第7章 旅行社的财务管理

1、第第7章章 旅行社的财务管理旅行社的财务管理v旅行社财务管理，就是利用货币形式对旅行旅行社财务管理，就是利用货币形式对旅行社经营活动进行全过程的管理。社经营活动进行全过程的管理。v即旅行社利用货币形式，通过预测、计划、即旅行社利用货币形式，通过预测、计划、核算、分析、监督与控制，对旅行社的资金核算、分析、监督与控制，对旅行社的资金运动和业务收支进行综合管理，使旅行社遵运动和业务收支进行综合管理，使旅行社遵守国家法律、行政法规与规章制度，改善经守国家法律、行政法规与规章制度，改善经营管理，加强经济核算，提高旅行社的经济营管理，加强经济核算，提高旅行社的经济效益。效益。v旅行社财务管理的内容：包括

2、资金管理、成旅行社财务管理的内容：包括资金管理、成本费用管理、收入与盈利管理、旅行社财务本费用管理、收入与盈利管理、旅行社财务报表分析等内容。报表分析等内容。第一节第一节 旅行社的资产管理旅行社的资产管理 一、流动资产管理一、流动资产管理v旅行社流动资产，指旅行社在一个营业周期旅行社流动资产，指旅行社在一个营业周期（一般为一年）内将其转变成现金或耗用的（一般为一年）内将其转变成现金或耗用的资产。资产。v一般旅游企业流动资产主要由货币资产、生一般旅游企业流动资产主要由货币资产、生息资产、债权资产构成。息资产、债权资产构成。v流动资产数额的大小及其构成情况在一定程流动资产数额的大小及其构成情况在一

3、定程度上制约着企业的财务状况，反映企业的支度上制约着企业的财务状况，反映企业的支付能力和短期的偿帐能力。付能力和短期的偿帐能力。（一）货币资产管理（一）货币资产管理v旅行社货币资产，主要包括现金和银行存款，旅行社货币资产，主要包括现金和银行存款，是旅行社中流动性最强的一种资产。是旅行社中流动性最强的一种资产。v在保证旅行社正常经营活动的前提下，旅行在保证旅行社正常经营活动的前提下，旅行社货币资产管理的主要任务是尽量缩短货币社货币资产管理的主要任务是尽量缩短货币资产在周转过程中占用的时间，以减少实际资产在周转过程中占用的时间，以减少实际占用现金总量。占用现金总量。v具体管理措施有：具体管理措施有

4、：（1 1）确定旅行社的现金库存限制）确定旅行社的现金库存限制（2 2）严格控制现金使用范围）严格控制现金使用范围（3 3）严格现金收支管理）严格现金收支管理（4 4）加强银行存款管理）加强银行存款管理（5 5）严格控制现金支出）严格控制现金支出（二）生息资产管理（二）生息资产管理v生息资产也称短期有价证券或金融资产，主生息资产也称短期有价证券或金融资产，主要包括期限在要包括期限在1年以下（包括年以下（包括1年）的国库券、年）的国库券、商业票据、银行承兑汇票及可转让的定期存商业票据、银行承兑汇票及可转让的定期存单等。单等。v生息资产的利息比银行存款产生的利息多，生息资产的利息比银行存款产生的利

5、息多，能在短期内变成现金。但风险也比银行存款能在短期内变成现金。但风险也比银行存款的风险大。的风险大。（三）债权资产管理（三）债权资产管理 v主要指应收帐款的管理。主要指应收帐款的管理。v应收帐款：旅行社在生产经营过程中所形成应收帐款：旅行社在生产经营过程中所形成的应收回而尚未收回的资金。的应收回而尚未收回的资金。在加强债权资产管理方面可采取下列措施：在加强债权资产管理方面可采取下列措施：1、制定和执行正确的信用政策、制定和执行正确的信用政策 v 因时因势制定信用政策因时因势制定信用政策v 规定赊销的条件：规定赊欠帐款的最长期规定赊销的条件：规定赊欠帐款的最长期限、赊欠最高限额，在一定期限内付

6、款享受限、赊欠最高限额，在一定期限内付款享受现金折扣等优惠政策。现金折扣等优惠政策。 v 规定收取应收账款的程序：催讨、停止赊规定收取应收账款的程序：催讨、停止赊欠及信用提供、法律诉讼等，若不能追回应欠及信用提供、法律诉讼等，若不能追回应收帐款或追款得不偿失时，应作为坏帐注销。收帐款或追款得不偿失时，应作为坏帐注销。2、应收账款的管理方法、应收账款的管理方法 v比较应收账款的回收期比较应收账款的回收期v分析账龄分析账龄v定期检查客户的应收账款（对欠款客户信用定期检查客户的应收账款（对欠款客户信用建立动态评估档案）建立动态评估档案）二、固定资产管理二、固定资产管理 v根据根据企业会计准则企业会计

7、准则，固定资产指使用年固定资产指使用年限在限在1年以上，单位价值在规定标准以上，并年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质使用形态的资产。在使用过程中保持原来物质使用形态的资产。v旅行社的固定资产主要包括营业用房、办公旅行社的固定资产主要包括营业用房、办公设备、通讯设备和运输工具等。设备、通讯设备和运输工具等。（一）固定资产折旧的计提（一）固定资产折旧的计提 1、固定资产计提折旧的范围、固定资产计提折旧的范围 计提折旧的固定资产。 不准计提折旧的固定资产。2、固定资产计提折旧的方法、固定资产计提折旧的方法 v企业会计准则企业会计准则规定，固定资产折旧应当规定，固定资产折旧应当

8、根据固定资产原值、预计净残值、预计使用根据固定资产原值、预计净残值、预计使用年限或预计工作量，采用平均年限法或工作年限或预计工作量，采用平均年限法或工作量法计算。量法计算。 平均年限法平均年限法v又称直线法，是我国目前最常用的计提折旧又称直线法，是我国目前最常用的计提折旧方法。方法。v先以固定资产的原始成本扣除净残值，然后先以固定资产的原始成本扣除净残值，然后按照固定资产的预计使用年限进行平均分摊按照固定资产的预计使用年限进行平均分摊计算每年或每月的折旧额和折旧率。计算每年或每月的折旧额和折旧率。v是一种较为简易的折旧计提方法，常用于房是一种较为简易的折旧计提方法，常用于房屋等建筑物和贵重办公

9、设备的折旧计提屋等建筑物和贵重办公设备的折旧计提 。 工作量法工作量法v对于难以用平均年限法确定其每年的折旧额对于难以用平均年限法确定其每年的折旧额的固定资产，旅行社可以采用工作量法来计的固定资产，旅行社可以采用工作量法来计提折旧。提折旧。v工作量法是一种以固定资产的具体使用时间工作量法是一种以固定资产的具体使用时间或使用量为自变量，且与年限无绝对直接依或使用量为自变量，且与年限无绝对直接依存关系的折旧方法。存关系的折旧方法。v这种折旧计提方法适用于汽车等固定资产。这种折旧计提方法适用于汽车等固定资产。 按照行驶里程计算折旧的公式：按照行驶里程计算折旧的公式：v单位里程折旧额（固定资产原值预计

10、净单位里程折旧额（固定资产原值预计净残值）残值）/规定的总行驶里程规定的总行驶里程按照工作小时计算折旧的公式：按照工作小时计算折旧的公式：v每工作小时折旧额（固定资产原值预计每工作小时折旧额（固定资产原值预计净残值）净残值）/规定的总工作小时规定的总工作小时（二）（二） 固定资产的处理固定资产的处理1、提取修理费用、提取修理费用 旅行社发生的固定资产修理费用，计入当期成本费用。对数额较大、发生不均衡的修理费用，可以分期摊入成本费用，也可以根据修理计划分期从成本中预提。2、处理盘亏、盘盈及报废的固定资产、处理盘亏、盘盈及报废的固定资产 盘亏及毁损固定资产的处理：应按该项资盘亏及毁损固定资产的处理

11、：应按该项资产的原价扣除累计折旧、过失人及保险公司产的原价扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额，计入营业外支出。赔款后的差额，计入营业外支出。 盘盈固定资产的处理：应按固定资产的原盘盈固定资产的处理：应按固定资产的原价减估计折旧后的差额，计入营业外收入。价减估计折旧后的差额，计入营业外收入。 出售或清理报废固定资产的处理：应将该出售或清理报废固定资产的处理：应将该项资产的变价净收入（变价收入、残料价值项资产的变价净收入（变价收入、残料价值减清理费用后的净额）与其净值（原价减累减清理费用后的净额）与其净值（原价减累计折旧）的差额，计入营业外收入或营业外计折旧）的差额，计入营业外收入或营业外

12、支出。支出。 第二节第二节 旅行社成本费用管理旅行社成本费用管理一、旅行社成本费用概念及分类一、旅行社成本费用概念及分类1、概念、概念v指旅行社在一定时期内的经营活动过程中发指旅行社在一定时期内的经营活动过程中发生的以货币额表现的各种耗费。生的以货币额表现的各种耗费。2、分、分 类类: 1）营业成本：为组织接待旅游者而发生的各）营业成本：为组织接待旅游者而发生的各种直接支出，包括房费、餐费、交通费、票种直接支出，包括房费、餐费、交通费、票务费、门票费等代收代付费用。务费、门票费等代收代付费用。2）期间费用：指旅行社为管理和组织经营活）期间费用：指旅行社为管理和组织经营活动及资金运行所发生的支出

13、，包括营业费用、动及资金运行所发生的支出，包括营业费用、管理费用、财务费用等。管理费用、财务费用等。v营业费用：各营业部门在经营过程中发生的营业费用：各营业部门在经营过程中发生的各项费用，如广告宣传费、展览费、差旅费各项费用，如广告宣传费、展览费、差旅费等等v管理费用：组织管理费用及其他由企业负担管理费用：组织管理费用及其他由企业负担的费用，如咨询费、审计费、交际应酬费、的费用，如咨询费、审计费、交际应酬费、上级管理费等上级管理费等v财务费用：筹集资金、运动资金而发生的费财务费用：筹集资金、运动资金而发生的费用用 ，如利息净支出、汇兑净损失、金融机构，如利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费等

14、。手续费等。 二、成本费用核算二、成本费用核算v（1）单团核算）单团核算v（2）部门批量核算）部门批量核算v（3）等级核算：旅行社按照接待的旅游团）等级核算：旅行社按照接待的旅游团（者）的不同等级为核算对象进行经营盈亏（者）的不同等级为核算对象进行经营盈亏的核算，如豪华等、标准等、经济等。也可的核算，如豪华等、标准等、经济等。也可按团的人数进行等级核算。等级核算可以提按团的人数进行等级核算。等级核算可以提供不同等级的旅游团的盈亏状况。供不同等级的旅游团的盈亏状况。三、成本费用分析三、成本费用分析（1）单团成本分析）单团成本分析（2）部门批量成本分析）部门批量成本分析v不论采用哪种分析方法，都要

15、做到事前有计不论采用哪种分析方法，都要做到事前有计划（预算），事后有分析，分析结果有反馈。划（预算），事后有分析，分析结果有反馈。v单团成本分析是旅行社成本费用分析的关键。单团成本分析是旅行社成本费用分析的关键。四、成本费用的控制成本费用的控制1、制定成本费用标准、制定成本费用标准v旅行社管理者必须根据本企业的实际情况和旅行社管理者必须根据本企业的实际情况和经营目标，并参照其他旅行社的成本费用水经营目标，并参照其他旅行社的成本费用水平，制定出本旅行社的成本费用标准。平，制定出本旅行社的成本费用标准。v常用分解法、定额法、预算法常用分解法、定额法、预算法 v分解法是将目标成本费用和成本费用降低目

16、分解法是将目标成本费用和成本费用降低目标，按成本费用使用项目进行分解，明确各标，按成本费用使用项目进行分解，明确各成本费用项目应达到的目标和降低的幅度。成本费用项目应达到的目标和降低的幅度。v定额法是旅行社首先确定各种经营成本或费定额法是旅行社首先确定各种经营成本或费用的合理定额，并以此为根据制定成本费用用的合理定额，并以此为根据制定成本费用标准；标准；v预算法：旅行社把经营成本费用划分为同销预算法：旅行社把经营成本费用划分为同销售收入成比例增加的变动成本费用、不成比售收入成比例增加的变动成本费用、不成比例增加的半变动成本费用及与销售收入增减例增加的半变动成本费用及与销售收入增减无关的固定成本

17、费用的基础上，按各部门的无关的固定成本费用的基础上，按各部门的业务量分别制定预算。业务量分别制定预算。2、成本费用的日常控制、成本费用的日常控制 1）建立成本费用控制信息系统来对经营活动）建立成本费用控制信息系统来对经营活动过程中产生的成本费用进行成本控制。过程中产生的成本费用进行成本控制。v成本控制信息系统主要包括三个部分：成本控制信息系统主要包括三个部分：成成本指标、标准、定额等输入系统；本指标、标准、定额等输入系统；核算、核算、控制、反馈系统；控制、反馈系统；分析、预测系统。分析、预测系统。 2）实行责任成本制）实行责任成本制 v把负有成本责任的部门作为成本责任中心， 使其对可控成本负完

18、全责任。通过责任成本制度，可以把经济责任落实到旅行社内部各个部门，推动各部门控制其所负责的成本。 3）进行重点控制）进行重点控制 v旅行社管理者应在日常成本费用控制中对占成本比重较大的部门或岗位、成本降低目标较大的部门或岗位和目标成本实现较难的部门或岗位进行重点控制，按照确定的标准，对这些部门或岗位的成本费用进行检查和监督，以降低成本费用，提高经营利润。 3、检查与考核、检查与考核v在检查与考核过程中，旅行社管理者应着重做好以下几项工作：v检查成本计划的完成情况，查找和分析产生成本差异的原因；v评价各部门和个人在完成成本计划过程中的成绩和缺点，给予应有的奖励和惩罚；v总结经验，找出缺点，提出办

19、法，为进一步降低经营成本提供资料总结和推广先进经验，为修订标准提供可靠的参数，把成本控制的科学方法标准化。 v制定标准、日常控制、检查考核是一个反复制定标准、日常控制、检查考核是一个反复进行的过程，是旅行社管理日常工作的一个进行的过程，是旅行社管理日常工作的一个重要方面。重要方面。第三节 营业收入与利润管理营业收入与利润管理 一、营业收入的管理一、营业收入的管理 （一）旅行社营业收入的构成（一）旅行社营业收入的构成v旅行社营业收入，是指旅行社在一定时期内，旅行社营业收入，是指旅行社在一定时期内，由于向旅游者提供服务而获得的全部收入。由于向旅游者提供服务而获得的全部收入。v是反映旅行社经济效益的

20、基本指标之一，是是反映旅行社经济效益的基本指标之一，是旅行社利润的重要来源。旅行社利润的重要来源。v主要由主要由综合服务费收入综合服务费收入（包括导游费、餐饮（包括导游费、餐饮费、市内交通费、全程陪同费、组团费和接费、市内交通费、全程陪同费、组团费和接团手续费）、团手续费）、房费收入房费收入、城市间交通费收入城市间交通费收入、专项附加费收入专项附加费收入（如汽车超公里费、风味餐（如汽车超公里费、风味餐费等）、费等）、单项服务收入单项服务收入构成。构成。（二、）营业收入的管理（二、）营业收入的管理1、确认营业收入的原则确认营业收入的原则v按照国家的有关规定，旅行社在确认营业收入时应实行权责发生制

21、。v旅行社在符合以下两种条件时，可确认其获得了营业收入： 旅行社已经向旅游者提供了合同上所规定的服务； 旅行社已经从旅游者或者组团旅行社处收到价款或取得了收取价款权利的证据。 2、界定营业收入实现时间的原则、界定营业收入实现时间的原则 入境旅游。 国内旅游。 出境旅游。二、旅行社利润的管理二、旅行社利润的管理（一）旅行社利润的构成（一）旅行社利润的构成v营业利润：营业收入扣除营业成本、营业费用、营业利润：营业收入扣除营业成本、营业费用、营业税金、管理费用和财务费用的净额。营业税金、管理费用和财务费用的净额。v投资净收益：投资收益扣除投资损失后的数额。投资净收益：投资收益扣除投资损失后的数额。v

22、营业外收支净额：营业外收入（包括固定资产营业外收支净额：营业外收入（包括固定资产盘盈和变卖的净收益和其他收入等）减营业外盘盈和变卖的净收益和其他收入等）减营业外支出（包括固定资产盘亏和毁损、报废的净损支出（包括固定资产盘亏和毁损、报废的净损失、赔偿费、违约金、公益性捐赠等）后的差失、赔偿费、违约金、公益性捐赠等）后的差额。额。v利润总额利润总额=营业利润营业利润+投资净收益投资净收益+营业外收营业外收支净额支净额v营业利润营业利润=经营利润经营利润-管理费用管理费用-财务费用财务费用v经营利润经营利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业费用营业费用-营业营业税金及附加税金及附加v净利润净

23、利润=利润总额利润总额-所得税所得税（二）利润分析（二）利润分析1、利润总额分析、利润总额分析v利润总额分析是指用比较分析法将本期的利润总额同上期的利润总额或本期的计划利润指标进行对比，分析其增减变动的情况。2、利润总额构成因素分析、利润总额构成因素分析v对利润的构成因素进行分析，以便发现导致本期利润变化的主要因素，并采取相应的措施。 3、营业利润分析、营业利润分析v营业利润分析是通过将旅行社利润计划指标与实际结果对比，运用因素分析法，找出影响营业利润实现的因素，采取措施，加强管理，为进一步增加营业利润指明方向。v在营业收入一定的情况下，影响营业利润高低的因素是营业成本、营业费用、营业税金、管

24、理费用和财务费用。（三）旅行社利润的管理v确定目标利润v利润分配第四节第四节 旅行社的经营核算旅行社的经营核算一、旅行社业务核算一、旅行社业务核算1 1）组团业务核算）组团业务核算（1 1）审核报价）审核报价（2 2）组团收入核算）组团收入核算（3 3）组团成本核算）组团成本核算2 2）接待收入核算）接待收入核算（1 1）审核结算通知单）审核结算通知单（2 2）接待收入核算）接待收入核算（3 3）成本费用核算）成本费用核算二、旅行社结算业务二、旅行社结算业务（一）正常情况的结算业务（一）正常情况的结算业务 1、综合服务费的结算、综合服务费的结算v旅行社之间结算所涉及的综合服务费一般包旅行社之间

25、结算所涉及的综合服务费一般包括市内交通费、杂费、领队减免费、地方导括市内交通费、杂费、领队减免费、地方导游费、接待手续费和接待宣传费。游费、接待手续费和接待宣传费。v其结算的方法是：其结算的方法是：综合服务费综合服务费=实际接待旅游者人数实际接待旅游者人数实际接待实际接待天数天数人天综合服务费价格人天综合服务费价格2、其他旅游费用、其他旅游费用1）房费的结算）房费的结算房费分自订房和代订房。自订房房费由订房房费分自订房和代订房。自订房房费由订房单位或旅游者本人直接向饭店结算。单位或旅游者本人直接向饭店结算。代订房房费由接待旅行社结算。代订房房费由接待旅行社结算。 其结算公式为：其结算公式为：

26、房费房费=实用房间数实用房间数实际过夜数实际过夜数房价房价2）餐费的结算）餐费的结算v一种是将餐费（午、晚餐）纳入综合服务费一种是将餐费（午、晚餐）纳入综合服务费一起结算；一起结算；v另一种是将餐费单列，根据用餐人数、次数另一种是将餐费单列，根据用餐人数、次数和用餐标准结算，其计算公式为：和用餐标准结算，其计算公式为： 餐费餐费=用餐人数用餐人数用餐次数用餐次数用餐标准用餐标准3）其他费用的结算）其他费用的结算v其他费用是指城市间交通费、门票费和专项其他费用是指城市间交通费、门票费和专项附加费的统称。附加费的统称。v旅行社应按双方事先达成的协议，及有关的旅行社应按双方事先达成的协议，及有关的旅

27、游服务供应企业或单位的收费标准处理。旅游服务供应企业或单位的收费标准处理。v3、付款方式电汇信汇票汇（二）特殊情况的结算业务（二）特殊情况的结算业务v（1）跨季节的结算）跨季节的结算v（2）等级变化的结算）等级变化的结算因分团活动导致等级变化因分团活动导致等级变化因部分旅游者中途退团造成等级变化因部分旅游者中途退团造成等级变化v（3）晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算）晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算第五节第五节 旅行社财务分析旅行社财务分析v财务分析是以旅行社的各种财务报表等核算财务分析是以旅行社的各种财务报表等核算资料为基础，运用一定的方法，对企业财务资料为基础，运用一定的方法，对企业财务状

28、况及经营成果进行总结和评价的一种业务状况及经营成果进行总结和评价的一种业务手段。手段。一、财务报表一、财务报表 旅行社的财务报表是反映旅行社财务状旅行社的财务报表是反映旅行社财务状况和经营成果的书面文件。况和经营成果的书面文件。（一）资产负债表（一）资产负债表 （财务状况表）（财务状况表）v资产负债表是反映旅行社在某一特定日期财资产负债表是反映旅行社在某一特定日期财务状况的报表。务状况的报表。v它以它以资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益这一会计基本这一会计基本等式为依据，按照一定的分类标准和次序反等式为依据，按照一定的分类标准和次序反映旅行社在某一个时间点上资产、负债和所映旅行社在某一个

29、时间点上资产、负债和所有者权益的基本状况。有者权益的基本状况。v资产负债表揭示了旅行社资产结构、流动性、资产负债表揭示了旅行社资产结构、流动性、资金来源、负债水平、负债结构等方面的状资金来源、负债水平、负债结构等方面的状况，反映了旅行社的变现能力、偿债能力和况，反映了旅行社的变现能力、偿债能力和资产管理水平，为旅行社的投资者和管理者资产管理水平，为旅行社的投资者和管理者提供了重要的决策依据。提供了重要的决策依据。 （二）利润及利润分配表（又称损益表、收益表）（二）利润及利润分配表（又称损益表、收益表）v是反映旅行社在一定期间的经营成果及其分配情况是反映旅行社在一定期间的经营成果及其分配情况的财

30、务报表。的财务报表。v其基本等式为：利润（亏损）其基本等式为：利润（亏损）=收入收入-费用（成本）费用（成本）v利润及利润分配表为旅行社的投资者和管理者提供利润及利润分配表为旅行社的投资者和管理者提供了有关旅行社的获利能力、利润变化原因、企业利了有关旅行社的获利能力、利润变化原因、企业利润发展趋势等方面的大量信息，是考核旅行社利润润发展趋势等方面的大量信息，是考核旅行社利润计划完成情况和经营水平的重要依据。计划完成情况和经营水平的重要依据。 （三）现金流量表（主要业务收支明细表）（三）现金流量表（主要业务收支明细表）v现金流量表向旅行社管理者及其他有关单位和部门现金流量表向旅行社管理者及其他有

31、关单位和部门提供旅行社在一定会计期间内现金和现金等价物流提供旅行社在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便使他们了解和评价旅行社获入和流出的信息，以便使他们了解和评价旅行社获取现金和现金等价物的能力，并据以预测旅行社未取现金和现金等价物的能力，并据以预测旅行社未来的现金流量。来的现金流量。v同财务状况变动表相比，现金流量表能够更好地反同财务状况变动表相比，现金流量表能够更好地反映旅行社的经营成果和财务状况，并真实地体现了映旅行社的经营成果和财务状况，并真实地体现了旅行社资产的流动性和旅行社对社会经济环境变动旅行社资产的流动性和旅行社对社会经济环境变动的适应能力，使人们能够对旅行社

32、的整体财务状况的适应能力，使人们能够对旅行社的整体财务状况作出客观评价。作出客观评价。 二、财务分析二、财务分析（一）增减分析（一）增减分析 是将两个会计期间的财务报表数字加以对是将两个会计期间的财务报表数字加以对比，计算两个期间的增减变动差额并编制成比，计算两个期间的增减变动差额并编制成比较对照表，通过对差额的分析将企业的经比较对照表，通过对差额的分析将企业的经营状况和经营结果进行评价。营状况和经营结果进行评价。1、 资产负债表增减分析资产负债表增减分析2、利润及利润分配状况增减分析、利润及利润分配状况增减分析 （二）比率分析（二）比率分析v是在同一财务报表不同项目之间，或在不同是在同一财务

33、报表不同项目之间，或在不同报表有关项目之间进行对比，以计算出来的报表有关项目之间进行对比，以计算出来的比率反映各项目之间的相互关系，据以评价比率反映各项目之间的相互关系，据以评价旅行社财务状况和经营成果的一种方法。旅行社财务状况和经营成果的一种方法。1、偿债能力的分析、偿债能力的分析v偿债能力是指企业偿还各种到期债务的能力偿债能力是指企业偿还各种到期债务的能力v可细分为短期偿债能力和长期偿债能力。可细分为短期偿债能力和长期偿债能力。1）短期偿债能力的分析）短期偿债能力的分析v短期偿债能力是指企业偿还流动负债的能力。短期偿债能力是指企业偿还流动负债的能力。v流动负债是指企业在一年内或超过一年的一流动负债是指企业在一年内或超过一年的一个营业周期内需要偿付的债务。个营业周期内需要偿付的债务。、流动比率、流动比率v流动比率是反映旅行社短期偿债能力的一项流动比率是反映旅行社短期偿债能力的一项指标，表明旅行社偿还流动负债的保障程度。指标，表明旅行社偿还流动负债的保障程度。v其计算公式为：其计算公式为：v西方企业通常认为流动比率保持在西方企业通常认为流动比率保持在2左右比较左右比较适宜；适宜；v我国企业一般认为流动比率应在我国企业一般认