第14讲 贷款风险分类与不良贷款管理

1、GBUTtem商业银行经营管理商业银行经营管理主讲人：张娜课堂纪律课堂纪律 保证出勤：缺课达1/3者取消考试资格按时上课：不迟到，不早退，迟到/早退达3次者算一次旷课课堂上认真听讲，保持课堂安静，不得私下交谈、吃零食、睡觉第13讲 贷款风险分类与不良贷款管理 13.1 贷款风险分类贷款风险分类 13.2 不良贷款管理不良贷款管理13.1 贷款风险分类13.1.1 贷款风险分类概述贷款风险分类概述13.1.2 贷款风险分类方法贷款风险分类方法13.1.3 贷款损失准备金计提贷款损失准备金计提13.1.1 贷款风险分类概述贷款风险分类概述 1.贷款风险分类的含义贷款风险分类的含义 银行根据审慎原则

2、和风险管理需要，银行根据审慎原则和风险管理需要，定期定期对信对信贷资产贷资产质量质量进行审查，并将审查的结果分析归进行审查，并将审查的结果分析归类的过程。类的过程。13.1.1 贷款风险分类概述贷款风险分类概述 1.贷款风险分类的含义贷款风险分类的含义 分类标准：分类标准： 贷款风险分类指导原则贷款风险分类指导原则之之风险五级分类法风险五级分类法：正常正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。本息不能按时足额偿还。关注关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对贷款本息产生

3、不利影响的因素。一些可能对贷款本息产生不利影响的因素。次级次级：借款人的还款能力出现明显问题，依靠正常经：借款人的还款能力出现明显问题，依靠正常经营收入已无法保证足额偿还本息，即使执行担保，也可营收入已无法保证足额偿还本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。能会造成一定损失。可疑可疑：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定会造成较大损失。保，也肯定会造成较大损失。损失损失：在采取一切可能的措施和必要的法律程序后，：在采取一切可能的措施和必要的法律程序后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。分类标准贷

4、款偿还可能性13.1.1 贷款风险分类概述贷款风险分类概述 2.贷款风险分类的会计原理贷款风险分类的会计原理 （1）历史成本法）历史成本法 含义含义 对对过去过去发生的交易价值的真实记录。一定时期资产和负发生的交易价值的真实记录。一定时期资产和负债增减的净值为收入；其重要依据是匹配原则，把成本债增减的净值为收入；其重要依据是匹配原则，把成本摊派到与其相关的创造收入的会计期间。摊派到与其相关的创造收入的会计期间。 优点优点 客观客观 便于核查便于核查 缺点缺点 与审慎会计准则抵触与审慎会计准则抵触 不能反映银行或企业的真实价值或净值不能反映银行或企业的真实价值或净值13.1.1 贷款风险分类概述

5、贷款风险分类概述 2.贷款风险分类的会计原理贷款风险分类的会计原理 （2）市场价值法）市场价值法 含义含义 按按市场价格市场价格反映资产和负债的价值。净资产在期末与期反映资产和负债的价值。净资产在期末与期初的差额即为收入；不必对成本进行摊派。初的差额即为收入；不必对成本进行摊派。 优点优点 能够及时反映资产和负债价值变化，如应用于信贷资产能够及时反映资产和负债价值变化，如应用于信贷资产管理，能及时反映资产质量发生的问题。管理，能及时反映资产质量发生的问题。 缺点缺点 有些资产没有市场价值，如贷款。有些资产没有市场价值，如贷款。 市场价格不一定总反映资产的真实价值，这取决于市场市场价格不一定总反

6、映资产的真实价值，这取决于市场的成熟度和信息不对称情况。的成熟度和信息不对称情况。13.1.1 贷款风险分类概述贷款风险分类概述 2.贷款风险分类的会计原理贷款风险分类的会计原理 （3）净现值法）净现值法 含义含义 未来净现金流的贴现值之和。未来净现金流的贴现值之和。 缺点缺点 如果一笔贷款发放后马上计算净现值，有可能出现净现如果一笔贷款发放后马上计算净现值，有可能出现净现值超过本金的情形。值超过本金的情形。 贴现率难确定。贴现率难确定。13.1.1 贷款风险分类概述贷款风险分类概述 2.贷款风险分类的会计原理贷款风险分类的会计原理 （4）公允价值法）公允价值法 含义含义 在非强制变现的情况下

7、，贷款按买卖双方自主协商的价在非强制变现的情况下，贷款按买卖双方自主协商的价格所确定的价值。如果有市场报价，则按市场价格定价。格所确定的价值。如果有市场报价，则按市场价格定价。如果没有市场价格，则应通过如果没有市场价格，则应通过判断判断为贷款定价。为贷款定价。 当前普遍采用的贷款分类方法。当前普遍采用的贷款分类方法。依据：-期限、利率、与各等级类似贷款的市场价格、专门评级机构对类似贷款的评级、贷款证券化条件下确定的贷款价值。13.1.2 贷款风险分类方法贷款风险分类方法 四个步骤四个步骤 1.基本信贷分析基本信贷分析 2.还款能力分析还款能力分析 3.还款可能性分析还款可能性分析 4.确定分类

8、结果确定分类结果13.1.2 贷款风险分类方法贷款风险分类方法 1.基本信贷分析基本信贷分析 （1）贷款目的（贷款用途）贷款目的（贷款用途） 主要判断贷款实际上是如何使用的，与约定的用主要判断贷款实际上是如何使用的，与约定的用途是否有出入。途是否有出入。 分析要点：分析要点： 贷款申请中约定的用途贷款申请中约定的用途 贷款用途贷款用途 还款来源还款来源 贷款的原因：无法从自身经营中获得资金，需要通过外贷款的原因：无法从自身经营中获得资金，需要通过外部融资满足资金需求。部融资满足资金需求。 挪用的贷款至少归为关注类。资金需求分析资产转换周期分析13.1.2 贷款风险分类方法贷款风险分类方法 1.

9、基本信贷分析基本信贷分析 （2）还款来源）还款来源 分析贷款合同约定的还款来源与目前的还款来源。分析贷款合同约定的还款来源与目前的还款来源。 分析方法：分析方法： 财务报表分析：资金来源与运用财务报表分析：资金来源与运用 三个预警信号：三个预警信号： 贷款用途与借款人原定计划不同贷款用途与借款人原定计划不同 与合同上还款来源不一致与合同上还款来源不一致 与借款人主营业务无关的贷款目的或偿付来源与借款人主营业务无关的贷款目的或偿付来源 13.1.2 贷款风险分类方法贷款风险分类方法 1.基本信贷分析基本信贷分析 （3）资产转换周期）资产转换周期 含义：银行信贷资金由金融资本转化为实物资本，含义：

10、银行信贷资金由金融资本转化为实物资本，再由实物资本转化为金融资本的过程。再由实物资本转化为金融资本的过程。 生产转换周期：借款人用资金购买原材料、生产、销售生产转换周期：借款人用资金购买原材料、生产、销售到收回销售款的循环过程。到收回销售款的循环过程。 资本转换周期：借款人用资金购置固定资产、使用和折资本转换周期：借款人用资金购置固定资产、使用和折旧的循环。资本转换周期通过几个生产周期完成。旧的循环。资本转换周期通过几个生产周期完成。 贷款期限的确定要符合贷款期限的确定要符合资本循环的转换资本循环的转换。 13.1.2 贷款风险分类方法贷款风险分类方法 1.基本信贷分析基本信贷分析 （4）还款

11、记录）还款记录 含义含义 贷款档案中的记录贷款档案中的记录 信贷监测网络（电子档案）中的记录信贷监测网络（电子档案）中的记录 分析方法：分析方法： 判断借款人信用状况判断借款人信用状况 借款人还款记录从某种程度上反映了借款人的道德借款人还款记录从某种程度上反映了借款人的道德水准、资本实力、经营水平、信用水平。水准、资本实力、经营水平、信用水平。 信用不良的原因信用不良的原因 13.1.2 贷款风险分类方法贷款风险分类方法 2.还款可能性分析还款可能性分析 还款能力分析还款能力分析 财务报表分析：财务报表分析： 通过财务报表和数据的分析预测，考察借款人过去和现通过财务报表和数据的分析预测，考察借

12、款人过去和现在的收入水平、资产状况及其构成、所有者权益状况及在的收入水平、资产状况及其构成、所有者权益状况及其构成、其构成、偿债能力偿债能力、盈利能力、财务趋势、盈利趋势等。、盈利能力、财务趋势、盈利趋势等。 财务比率分析财务比率分析 短期偿债能力指标短期偿债能力指标 长期偿债能力指标长期偿债能力指标 现金流是否充足现金流是否充足-现金流量表、持续观察现金流量表、持续观察13.1.2 贷款风险分类方法贷款风险分类方法 2.还款可能性分析还款可能性分析 担保状况担保状况 法律方面：担保的有效性法律方面：担保的有效性 经济方面：担保的充分性经济方面：担保的充分性 非财务状况非财务状况 行业风险行业

13、风险 经营风险经营风险 管理风险管理风险 自然及社会因素自然及社会因素 还款意愿还款意愿 银行信贷管理银行信贷管理13.1.2 贷款风险分类方法贷款风险分类方法 3.确定分类结果确定分类结果 正常正常 偿还没有问题偿还没有问题 没有理由怀疑不能偿还贷款没有理由怀疑不能偿还贷款 目前看不会有损失的可能目前看不会有损失的可能13.1.2 贷款风险分类方法贷款风险分类方法 3.确定分类结果确定分类结果 关注关注 偿还没有问题偿还没有问题 存在潜在缺陷，如果潜在缺陷继续存在下去会影存在潜在缺陷，如果潜在缺陷继续存在下去会影响贷款偿还响贷款偿还13.1.2 贷款风险分类方法贷款风险分类方法 3.确定分类

14、结果确定分类结果 次级次级 正常收入不足以偿还贷款，需要诉诸抵押和保证，正常收入不足以偿还贷款，需要诉诸抵押和保证，甚至在执行担保后，仍有部分损失的可能。甚至在执行担保后，仍有部分损失的可能。 可疑可疑 肯定要发生损失，但损失金额未定。且多为大额肯定要发生损失，但损失金额未定。且多为大额损失。损失。 损失损失 采取所有措施后，本息无法收回或只能收回极少采取所有措施后，本息无法收回或只能收回极少部分。部分。13.1.3 贷款损失准备金的计提贷款损失准备金的计提 1.贷款损失准备金的含义贷款损失准备金的含义 贷款损失准备金是与贷款预期损失对应的概念，贷款损失准备金是与贷款预期损失对应的概念，其大小

15、由预期损失大小决定，其目的是增强商其大小由预期损失大小决定，其目的是增强商业银行的抗风险能力。业银行的抗风险能力。13.1.3 贷款损失准备金的计提贷款损失准备金的计提 2.贷款损失准备金的种类贷款损失准备金的种类 （1）普通准备金（一般准备金）普通准备金（一般准备金） 按贷款余额一定比例提取，具有资本性质，弥补按贷款余额一定比例提取，具有资本性质，弥补贷款组合的不确定损失。贷款组合的不确定损失。 我国规定：我国规定： 按贷款余额按贷款余额1%提取，称为贷款呆账准备金；提取，称为贷款呆账准备金； 可计入附属资本，不得超过加权风险资产的可计入附属资本，不得超过加权风险资产的1.25%。13.1.

16、3 贷款损失准备金的计提贷款损失准备金的计提 2.贷款损失准备金的种类贷款损失准备金的种类 （2）专项准备金）专项准备金 根据贷款风险分类结果，对不同类别的贷款根据根据贷款风险分类结果，对不同类别的贷款根据其内在损失程度或历史损失概率计提。其内在损失程度或历史损失概率计提。 反映的是贷款的内在损失，其性质等同于折旧，反映的是贷款的内在损失，其性质等同于折旧，不具有资本性质，在计算风险资产时，将其扣除。不具有资本性质，在计算风险资产时，将其扣除。13.1.3 贷款损失准备金的计提贷款损失准备金的计提 2.贷款损失准备金的种类贷款损失准备金的种类 （3）特别准备金）特别准备金 针对贷款组合中的特定

17、风险，按一定比例计提。针对贷款组合中的特定风险，按一定比例计提。 只针对特殊情况，计提比例取决于特殊事件的影只针对特殊情况，计提比例取决于特殊事件的影响。响。 计提基础为全体贷款。计提基础为全体贷款。13.1.3 贷款损失准备金的计提贷款损失准备金的计提 3.贷款损失准备金的计提原则贷款损失准备金的计提原则 符合审慎会计原则符合审慎会计原则 及时、充足及时、充足13.1.3 贷款损失准备金的计提贷款损失准备金的计提 4.贷款损失准备金的计提基数和比例贷款损失准备金的计提基数和比例 普通准备金普通准备金 计提基数：计提基数： 全部贷款余额全部贷款余额 全部贷款扣除已提取专项准备金余额全部贷款扣除

18、已提取专项准备金余额 正常类贷款余额或正常类贷款加关注类贷款余额正常类贷款余额或正常类贷款加关注类贷款余额 计提比例计提比例 固定比例固定比例 固定比例的上限或下限固定比例的上限或下限13.1.3 贷款损失准备金的计提贷款损失准备金的计提 4.贷款损失准备金的计提基数和比例贷款损失准备金的计提基数和比例 专项准备金专项准备金 计提基数：计提基数： 不良贷款不良贷款 非正常类贷款非正常类贷款 计提比例计提比例 按给类贷款的历史损失概率确定按给类贷款的历史损失概率确定 无内部风险计算体系的银行，监管当局规定参考比例无内部风险计算体系的银行，监管当局规定参考比例13.1.3 贷款损失准备金的计提贷款

19、损失准备金的计提 4.贷款损失准备金的计提基数和比例贷款损失准备金的计提基数和比例 特别准备金特别准备金 计提基数：计提基数： 某一特定贷款组合的全部贷款余额某一特定贷款组合的全部贷款余额 计提比例计提比例 商业银行或监管当局按国别或行业等风险的严重程度确商业银行或监管当局按国别或行业等风险的严重程度确定。定。13.1.3 贷款损失准备金的计提贷款损失准备金的计提 5.贷款损失准备金的计提方法贷款损失准备金的计提方法 （1）对大额不良贷款逐笔计提专项准备金）对大额不良贷款逐笔计提专项准备金 大额损失类：按贷款余额大额损失类：按贷款余额100%计提；计提； 大额可疑类：从贷款组合中区别出来逐笔计

20、算，大额可疑类：从贷款组合中区别出来逐笔计算，专门计提；专门计提； 大额次级类：大额次级类： 还款来源仅为抵押品：逐笔计提还款来源仅为抵押品：逐笔计提 还款来源还包括借款人的其他活动：批量计提还款来源还包括借款人的其他活动：批量计提单笔计提时，扣除抵押品价值。13.1.3 贷款损失准备金的计提贷款损失准备金的计提 5.贷款损失准备金的计提方法贷款损失准备金的计提方法 （2）按照分类结果对其他非正常类贷款计提）按照分类结果对其他非正常类贷款计提专项准备金专项准备金 按汇总分类结果，根据各类贷款不同的按汇总分类结果，根据各类贷款不同的内在损失内在损失概率概率，分别计提准备金。，分别计提准备金。历史

21、损失概率13.1.3 贷款损失准备金的计提贷款损失准备金的计提 5.贷款损失准备金的计提方法贷款损失准备金的计提方法 （3）对非正常类贷款的同质贷款计提专项准）对非正常类贷款的同质贷款计提专项准备金备金 对于金额小、数量多的贷款，采取批量处理的办对于金额小、数量多的贷款，采取批量处理的办法，计提比例参考该类贷款的近期损失记录。法，计提比例参考该类贷款的近期损失记录。13.1.3 贷款损失准备金的计提贷款损失准备金的计提 5.贷款损失准备金的计提方法贷款损失准备金的计提方法 （4）对正常贷款计提普通准备金）对正常贷款计提普通准备金13.1.3 贷款损失准备金的计提贷款损失准备金的计提 5.贷款损

22、失准备金的计提方法贷款损失准备金的计提方法 （5）计提特别准备金）计提特别准备金 （6）汇总各类准备金）汇总各类准备金 （7）根据其他因素对贷款损失准备金进行调）根据其他因素对贷款损失准备金进行调整整 商业银行贷款增长速度商业银行贷款增长速度 信贷管理水平信贷管理水平 不良贷款催收能力不良贷款催收能力 银行所在地区宏观经济走向银行所在地区宏观经济走向13.2 不良贷款管理13.2.1 概述概述13.2.2 现金清收现金清收13.2.3 重组重组13.2.4 以资抵债以资抵债13.2.5 呆账核销呆账核销13.2.1 概述概述 1.不良贷款的含义不良贷款的含义 借款人未能按原定贷款协议按时偿还商

23、业银行借款人未能按原定贷款协议按时偿还商业银行的贷款本息，或已有迹象表明借款人不可能按的贷款本息，或已有迹象表明借款人不可能按贷款协议及时偿还本息。贷款协议及时偿还本息。 在我国，不良贷款是指五级分类中的后三类，在我国，不良贷款是指五级分类中的后三类，即即次级、可疑和损失类贷款次级、可疑和损失类贷款。13.2.1 概述概述 2.不良贷款的处置方式不良贷款的处置方式 现金清收现金清收 重组重组 核销核销 打包处置打包处置 债权转让债权转让13.2.2 现金清收现金清收 1.现金清收准备现金清收准备 债权维护债权维护 妥善保管证明主债权和担保债权客观存在资料；妥善保管证明主债权和担保债权客观存在资

24、料； 确保主债权和担保债权具有强制执行效力；确保主债权和担保债权具有强制执行效力； 防止债务人逃废债务。防止债务人逃废债务。 财产清查财产清查 可信财务报表可信财务报表 工商登记和纳税记录工商登记和纳税记录 正面宣传资料正面宣传资料13.2.2 现金清收现金清收 2.常规清收常规清收 直接追偿直接追偿 协商处置担保物协商处置担保物 委托第三方清收委托第三方清收13.2.2 现金清收现金清收 3.依法清收依法清收 提起诉讼提起诉讼 财产保全财产保全 申请支付令申请支付令 申请强制执行申请强制执行 下列文书被拒绝执行时，可申请强制执行：下列文书被拒绝执行时，可申请强制执行： 人民法院发生法律效力的

25、判决、裁定和调解书；人民法院发生法律效力的判决、裁定和调解书； 仲裁机构的裁决；仲裁机构的裁决； 公证机关赋予强制执行效力的债权文书；公证机关赋予强制执行效力的债权文书； 申请债务人破产申请债务人破产13.2.3 重组重组 1.含义含义 广义：债务重组，包括自主重组、行政重组和广义：债务重组，包括自主重组、行政重组和司法重组。司法重组。 狭义：借款企业出现还款困难时，银行与借款狭义：借款企业出现还款困难时，银行与借款企业协商修改或重新制订贷款偿还方案，调整企业协商修改或重新制订贷款偿还方案，调整贷款合同条款，以控制和化解贷款风险。贷款合同条款，以控制和化解贷款风险。13.2.3 重组重组 2.

26、重组的条件重组的条件 有利于银行贷款资产风险控制、促进现金回收，有利于银行贷款资产风险控制、促进现金回收，减少经济损失。减少经济损失。 借款企业能够改善财务状况，增强偿债能力；借款企业能够改善财务状况，增强偿债能力； 能够弥补贷款法律手续方面的重大缺陷；能够弥补贷款法律手续方面的重大缺陷； 能够追加或完善担保条件；能够追加或完善担保条件； 能够使银行债务先行得到部分赔偿；能够使银行债务先行得到部分赔偿； 可以在其他方面减少银行风险。可以在其他方面减少银行风险。13.2.3 重组重组 3.自主型重组的方式自主型重组的方式 （1）变更担保条件）变更担保条件 （2）调整还款期限）调整还款期限 （3）

27、调整利率）调整利率 （4）借款企业变更）借款企业变更 主要是借款企业发生合并、分立、股份制改造时。主要是借款企业发生合并、分立、股份制改造时。 （5）减免贷款本息）减免贷款本息 银行可自主免除符合下列条件的表外欠息：银行可自主免除符合下列条件的表外欠息：a.借款企业信用评级在借款企业信用评级在BBB级以下；级以下；b.贷款本金为次级、可疑、损失类；贷款本金为次级、可疑、损失类；13.2.3 重组重组 3.自主型重组的方式自主型重组的方式 （6）债务转为资本）债务转为资本 （7）以资抵债）以资抵债13.2.3 重组重组 4.司法型重组司法型重组 （1）破产重整）破产重整 含义：债务人不能清偿到期

28、债务时，债务人、债含义：债务人不能清偿到期债务时，债务人、债务人股东或债权人等向法院提出重组申请，在法务人股东或债权人等向法院提出重组申请，在法院主导下，债权人与债务人进行协商，调整债务院主导下，债权人与债务人进行协商，调整债务偿还安排，尽量挽救债务人，避免债务人破产以偿还安排，尽量挽救债务人，避免债务人破产以后对债权人、股东和雇员等人，尤其对债务企业后对债权人、股东和雇员等人，尤其对债务企业所在地的公共利益产生重大不利影响。所在地的公共利益产生重大不利影响。 进入破产重整程序后，其他强制执行安排，都应进入破产重整程序后，其他强制执行安排，都应立即停止。立即停止。13.2.3 重组重组 4.司

29、法型重组司法型重组 （2）我国）我国企业破产法企业破产法的和解和整顿程序的和解和整顿程序 和解：人民法院受理债权人提出的破产申请后三和解：人民法院受理债权人提出的破产申请后三个月内，债务人的上级主管部门申请整顿，经债个月内，债务人的上级主管部门申请整顿，经债务人与债权人会议就和解协议草案达成一致，经务人与债权人会议就和解协议草案达成一致，经法院裁定认可而中止破产程序。法院裁定认可而中止破产程序。 整顿：和解协议生效后，债务人上级主管部门负整顿：和解协议生效后，债务人上级主管部门负责主持并采取措施，力求使濒临破产的企业复苏责主持并采取措施，力求使濒临破产的企业复苏并能够执行和解协议的过程。并能够

30、执行和解协议的过程。13.2.4 以资抵债以资抵债 1.债务人以资抵债的条件债务人以资抵债的条件 企业会计准则第企业会计准则第12号号-债务重组债务重组 债务人因资不抵债或其他原因关停倒闭、宣告破债务人因资不抵债或其他原因关停倒闭、宣告破产，经合法清算后，依照有权部门判决、裁定以产，经合法清算后，依照有权部门判决、裁定以资抵债的；资抵债的； 债务人故意悬空贷款、逃避还贷责任，债务人改债务人故意悬空贷款、逃避还贷责任，债务人改制，债务人关闭、停产，债务人挤占挪用信贷资制，债务人关闭、停产，债务人挤占挪用信贷资金等，银行不实行以资抵债，信贷资产将遭受损金等，银行不实行以资抵债，信贷资产将遭受损失的；失的； 债务人贷款到期，确无货币资金或货币资金不足债务人贷款到期，确无货币资金或货币资金不足以偿还贷款本息，以事先抵押或质押给银行的财以偿还贷款本息，以事先抵押或质押给银行的财产抵偿贷款本息的。产抵偿贷款本息的。13.2.4 以资抵债以资抵债 2.抵押资产的范围抵押资产的范围 债务人所有或债务人依法享有处分权，并具有债务人所有或债务人依法享有处分权，并具有较强变现性。下列财产不得抵债：较强变现性。下列财产不得抵债： 抵债资产本身欠缴税款，接近、等于或超过该财抵债资产本身欠缴税款，接近、等于或超过该财产价值；产价值； 所有权、使用权不明确或有争议的；所有权