会计基础中企业主要经济业务的核算实用教案

1、企业主要经济业务(yw)的核算 1、资金筹集业务； 2、生产(shngchn)准备业务； 3、产品生产(shngchn)业务； 4、产品销售业务； 5、财务成果业务。 第1页/共232页第一页，共233页。资金筹集(chuj)业务核算的主要内容 企业进行生产经营活动所需要的资金，其主要来源渠道是企业所有者的投资和从银行取得的借款( ji kun) 等。所以企业资金筹集业务的核算内容主要包括： （1）投入资本业务 （2）借入资金业务第2页/共232页第二页，共233页。资金筹集资金筹集(chuj)(chuj)核算核算一. 筹集资金核算(h sun)需要设置的主要账户第3页/共232页第三页，共2

2、33页。是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商管理部门登记的注册资金。第4页/共232页第四页，共233页。借方 实收(sh shu)(sh shu)资本 贷方投资人收回(shu hu)资本实际(shj)收到投资人投入资本投资人投入企业的资本总额第5页/共232页第五页，共233页。该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期业向银行或其他金融机构借入的期限在限在1 1年以下（年以下（含含1 1年年）的各种借款。）的各种借款。第6页/共232页第六页，共233页。借方(jifng) (jifng) 短期借款

3、 贷方归还(guhun)的各种借款借入的各种( zhn)借款尚未归还的各种借款第7页/共232页第七页，共233页。该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期业向银行或其他金融机构借入的期限在限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的各种借年）的各种借款。款。第8页/共232页第八页，共233页。借方(jifng) (jifng) 长期借款 贷方归还的各种( zhn)借款借入的各种( zhn)借款尚未归还的各种借款第9页/共232页第九页，共233页。属于所有者权益，用来核算企业因接受捐赠等引起的投资者公共积累资本的增减变动情况。 第10页/

4、共232页第十页，共233页。借方 资本(zbn)(zbn)公积 贷方按规定转增注册资本(zh c z bn)的数额 因接受捐赠(junzng)等原因而增加的资本公积数额 资本公积的结余数 第11页/共232页第十一页，共233页。主要(zhyo)会计分录投资者投入(tur)的货币资金，应按实际收到的款项作为投资者的投资入账。 借：银行存款 贷：实收资本第12页/共232页第十二页，共233页。主要(zhyo)会计分录、投资者投入固定资产，按双方评估确认的价值入账。 借：固定资产 贷：实收(sh shu)资本第13页/共232页第十三页，共233页。主要(zhyo)会计分录 投资(tu z)者

5、一般不得抽走投资(tu z)，如按规定办理减资手续。 借：实收资本 贷：银行存款 第14页/共232页第十四页，共233页。短期借款(ji kun)与长期借款(ji kun)账务处理比较 主要会计事项财务处理短期借款长期借款取得借款时借：银行存款 贷：短期借款借：银行存款 贷：长期借款每期计提借款利息时借：财务费用 贷：预提费用借：在建工程 （财务费用）贷：长期借款到期归还借款本息借：短期借款（本金|） 预提费用（已计提的利息） 财务费用（未计提的利息） 贷：银行存款借：长期借款（本息） 贷：银行存款（本息）第15页/共232页第十五页，共233页。 资金资金(zjn)(zjn)筹集核算筹集核

6、算一. 筹集资金核算(h sun)需要设置的主要账户二. 筹集资金的主要(zhyo)经济业务核算第16页/共232页第十六页，共233页。筹集资金的主要经济业务核算投入资金(zjn)的核算例例1 1收到国家投入资本收到国家投入资本600000600000元元, ,存入银行；收到兴旺工存入银行；收到兴旺工厂投入的机器设备，双方协商按设备的账面原始价值厂投入的机器设备，双方协商按设备的账面原始价值300000300000元作为投入资本入账元作为投入资本入账(r zhn)(r zhn)；收到；收到B B公司投入公司投入的专利权，双方协商以的专利权，双方协商以250000250000元作为投入资本入账

7、元作为投入资本入账(r (r zhn)zhn)。 第17页/共232页第十七页，共233页。筹集资金的主要经济业务核算投入资金(zjn)的核算 兴旺(xngwng)公司600000 250 000借：银行存款300000 B公司(n s)贷：实收资本国家250000 600 000300 000固定资产 无形资产 第18页/共232页第十八页，共233页。筹集资金的主要经济业务核算投入资金(zjn)的核算例例2 2收到外商收到外商(wishng)(wishng)捐赠的设备一台，价值捐赠的设备一台，价值2000020000元。元。 借：固定资产(gdngzchn)20 000贷：资本公积20 0

8、00第19页/共232页第十九页，共233页。筹集资金的主要经济业务核算投入(tur)资金的核算例例3 3经批准经批准(p zhn)(p zhn)将资本公积将资本公积100000100000元转增注元转增注册资本（其中国家资本册资本（其中国家资本4000040000元，法人资本元，法人资本6000060000） 借：固定资产(gdngzchn)100000 实收资本法人投资6000040000贷：实收资本国家投资第20页/共232页第二十页，共233页。筹集资金的主要经济业务核算借入资金(zjn)的核算例例4 4向银行借入期限为六个月的借款向银行借入期限为六个月的借款(ji (ji kun)8

9、0000kun)80000元，存入银行存款账户元，存入银行存款账户 借：银行存款80 000贷：短期(dun q)借款80 000第21页/共232页第二十一页，共233页。筹集资金的主要经济业务核算借入资金(zjn)的核算例例5 5向银行借入期限为三年，年利率为向银行借入期限为三年，年利率为7.2%7.2%的借款的借款(ji kun)60000(ji kun)60000元存入银行存款户。元存入银行存款户。借：银行存款60000贷：长期借款60000第22页/共232页第二十二页，共233页。筹集资金的主要经济业务核算借入资金(zjn)的核算例例6 6用银行存款偿还期限用银行存款偿还期限(qx

10、in)(qxin)为三个月的到期短为三个月的到期短期借款期借款4000040000元。元。 贷：银行存款40000借：长期借款40000第23页/共232页第二十三页，共233页。某工厂6月份发生下列业务：1.接受开心公司投资58000元存入银行。2.收到电子公司投资，其中设备估计(gj)70000元交付使用，材料价值35000元验收入库。第24页/共232页第二十四页，共233页。3.向银行取得期限为六个月的借款900000元存入银行。4.上述(shngsh)借款年利率6%,计算提取本月的借款利息。5.收到外商捐赠的录像机设备一台价值4000元，交付使用。第25页/共232页第二十五页，共2

11、33页。6.经有关部门批准将资本公积50000元转增资本。7.用银行(ynhng)业存款80000元偿还到期银行(ynhng)临时借款。8借入短期借款200000元直接归还已到期的长期借款。9.接受天山公司以商标权所作的投资，协议价格50万元。第26页/共232页第二十六页，共233页。1.借：银行存款 58000 贷：实收资本 580002. 借：固定资产 70000 原材料 35000 贷：实收资本 1050003.借：银行存款 900000 贷：短期(dun q)借款 9000004.借:财务费用 4500 贷：预提费用 4500第27页/共232页第二十七页，共233页。 5.借： 固

12、定资产(gdngzchn) 4000 贷 ：资本公积 4000 6.借：资本公积 50000 贷： 实收资本 50000 7.借：短期借款 80000 贷：银行存款 80000 8.借：长期借款 200000 贷：短期借款 200000 9.借：无形资产 500000 贷：实收资本 5000000第28页/共232页第二十八页，共233页。生产(shngchn)准备业务的核算 固定资产(gdngzchn)购入业务的核算材料采购业务(yw)核算第29页/共232页第二十九页，共233页。固定资产购入业务(yw)的核算固定资产应按取得时的实际成本（即原始价值）入账。实际成本是指为购建某项固定资产达

13、到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出(zhch)，包括买价、税金、运杂费和安装费等。 第30页/共232页第三十页，共233页。生产准备业务(yw)的核算一.生产准备业务的核算需要设置(shzh)的主要账户第31页/共232页第三十一页，共233页。该账户是资产类账户，用来核算企业固定资产原始价值的增减变动及结余情况的账户。 第32页/共232页第三十二页，共233页。借方(jifng) (jifng) 固定资产 贷方登记固定资产(gdngzchn)原始价值的增加数登记(dngj)固定资产原始价值的减少数 结存固定资产的原始价值 第33页/共232页第三十三页，共233页。该账户是资产类

14、账户，用来核算企业(qy)固定资产原始价值的增减变动及结余情况的账户。 第34页/共232页第三十四页，共233页。该账户是资产类账户，用来核算企业为进行固定资产建造工程而发生的各项支出并根据以计算该工程成本的账户。 第35页/共232页第三十五页，共233页。借方 在建(zi jin)(zi jin)工程 贷方登记进行(jnxng)固定资产建造建造工程而发生的各项支出 结转完工(wn n)交付使用的工程成本尚未完成的工程成本 第36页/共232页第三十六页，共233页。该账户是资产类账户，用来核算企业为进行固定资产建造工程而发生的各项支出并根据以计算该工程成本的账户。 第37页/共232页第

15、三十七页，共233页。主要(zhyo)会计分录以银行存款购入不需安装(nzhung)的固定资产。 借：固定资产 贷：银行存款第38页/共232页第三十八页，共233页。主要(zhyo)会计分录以银行存款购入需安装的固定资产。 借：在建(zi jin)工程 贷：银行存款第39页/共232页第三十九页，共233页。主要(zhyo)会计分录以银行存款支付固定资产的安装费和建筑工程工人工资。 借：在建(zi jin)工程 贷：银行存款 应付工资第40页/共232页第四十页，共233页。主要(zhyo)会计分录工程领用原材料用在建筑工程 借：在建工程 贷：原材料 应交税金(shu jn)应交增值税（进项

16、税转出）第41页/共232页第四十一页，共233页。主要(zhyo)会计分录固定资产安装(nzhung)完毕交付使用。 借：固定资产 贷：在建工程 第42页/共232页第四十二页，共233页。生产准备(zhnbi)业务的核算 固定资产(gdngzchn)购入业务的核算材料采购(cigu)业务核算第43页/共232页第四十三页，共233页。材料采购业务(yw)核算以银行存款支付材料款、运费杂费等；购买材料，货款尚未支付，发生应付账款；用银行存款偿还应付账款；材料验收(ynshu)入库等第44页/共232页第四十四页，共233页。该账户是资产类账户，用于核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资

17、的采购和入库情况。 第45页/共232页第四十五页，共233页。借方(jifng) (jifng) 在途物资 贷方购入材料物资的买价(mi ji)和采购费用月末按实际采购成本(chngbn)转入“原材料”借方的数额月末一般无余额，若有借方余额，则为尚未验收入库的在途材料。第46页/共232页第四十六页，共233页。该账户是资产类账户，用于核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的采购(cigu)和入库情况。 通过该账户的记录、计算，可以经常监督、考核采购(cigu)计划的执行情况，计算材料采购(cigu)成本，控制在途材料动态。按材料种类设置(shzh)明细分类账户第47页/共232页第四

18、十七页，共233页。该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。第48页/共232页第四十八页，共233页。借方(jifng) (jifng) 原材料 贷方已经验收入库(r k)的各种材料数额材料(cilio)发出、减少的数额库存材料的实际成本第49页/共232页第四十九页，共233页。该账户是资产类账户，用来(yn li)核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。按照材料的具体品种、规格设置明细分类账，具体反映每种材料的库存和增减(zn jin

19、)变动情况。第50页/共232页第五十页，共233页。该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而应付供应单位的款项。第51页/共232页第五十一页，共233页。借方(jifng) (jifng) 应付账款 贷方 登记以偿还供应单位(dnwi)的款项登记应付供应单位(dnwi)的款项 尚欠供应单位的款项第52页/共232页第五十二页，共233页。该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而开出或承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。第53页/共232页第五十三页，共233页。借方(jifng) (jifng) 应付票据 贷方 支付(zhf)到期

20、商业汇票及银行承兑汇票手续费的数额开出或承兑商业汇票(hupio)的数额企业尚未到期的应付票据数额第54页/共232页第五十四页，共233页。该账户是负债类账户，用来核算企业因采购(cigu)材料、商品和接受劳务供应而开出或承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。按供货单位设置明细(mn x)明细(mn x)分类账户第55页/共232页第五十五页，共233页。该账户是负债类账户，用来核算企业应交的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等。在该账户下应设“应交增值税”明细账户。第56页/共232页第五十六页，共233页。第57页/共232页第五十

21、七页，共233页。第58页/共232页第五十八页，共233页。借方 应交税金(shu jn) (shu jn) 贷方 登记(dngj)实际上交的各种税金 经计算应交纳(jion)的税金数 欠交的税金数 第59页/共232页第五十九页，共233页。借方 应交税金(shu jn) (shu jn) 应交增值税 贷方 采购材料(cilio)物资时向供应单位支付的进项税额 企业(qy)销售产品时向购货单位收取的销项税额 。企业尚未缴纳的增值税尚未抵扣的增值税第60页/共232页第六十页，共233页。主要(zhyo)会计分录A.购入材料，货款和运杂费用银行存款支付(zhf)，材料已验收入库。 借：材料

22、应交税金应交增值税（进项额） 贷：银行存款第61页/共232页第六十一页，共233页。主要(zhyo)会计分录B.购入材料，货款(hukun)尚未支付，材料尚未验收入库。 借：在途物资 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：应付账款第62页/共232页第六十二页，共233页。主要(zhyo)会计分录C.上述材料验收(ynshu)入库。 借：原材料 贷：在途物资 第63页/共232页第六十三页，共233页。主要(zhyo)会计分录D.以银行存款支付(zhf)应付账款。 借：应付账款 贷：银行存款第64页/共232页第六十四页，共233页。生产(shngchn)准备业务的核算一. 供应过程(guch

23、ng)核算需要设置的主要账户二. 供应过程(guchng)中的主要经济业务核算第65页/共232页第六十五页，共233页。生产准备业务的主要经济业务核算例1从华夏工厂购入D材料5000千克，买价20000元，增值税进项税额3400元，代垫运杂费1000元，款项用银行存款支付，材料同时(tngsh)验收入库。借：原材料(cilio)A材料(cilio) 21000 应交税金应交增值税（进项税额3400 贷：银行存款 24400第66页/共232页第六十六页，共233页。生产准备业务的主要经济业务核算例2 从兰花工厂购入C材料5000千克(qink)，买价10000元，增值税进项税额1700元，代

24、垫运杂费500元，款项尚未支付，材料尚未到达。 借：在途物资C材料 10500 应交税金(shu jn)应交增值税（进项税额）1700 贷：应付账款红光工厂 12200第67页/共232页第六十七页，共233页。例3从红光工厂购入的D材料(cilio)5000千克到达，并验收入库。生产准备业务的主要经济业务核算 借：原材料(cilio)D材料(cilio) 12200 贷：在途物资D材料(cilio)12200。第68页/共232页第六十八页，共233页。自搏智公司购入A材料300公斤，每公斤买价元，金额计1350元，增值税进项税额，又支付运杂费200元，以上款项共元，已用银行存款支付。材料已

25、运达企业(qy)，但尚未验收入库。第69页/共232页第六十九页，共233页。从花期公司购入B材料1000公斤，每公斤买价(mi ji)10元，金额计10000元，进项税额1700元，由供方代垫运杂费500元，全部款项未付，材料已验收入库。第70页/共232页第七十页，共233页。从五星(w xn)厂购入的A材料已验收库。以银行存款支付欠利达工厂的材料款12200元。第71页/共232页第七十一页，共233页。 （5） 向郁金香公司(n s)购进甲材料800千克，45元，计36000元，增值税额6120元，乙材料1200千克，26元，计31200元，增值税额53040元，共发生运输费2100元

26、，款项尚未支付。 （按重量比例） 6日 上述材料验收入库第72页/共232页第七十二页，共233页。 1.借：在途物资A材料 1550 应交税金(shu jn)应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.借：原材料B材料 10500 应交税金(shu jn)应交增值税（进项税额）1700 贷：应付账款利达工厂 12200 3.借：原材料A材料 1550 贷：在途物资A材料1550 4.借：应付账款 12200 贷：银行存款 12200 第73页/共232页第七十三页，共233页。 5.借：在途物资(wz)甲材料 36800 乙材料 31400 应交税金应交增值税（进项税额）11424 贷：应付账

27、款利达工厂 80724 6.借：原材料 甲材料 36800 乙材料 31400 贷：在途物资(wz)甲材料 36800 乙材料 31400第74页/共232页第七十四页，共233页。产品生产产品生产(shngchn)(shngchn)业务业务的核算的核算主要任务：（1）领用材料；（2）分配应付工资；（3）提取(tq)现金并发放应付工资；（4）计提固定资产折旧；（5）支付各种费用；（6）分配结转制造费用；（7）计算结转完工入库产品的成本。第75页/共232页第七十五页，共233页。一.产品生产业务的核算需要(xyo)设置的主要账户产品生产业务产品生产业务(yw)(yw)的核算的核算第76页/共2

28、32页第七十六页，共233页。该账户是成本类账户，用来核算企业生产各种产品在生产过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。第77页/共232页第七十七页，共233页。借方(jifng) (jifng) 生产成本 贷方 月份内发生的全部生产(shngchn)费用应结转的完工产品(chnpn)的实际生产成本生产过程中尚未完工的在产品实际生产成本第78页/共232页第七十八页，共233页。该账户是成本类账户，用来核算企业(qy)生产各种产品在生产过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。设置(shzh)“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细账户。这两个账户还可按成本核

29、算对象进行三级明细核算。第79页/共232页第七十九页，共233页。该账户是成本类账户，用来核算生产车间为组织和管理生产而发生的各项间接费用。（包括工资及福利费、折旧费、修理费、办公费用、水电费、机物料消耗等）第80页/共232页第八十页，共233页。借方(jifng) (jifng) 制造费用 贷方 月份内发生(fshng)的各种制造费用分配(fnpi)结转应由各种产品生产负担的制造费用该账户月末一般无余额第81页/共232页第八十一页，共233页。该账户是资产类账户，用来核算企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。第82页/共232页第八十二页，共2

30、33页。 权责发生制：又称应收应付(yng f)制，是指在会计核算中以应收应付(yng f)作为计算标准来确定本期收入和费用的一种账务处理方法。 以权责发生制的原则作为记账的基础，要求在生产经营活动中，凡是当期已经实现的收入和已发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。第83页/共232页第八十三页，共233页。借方(jifng) (jifng) 待摊费用 贷方 已经(y jing)支付或发生的各种待摊费用应由本期和以后各期分摊(fntn)的费用尚未摊销的余额第84页/共232页第八十四

31、页，共233页。该账户是负债类账户，用来核算企业按规定从成本费用中预先提取但尚未实际支出的各项费用。如预提的租金、借款利息、保险费、固定资产修理费等。第85页/共232页第八十五页，共233页。借方 预提费用(fi yong) (fi yong) 贷方 实际(shj)支付的费用按规定预先(yxin)分月提存的费用实际支出大于已预提的数额已经预提而尚未实际支付的费用应当视同待摊费用，分期摊入成本。第86页/共232页第八十六页，共233页。该账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种商品的实际成本，包括外购商品、自制商品等。第87页/共232页第八十七页，共233页。借方(jifng) (jifn

32、g) 库存商品 贷方 已经完工验收入库(r k)的各种产品的实际生产成本已经出售的各种产品(chnpn)的实际生产成本库存产成品的实际成本第88页/共232页第八十八页，共233页。该账户是资产类账户，用来核算(h sun)企业库存的各种商品的实际成本，包括外购商品、自制商品等。按产成品的品种、规格或类别(libi)设置明细分类账户。第89页/共232页第八十九页，共233页。该账户是负债类账户，用来核算企业应付职工的工资总额，包括工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都要通过该账户核算。第90页/共232页第九十页，共233页。借方 应付工资(gngz) (gngz) 贷方

33、 实际(shj)支付的职工工资数应付(yng f)职工工资数应付未付的工资第91页/共232页第九十一页，共233页。该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业提取的福利费。业提取的福利费。该账户是负债类账户，该账户是负债类账户，用于核算企业按国家规定按职工工资总额的一定比例（14%），从成本、费用中提取的职工福利费。（职工福利费主要用于职工的医药费、困难补助、医务和福利人员工资等） 第92页/共232页第九十二页，共233页。借方(jifng) (jifng) 应付福利费 贷方 支付(zhf)的福利费数额提取(tq)的福利费数额福利费的结余数第93页/共232页第九十三页

34、，共233页。该账户是资产类账户，是固定资产的抵减账户，用来核算固定资产因磨损而减少的价值。第94页/共232页第九十四页，共233页。借方(jifng) (jifng) 累计折旧 贷方 已提固定资产(gdngzchn)折旧累计减少或转销数固定资产(gdngzchn)累计增加数现有固定资产已提累计折旧数第95页/共232页第九十五页，共233页。主要(zhyo)会计分录（1）领用材料(cilio)，应按领料用途 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：材料(cilio)第96页/共232页第九十六页，共233页。主要(zhyo)会计分录（2）分配本月应付(yng f)工资，应按工资用途 借：生产

35、成本 制造费用 管理费用 贷：应付(yng f)工资第97页/共232页第九十七页，共233页。主要(zhyo)会计分录（3）按规定比例(bl)计提职工福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付福利费第98页/共232页第九十八页，共233页。主要(zhyo)会计分录（4）用银行存款支付(zhf)生产车间办公费、水电费等管理费用 借：制造费用 贷：银行存款第99页/共232页第九十九页，共233页。主要(zhyo)会计分录（5）计提本月固定资产折旧费 借：制造费用（车间(chjin)固定资产计提的折旧） 管理费用（行政管理部门固定资产计提的折旧） 贷：累计折旧第100页/共232页第一

36、百页，共233页。主要(zhyo)会计分录（6）用银行存款支付(zhf)各项待摊费用 借：待摊费用 贷：银行存款第101页/共232页第一百零一页，共233页。主要(zhyo)会计分录（7）分摊本月(bn yu)应负担的待摊费用 借：制造费用等 贷：待摊费用第102页/共232页第一百零二页，共233页。主要(zhyo)会计分录（8）按规定比例提取应由本月(bn yu)负担的预提费用 借：制造费用等 贷：预提费用第103页/共232页第一百零三页，共233页。主要(zhyo)会计分录（9)用用银行存款支付各项已经(y jing)预提的费用 借：预提费用 贷：银行存款第104页/共232页第一百

37、零四页，共233页。主要(zhyo)会计分录(10)将本月发生的制造费用，分配计入各种产品的成本 借：生产成本 贷：制造费用 分配率=制造费用总额(zng )/生产工人工资总额(zng )或生产工时总额(zng )第105页/共232页第一百零五页，共233页。主要(zhyo)会计分录（11）结转完工产品(chnpn)的实际生产成本 借：库存商品 贷：生产成本第106页/共232页第一百零六页，共233页。一. 产品生产业务核算(h sun)需要设置的主要账户二. 产品生产业务过程中主要经济(jngj)业务的核算产品产品(chnpn)(chnpn)生产业务的生产业务的核算核算第107页/共23

38、2页第一百零七页，共233页。产品生产业务中的主要经济业务核算【例1】开出(ki ch)现金支票从银行提取现金65000元，准备发放工资 借：现金(xinjn) 65000 贷：银行存款 65000。第108页/共232页第一百零八页，共233页。产品生产业务中的主要经济业务核算【例2】用现金(xinjn)65000元发放职工工资。 借：应付工资(gngz) 65000 贷：现金 65000。第109页/共232页第一百零九页，共233页。产品生产业务中的主要经济业务核算【例3】用现金购入办公用品，其中(qzhng)生产车间200元，管理部门800元。 借：制造费用 200 管理费用 800

39、贷：现金(xinjn) 1100第110页/共232页第一百一十页，共233页。产品生产业务中的主要经济业务核算【例4】用银行存款预付(y f)明年上半年财产保险费3000元。借：待摊费用 3000 贷：银行存款 3000第111页/共232页第一百一十一页，共233页。产品生产业务中的主要经济业务核算【例5】采购员于宁出差(ch chi)，预借差旅费500元，以现金支付。借：其他(qt)应收款于宁 500 贷：现金 500第112页/共232页第一百一十二页，共233页。产品生产业务中的主要经济业务核算【例6】于宁出差回来，报销(boxio)差旅费465元，退回现金35元。借：管理费用 46

40、5 现金(xinjn) 35 贷：其他应收款于宁 500第113页/共232页第一百一十三页，共233页。产品生产业务中的主要经济业务核算【例7】摊销本月应负担(fdn)的财产保险费500元，其中生产车间300元，管理部门200元。 借：制造费用 300 管理费用 200 贷：待摊费用 500第114页/共232页第一百一十四页，共233页。产品生产业务中的主要经济业务核算【例8】预提本月应负担(fdn)的短期借款利息700元。借：财务费用(fi yong) 700 贷：预提费用(fi yong) 700第115页/共232页第一百一十五页，共233页。产品生产业务中的主要经济业务核算【例9】

41、用银行存款支付(zhf)本季短期借款利息2100元。 借：预提费用 2100 贷：银行存款 2100第116页/共232页第一百一十六页，共233页。产品生产业务中的主要经济业务核算【例10】本月(bn yu)领料凭证汇总表如下：材料种类领料凭证及用途金额合计甲产品 乙产品车间耗用管理部门A材料40000 500045000B材料1800018000C材料3000 1000 4000D材料11000 300014000合计 51000 26000 3000 1000第117页/共232页第一百一十七页，共233页。产品生产业务中的主要经济业务核算借：生产成本甲产品(chnpn) 51000 乙

42、产品(chnpn) 26000 制造费用 3000 管理费用 1000 贷：材料A材料 45000 B材料 18000 C材料 4000 D材料 14000第118页/共232页第一百一十八页，共233页。产品生产业务中的主要经济业务核算【11】结转本月应付职工工资50000元，其中：生产甲产品(chnpn)工人工资20000元，生产乙产品(chnpn)工人工资15000元，生产车间人员工资5000元，企业管理人员工资10000元。 借：生产成本甲产品20000 乙产品 15000 制造费用 5000 管理费用 10000 贷：应付(yng f)工资 50000第119页/共232页第一百一十

43、九页，共233页。产品生产业务中的主要经济业务核算【12】计提本月固定资产折旧6000元，其中生产车间固定资产折旧4000元，企业管理(gunl)部门固定资产折旧200元。借：制造费用 4000 管理费用 2000 贷：累计(li j)折旧 6000第120页/共232页第一百二十页，共233页。产品生产业务中的主要经济业务核算【14】用银行存款支付本月(bn yu)水电费25000元，其中生产车间21000元，管理费用4000元。借：制造费用 21000 管理费用 4000 贷：银行存款 25000 第121页/共232页第一百二十一页，共233页。产品生产业务中的主要经济业务核算【15】将

44、本月发生(fshng)的制造费用34100元转入生产成本，其中甲产品负担21200元，乙产品负担12900元。借：生产成本甲产品(chnpn)21200 乙产品(chnpn) 12900 贷：制造费用 3140第122页/共232页第一百二十二页，共233页。产品生产业务中的主要经济业务核算【16】结转本月完工入库(r k)产品的生产成本。其中：甲产品500件全部完工，总成本95000元。 借生产成本甲产品 贷 （10）5100（11）20000（12）2800（15）212009500 借 生产成本乙产品(chnpn) 贷 （10）26000（11）15000（12）2100（15）1290

45、056000第123页/共232页第一百二十三页，共233页。产品生产业务中的主要经济业务核算 借：库存商品甲产 95000 乙产品 56000 贷：生产成本-甲产品 95000 -乙产品 56000完工(wn n)产品成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本第124页/共232页第一百二十四页，共233页。某企业4月份发生下列产品生产业务(1) 开出现金(xinjn)支票58000元提取现金(xinjn)直接发放工资；(2) 用银行存款3000元支付第二季度车间房租，并相应摊销应由本月负担的部分。(3) 仓库发出材料，用途如下：产品耗用12000元，车间一般耗用4200元，厂

46、部一般耗用1500元。第125页/共232页第一百二十五页，共233页。(4)开出现金支票750元购买750元购买厂部办公用品。(5)摊销应有本月管理部门(bmn)负担的保险费400元。(6)预提应由本月负担的车间设施设备修理费600元(7)计提本月固定资产折旧，其中车间折旧额1100元，厂部500元。 第126页/共232页第一百二十六页，共233页。(8)月末(yum)分配工资费用，其中：生产工人工资34000元，车间管理人员工资16000元，厂部管理人员工资8000元。(9)按各自工资额的14%计提职工福利费。第127页/共232页第一百二十七页，共233页。（10）将本月发生的制造费用

47、转入“生产成本”账号。(11)本月生产的产品40台全部完工，验收入库，结转成本（假设没有(mi yu)期初期末在产品）。第128页/共232页第一百二十八页，共233页。1.借：应付(yng f)工资 58000 贷：银行存款 580002.借：制造费用1000 待摊费用2000 贷：银行存款 30003.借：生产成本 12000 制造费用 4200 管理费用1500 贷： 原材料 17700第129页/共232页第一百二十九页，共233页。4.借：管理费用(fi yong) 750 贷：银行存款 750 5.借：管理费用(fi yong) 400 贷：待摊费用(fi yong) 400 6.

48、借：制造费用(fi yong) 600 贷：预提费用(fi yong) 6007.借：制造费用(fi yong) 1100 管理费用(fi yong) 500 贷：累计折旧 1600第130页/共232页第一百三十页，共233页。8.借:生产成本 34000 制造费用 16000 管理费用 8000 贷：应付(yng f)工资 580009.借:生产成本 4760 制造费用 2240 管理费用 1120 贷：应付(yng f)工资 8120第131页/共232页第一百三十一页，共233页。制造费用=1000+4200+600+1100+16000+224010.借：生产成本 25140 贷：制

49、造费用 2514011.借：库存商品 75900 贷：生产成本75900第132页/共232页第一百三十二页，共233页。企业生产过程中实际消耗的直接材料、辅助材料、设备配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料和电力、蒸气等动力。第133页/共232页第一百三十三页，共233页。企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴，以及直接从事产品生产人员的职工福利费等。第134页/共232页第一百三十四页，共233页。指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用，如车间、分厂管理人员、技术人员的工资及福利费，车间使用的固定资产折旧费和修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动

50、保护费，季节性停工损失、修理期间的停工损失等。第135页/共232页第一百三十五页，共233页。产品制造成本计算应归入的成本项目第136页/共232页第一百三十六页，共233页。产品销售业务产品销售业务(yw)(yw)的核算的核算主要主要(zhyo)(zhyo)核算内容核算内容: :1.1.销售产品销售产品(chnpn)(chnpn)并收到货币资并收到货币资金；金；2.2.销售产品销售产品(chnpn)(chnpn)，购买单位尚，购买单位尚未支付贷款，发生应收账款；未支付贷款，发生应收账款；3.3.收回应收账款；收回应收账款；4.4.结转已销售产品结转已销售产品(chnpn)(chnpn)的实

51、际的实际生产成本。生产成本。5.5.支付销售费用费用支付销售费用费用6.6.计算应缴纳的销售税金；计算应缴纳的销售税金； 第137页/共232页第一百三十七页，共233页。一.产品销售业务的核算设置(shzh)的主要账户产品销售业务产品销售业务(yw)(yw)的核算的核算第138页/共232页第一百三十八页，共233页。该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等。第139页/共232页第一百三十九页，共233页。借方 主营业务收入(shur) (shur) 贷方 期末转入(zhun r)“本年利润”账户的数额

52、已销售(xioshu)产品、提供劳务等的收入该账户结转后无余额该账户结转后无余额第140页/共232页第一百四十页，共233页。该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供(tgng)劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等。第141页/共232页第一百四十一页，共233页。该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动而发生的成本。第142页/共232页第一百四十二页，共233页。借方(jifng) (jifng) 主营业务成本 贷方 已销售产品(chnpn)、劳务供应等的实际成本期末转入“本年利润(lrn)”账户的数

53、额该账户结转后无余额该账户结转后无余额第143页/共232页第一百四十三页，共233页。该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供(tgng)劳务及让渡资产使用权等日常活动而发生的成本。第144页/共232页第一百四十四页，共233页。该账户是损益类账户，是企业销售商品过程中发生的费用（包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费），以及为销售本企业的商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。注意：商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也在本科目核算。 第145页/共232页第一

54、百四十五页，共233页。借方(jifng) (jifng) 营业费用 贷方 月内发生(fshng)的各种销售费用期末转入“本年利润(lrn)”账户的数额该账户结转后无余额该账户结转后无余额第146页/共232页第一百四十六页，共233页。是企业销售商品过程中发生的费用（包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费），以及为销售本企业的商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。注意：商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也在本科目(km)核算。 第147页/共232页第一百四十七页，共

55、233页。该账户是损益类账户，用来核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括增值税以外的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加。第148页/共232页第一百四十八页，共233页。借方 主营业务税金及附加(fji) (fji) 贷方 按规定税率(shul)计算应负担的各种税金及附加期末转入“本年利润”账户(zhn h)的数额该账户结转后无余额该账户结转后无余额第149页/共232页第一百四十九页，共233页。该账户是损益类账户，用来核算企业日常活动应负担(fdn)的税金及附加。包括增值税以外的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加。第150页/共23

56、2页第一百五十页，共233页。该账户是资产类账户，用来核算企用来核算企业因销售产品或者提供劳务而应向业因销售产品或者提供劳务而应向购货单位收取的款项购货单位收取的款项 第151页/共232页第一百五十一页，共233页。借方 应收账款(zhn kun) (zhn kun) 贷方 应向购货单位或接受劳务(lo w)单位收取的销货款收回(shu hu)的销货款购货单位或接受劳务单位暂欠的货款第152页/共232页第一百五十二页，共233页。用来核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务，如材料销售、无形资产使用劝转让、运输业务等实现的收入第153页/共232页第一百五十三页，共233页。借方(jif

57、ng) (jifng) 其他业务收入 贷方 期末(q m)转入“本年利润”账户的收入实现(shxin)的其他业务收入 该账户结转后无余额该账户结转后无余额第154页/共232页第一百五十四页，共233页。用来核算企业其他销售或其他业务发生的支出，包括销售成本和发生的相关费用（含税费）等。第155页/共232页第一百五十五页，共233页。借方 其他业务(yw)(yw)支出 贷方 期末(q m)转入“本年利润”账户的支出发生的其他业务(yw)支出该账户结转后无余额该账户结转后无余额第156页/共232页第一百五十六页，共233页。主要(zhyo)会计分录1.销售产品(chnpn)，贷款尚未收到 借

58、：应收款项 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额 第157页/共232页第一百五十七页，共233页。主要(zhyo)会计分录2.通过(tnggu)银行转账收到应收账款 借：主营业务收入 贷：应收账款 第158页/共232页第一百五十八页，共233页。主要(zhyo)会计分录3.结转已销产品(chnpn)的生产成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 第159页/共232页第一百五十九页，共233页。主要(zhyo)会计分录4.用银行存款支付(zhf)销售费用 借：营业费用 贷：银行存款第160页/共232页第一百六十页，共233页。5.计算结转已销产品应负担的城建税及教育费附加 借：主营

59、业务税金及附加 贷：应交税金应交城建税 应交教育费附加应交城市维护建设税=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*使用(shyng)税率应交教育费附加=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*适用税率第161页/共232页第一百六十一页，共233页。6、已销产品(chnpn)退回借：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税额） 贷：银行存款/应收账款等借：库存商品 贷：主营业务成本第162页/共232页第一百六十二页，共233页。一.产品销售业务的核算设置(shzh)的主要账户二.产品销售业务的核算(h sun)主要经济业务核算(h sun)产品销售业务产品销售业务(yw)(yw)的核算的核

60、算第163页/共232页第一百六十三页，共233页。产品销售业务产品销售业务的主要经济业务核算的主要经济业务核算【例1】销售给红星(hngxng)工厂甲产品100件，每件售价300元，计30000元，增值税销项税额5100元，款项已收存入银行存款户。借：银行存款 35100 贷：主营业务收入(shur) 30000 应交税金应交增值税（销项税额5100第164页/共232页第一百六十四页，共233页。产品销售业务产品销售业务的主要经济业务核算的主要经济业务核算【例2】用银行存款支付(zhf)广告费3000元。 借：营业费用 3000 贷：银行存款 3000第165页/共232页第一百六十五页，