税法第二次讨论课第三组第五题

1、第五题：某有进出口经营权的国有企业，对第五题：某有进出口经营权的国有企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2002年年10月份和月份和11月份分别发生以下几笔月份分别发生以下几笔购销业务：购销业务：（1）10月：报关离境出口一批货物离岸价月：报关离境出口一批货物离岸价300万美元；内销一批货物销售额万美元；内销一批货物销售额5000万元；万元；购进所需原材料等货物取得的增值税专用发购进所需原材料等货物取得的增值税专用发票注明的价款票注明的价款8000万元。月初无留抵税万元。月初无留抵税额。额。（2）11月：报关离境出口一批货物离岸价月：报关离境出口

2、一批货物离岸价800万美元；内销一批货物销售额万美元；内销一批货物销售额2000万元；万元；购进所需原材料等货物取得的增值税专用发购进所需原材料等货物取得的增值税专用发票注明的价款票注明的价款5000万元；进料加工免税原万元；进料加工免税原材料海关完税价格材料海关完税价格120万美元。万美元。已知上述购销货物增值税税率均为已知上述购销货物增值税税率均为17%，退，退税率税率13%，上述购销额均为不含税销售额，上述购销额均为不含税销售额，美元与人民币汇率为美元与人民币汇率为1：8.3，按，按“免、抵、免、抵、退退”办法办理出口退税。办法办理出口退税。【要求】根据上述资料，分别计算该企业上【要求】

3、根据上述资料，分别计算该企业上述两个月应纳或应退的增值税额。述两个月应纳或应退的增值税额。 已知条件：上述购销货物增值税税率均为已知条件：上述购销货物增值税税率均为17%，退税率，退税率13%，上述购销额均为不含，上述购销额均为不含税销售额，美元与人民币汇率为税销售额，美元与人民币汇率为1：8.3，按按“免、抵、退免、抵、退”办法办理出口退税。办法办理出口退税。 案例分析（1）10月：报关离境出口一批货物月：报关离境出口一批货物离岸价离岸价300万美元万美元；内销一批货物销售额内销一批货物销售额5000万元万元；购；购进所需原材料等货物取得的进所需原材料等货物取得的增值税专用发票注增值税专用发

4、票注明的价款明的价款8000万元万元。月初无留抵税额月初无留抵税额。 a.a.剔税：剔税： 进项税进项税=8000=8000* *17%=136017%=1360万元万元 在出口退税中是有部分即（在出口退税中是有部分即（17%-13%17%-13%）部分是不能）部分是不能抵扣的抵扣的 故当期故当期免免抵退税不得免征和抵扣税额抵退税不得免征和抵扣税额=300=300* *8.38.3* *（17%-13%17%-13%）=99.60=99.60（万元万元） b.b.抵税：抵税： 当期应纳税额当期应纳税额=5000=5000* *17%17%- -（80008000* *17%-99.6017%-

5、99.60）= =- -410.40410.40（万元万元） 案例分析（1）10月：报关离境出口一批货物月：报关离境出口一批货物离岸价离岸价300万美元万美元；内销一批货物销售额内销一批货物销售额5000万元万元；购；购进所需原材料等货物取得的进所需原材料等货物取得的增值税专用发票注增值税专用发票注明的价款明的价款8000万元万元。月初无留抵税额月初无留抵税额。 c.c.算尺度：算尺度： 当期可免抵退税额当期可免抵退税额=300=300* *8.38.3* *13%=323.7013%=323.70（万元万元） d.d.比较：比较： 因为当期免抵退税额因为当期免抵退税额 当期期末留抵税额，所以当期应当期期末留抵税额，所以当期应退税额退税额= =当期期末留抵税额当期期末留抵税额 所以当期应退税额所以当期应退税额=370.94=370.94（万元）（万元）g.g.确定免抵税额：确定免抵税额： 当期免抵税额当期免抵