月31日的帐龄分析表：欠账期应收帐款金额$少于1个月413,0001个月2个月84,0002个月3个月21,000超过3个月14,000总额532,000(iii)在欠账10个星期的应收帐款中，其中有$2,500证实为坏帐，但企业仍未作出坏帐注销。除此帐项外，企业在本年度没有作坏帐注销。(iv)一名客户在2009年11月向企业购入一批总计$8,000的货品。由于货品损坏，该客户与企业商讨退货事宜。在双方达成协议前，企业仍会把这个账户视作应收帐款，而不会把这笔欠款注销为坏帐、也不会为此帐项作呆

37、账准备或销货折扣准备。上述金额包括在帐龄分析表内。(v)企业对呆账准备和销货折扣准备的政策：呆账准备：欠账期呆账准备百分比超过3个月50%2个月3个月20%1个月2个月10%少于1个月1%销货折扣准备：在欠账期首一个月内还款的客户，可获10%的现金折扣。企业的政策是假设所有欠账期少于一个月的客户都会获得销货折扣。作业要求：(a)展示截至2010年3月31日止年度的账册内，与呆账准备和销货折扣准备相关的分录（须分录说明）。(7分)(b)计算2010年3月31日的应收帐款的变现净值。(3分)答案：(a)日记簿日期详情借记贷记2010年$3月31日损益帐1,2301.5呆账准备1,2301.5在年结

38、日把增加的呆账准备转到损益帐内。 $19,230（算式） $18,000 0.53月31日销货折扣准备11,1131.5损益帐11,1131.5在年结日把减少的销货折扣准备转到损益帐内。 $52,000 ($413,000 × 99%) × 10% 0.5算式：欠账期应收帐款金额计算呆账准备所需的更正更正后金额呆账估计百分比呆账估计金额$少于1个月413,000413,0001%4,1301个月2个月84,00084,00010%8,4002个月3个月21,000(2,500)18,50020%3,700超过3个月14,000(8,000)6,00050%3,000本年度呆账准备19,230(b)$应收帐款（未注销坏帐），2010年3月31日532,0000.5减坏帐(2,500)0.5应收帐款（已注销坏帐），2010年3月31日529,500减呆账准备(19,230)0.5减销货折扣准备