金融企业会计chap16 年度决算及财务报告

1、主要内容第一节 金融企业年度决算第二节 金融企业财务报告第三节 所有者权益变动表第四节 会计报表附注与财务情况说明书学习要点与要求通过本章的学习，熟悉金融企业年度决算的准备工作内容和年度决算日的主要工作内容，了解金融企业的财务报告的基本种类和编制要求，掌握商业银行、保险公司、证券公司资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的主要内容及编制方法。第一节 金融企业年度决算一、年度决算的概述年度决算是金融企业在会计年度终了，办理结账、轧计损益、编制财务报告工作的总称。金融企业通过编制年度决算财务报告，考核本企业各项业务活动经营成果、清理财产、核对账务。金融系统内部凡独立会计核算单位（总行、分

2、行、支行）都应进行年度决算，附属会计核算单位（分理处、营业所）则应当以总账或报表方式，由管辖行合并进行年度决算。金融企业的年度决算工作包括决算前的准备工作、决算日的工作、编制决算报表和决算说明书，决算后的处理四个阶段。第一节 金融企业年度决算二、年度决算的准备工作（一）全面核对内外账务 金融企业账务涉及很多方面，反映了金融企业的各项资产、负债、业务经营、财务收支及内外往来等情况。在年终决算前，要对银行内部所有的据、账、簿、卡、表进行一次全年的检查和核对，做到账与账、账与款、账与据、账与实、账与表，以及内外账务全面核对相符。 第一节 金融企业年度决算二、年度决算的准备工作（二）清理资金1.清理存

3、款资金2.清理到期贷款和逾期贷款3.清理其他业务资金4.清理结算资金5.清理内部资金第一节 金融企业年度决算二、年度决算的准备工作（三）清点财产物资金融企业的资产除了大量以货币资金反映的信贷资产外，还有实务财产，如现金、金银、各种外币、有价单证、固定资产及低值易耗品等。金融企业应对此类资产进行清点，与账面数进行核对相符。如发现短缺溢余，要查明原因并按有关规定进行账务处理。 1.清点库存实物2.清点固定资产和低值易耗品第一节 金融企业年度决算二、年度决算的准备工作（四）核实损益1.核实各项业务收支（1）利息收支是财务收支的主要部分。决算时，要对各季的利息收支进行全面的复查，包括计息的范围、利率的

4、使用、天数计算以及账务调整所带来的积数调整等，进行复核和计算，并与有关凭证、账簿核对相符。2.对于金融机构往来收入和支出、手续费及佣金收支、营业外收支等账户进行检查核实。3.核实业务及管理费开支。第一节 金融企业年度决算二、年度决算的准备工作（五）调整损益账户1.计提应付利息年末应全部提足本年应付利息数，并把实付利息从应付利息科目中冲销。2.调整应收利息3.调整实务财产溢缺4.调整应交税费5.计提固定资产折旧和摊销，年终应按各类固定资产规定的折旧率提足全年折旧金额；计算无形资产和递延资产本年应负担的摊销额，并进行相应处理。6.计提各项资产减值准备金年终应对包括贷款在内的资产进行减值测试，提足各

5、种减值准备。第一节 金融企业年度决算二、年度决算的准备工作（六）试算平衡为确保报表准确无误，每年12月间，检验从年初到11月底为止，总账各科目的累计发生额与11个月度报表发生额加计核对相符；根据11月底总账各科目上年底余额、年初累计发生额和月末余额，编11个月试算表；根据111月的11份月计表的借、贷发生额，按科目汇总加计，将各科目的借、贷方发生额合计数，与上述试算表各科目累计发生额逐一核对是否相符。并根据上年末余额加减本年借、贷方发生额，看其结果是否与11月末余额相符；上年末余额、本年发生额和11月末余额各栏的借方和贷方合计数是否各自平衡。纵横加计核对中，如发现问题，应查明原因，纠正差错。第

6、一节 金融企业年度决算三、决算日的工作内容我国金融企业以每年12月31日作为年度决算日，按规定该日即使适逢例假，也不更改调整。（一）组织当日业务全部入账决算日当天，金融机构照常营业，这一天发生的全部账务应于当日全部入账。办妥票据交换及托收入账、及时处理异地结算业务、办妥交换差额清算和存放中央银行款项、现金收付全部入账并及时处理并轧平当日账务。（二）检查各项库存结算日营业终了，应对现金、金银、外币、有价证券、实物进行一次全面核对，保证账款、账实相符。第一节 金融企业年度决算三、决算日的工作内容（三）调整金银和外汇买卖记账价格决算日，应将金银和各种外币买卖账户余额，根据年末日牌价折算成人民币余额，

7、其差额以其他业务收支和汇兑损益科目列账处理。（四）调整账务将遗留的待处理的账务在决算日全部调整入账，凡应计入本年收入、支出和费用的，必须列入本年账内。（五）结转损益决算日营业终了，应将各损益科目各账户最后余额，分别结转到本年利润账户。结账后，损益类各账户应无余额。“本年利润”科目余额在贷方表示盈利，反之为亏损。（六）办理新旧账簿结转第二节 金融企业财务报告一、金融企业财务概述（一）财务报告的含义及基本组成金融企业财务会计报告（又称财务报告）是金融企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况、和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。第二节 金融企业财务报告一、金融企业财务概述（二）财务报告的类

8、别1.按照金融企业会计报表所反映的资金运动形态分类，可分为静态报表、动态报表和联结报表。2.按照金融企业会计报表所反映的经济内容分类，可分为经营成果报表和财务状况报表。 3.按照金融企业会计报表的编制时间分类，可以分为月份会计报表、季度会计报表和年度会计报表。4.按照金融企业会计报表的主从关系分类，可分为主要会计报表和附属会计报表。5.按照会计报表编制的单位分类，可分为单位报表和汇总报表。第二节 金融企业财务报告二、金融企业财务报告的编制要求1.以持续经营为编制基础2.数据来源真实可靠3.内容全面完整4.编报口径一致5.报送及时第二节 金融企业财务报告三、资产负债表的编制（一）资产负债表的概念

9、（二）资产负债表的格式及编制方法1.商业银行资产负债表的格式及编制方法资产负债表的格式，目前国际上通常采用报告式和账户式两种：四、利润表的编制（一）利润表的概念（二）利润表的格式及编制方法利润表是通过一定表格来反映金融企业的经营成果。利润表一般有两种格式：一种是单步式利润表；一种是多步式利润表。第二节 金融企业财务报告五、现金流量表的编制（一）现金流量表的概念现金流量表是反映会计主体一定期间内现金的流入和流出，表现企业获得现金或现金等价物能力的报表。现金流量表是以现金收付制为基础编制的财务状况变动表，它以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金

10、流入和流出的全貌，表明企业获取现金和现金等价物的能力。（二）现金流量表的格式及编制方法编制现金流量表，列报经营活动现金流量的方法有直接法和间接法两种。第三节 所有者权益变动表 一、所有者权益变动表概述所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。第三节 所有者权益变动表二、所有者权益变动表的格式及编制说明以商业银行为例说明所有者权益变动表的格式及编制说明。1.商业银行所有者权益变动表的格式：2.商业银行所有

11、者权益变动表的编制说明：第三节 所有者权益变动表二、所有者权益变动表的格式及编制说明以商业银行为例说明所有者权益变动表的格式及编制说明。1.商业银行所有者权益变动表的格式：2.商业银行所有者权益变动表的编制说明：第四节 会计报表附注与财务情况说明书一、会计报表附注会计报表附注是对会计报表不能包括的内容或者披露不详尽的内容所作的进一步的解释说明。作为会计表的补充，它有助于会计报表使用者理解和使用会计信息。按照金融企业会计制度规定，金融企业会计报表附注至少包括以下内容：（一）财务报告编制基准不符合会计核算基本前提的说明（二）重要会计政策和会计估计的说明（三）重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明（四）或有事项的说明第四节 会计报表附注与财务情况说明书一、会计报表附注（五）资产负债表日后事项的说明（六）关联方关系及其交易说明（七）重要资产的转让及其出售的说明（八）企业合并、分立的说明（九）会计报表中重要项目的明细资料第四节 会计报表附注与财务情况说明书二、财务情况说明书财务情况说明书是对金融企业一定会计期