浅析江西聚美高分子材料制造有限公司应收账款管理

1、东华理工大学长江学院本 科 生 毕 业 论 文论文题目：浅析江西聚美高分子材料有限公司应收账款管理姓名：董杨希学号：201230080307班级：1230803班年级：12级专业：会计学系：经济与管理学院指导教师：黄娟（讲师）完成时间：2016年 5 月24日4作 者 声 明本人以信誉郑重声明：所呈交的学位毕业设计（论文），是本人在指导教师指导下由本人独立撰写完成的，没有剽窃、抄袭、造假等违反道德、学术规范和其他侵权行为。文中引用他人的文献、数据、图件、资料均已明确标注出，不包含他人成果及为获得东华理工大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。对本设计（论文）的研究做出重要贡献的个人和集体

2、，均已在文中以明确方式标明。本毕业设计（论文）引起的法律结果完全由本人承担。本毕业设计（论文）成果归东华理工大学长江学院所有。特此声明。毕业设计（论文）作者（签字）： 签字日期： 年 月 日 本人声明：该学位论文是本人指导学生完成的研究成果，已经审阅过论文的全部内容，并能够保证题目、关键词、摘要部分中英文内容的一致性和准确性。 学位论文指导教师签名： 年 月 日浅析江西聚美高分子材料制造有限公司应收账款管理董杨希The management of accounts receivable in Jiangxi Jumei Acrylic Manufacturing CoDongyangxi201

3、6年5月24日2摘 要近些年来受到我国经济大环境的影响，很多企业都受到了或大或小的冲击，如何才能在这种经济不景气的大环境下更好的生存下去，并且获得快速的发展，那么做好应收账款的管理是企业的重中之重。因为应收账款直接影响到企业营运资金的周转以及经济效益，因此做好应收账款的管理已经成为中小企业经营活动的重要课题，我实习所在的江西聚美高分子材料有限公司在应收账款管理中便还是存在许多问题的，如果这些问题不解决，长期下来会使企业产生更多的呆账，坏账。影响企业的资金流，增加了企业运营的成本，影响企业发展，严重者甚至会引发财务危机，致使企业进入危机之中。本文对在实习过程中发现的一些关于江西聚美高分子材料有限

4、公司在应收账款管理方面出现的问题及产生的原因进行分析。从实际出发提出一些解决措施内容包括：销售前对企业的信用评估，增强风险防范意识；严格控制应收账款拖欠和赊销；建立应收账款按风险程度进行信用管理的信用制度。建立完善的应收账款管理制度，严格按照制度进行应收账款的催收。这些都对加强公司的应收账款管理有很大的作用。关键词：江西聚美高分子材料有限公司；应收账款；信用管理；解决方案 Abstrac In recent years by the impact of China's economic environment, many enterprises are subject to the i

5、mpact of large or small, how can we in this economic downturn environment better survive and rapid development, so do the accounts receivable management is the top priority of enterprises. Because accounts receivable directly affect the enterprise working capital turnover and economic benefits, so d

6、o should be the management of accounts receivable has become an important topic in the business activities of small and medium-sized enterprises, I practice where Jiangxi poly beauty polymer materials Co., Ltd. in should be in the management of accounts receivable. He also is the existence of many p

7、roblems, if these problems are not solved, come down for a long time will make the enterprise to produce more bad debts, bad debts. Affect the capital flow of enterprises, increase the cost of enterprise operations, the impact of enterprise development, and even lead to serious financial crisis, res

8、ulting in the enterprise into the crisis. This paper analyzes the problems and causes of the management of accounts receivable in the process of the practice in Jiangxi. From a practical point of view and puts forward some resolve measures including: Sales of enterprise credit assessment, enhance ri

9、sk awareness; strictly control the account receivable in arrears and credit; should be established accounts receivable credit management credit system according to the degree of risk. To establish and perfect the management system of accounts receivable, in strict accordance with the system of accou

10、nt receivable. These are to strengthen the company's accounts receivable management has a great role.Keywords: Jiangxi Jumei Acrylic Manufacturing Co.; accounts receivable; credit management; Solutions目录摘 要IAbstracII绪 论1一、江西聚美高分子材料有限公司概况2二、 江西聚美高分子材料有限公司应收账款管理现状分析3（一） 应收账款的核算与管理3（二）应收账款有关数据分析4三、

11、 聚美公司应收账款管理中存在的问题分析6（一） 应收账款所占流动资产比过高。6（二） 应收账款跟踪控制存在问题7（三） 企业逾期应收账款的金额较大，增加了坏账风险7（四） 公司没有建立完善的信用管理制度9四、 应收账款管理中存在问题的原因分析9（一）过分看重销售，忽视应收账款的比重。9（二） 应收账款跟踪控制责任不明确10（三） 没有建立逾期应收账款管理措施10（四） 公司领导层风险意识薄弱11五、 江西聚美高分子有限公司应收账款管理的解决措施11（一） 控制应收账款所占流动资产比例11（二）明确收账款跟踪控制的责任人12（三）完善逾期应收账款管理制度13（四） 建立完善的信用管理制度14结论

12、16致 谢17参 考 文 献18V绪 论应收账款是企业在正常的生产经营活动中，因销售产品、材料或者提供劳务等原因，向购货方或接受劳务的服务方收取的款项。它是在商业信用条件下产生的赊销业务，是企业应该向债务人收取的款项，包括货款、增值税额及代相关的运杂费等应收的账款。而随着我国市场经济的发展，商业信用的日益推广，以赊销方法留住老客户和吸引新客户已成为企业营销的重要手段，这种方式让企业做到了减少存货，增加盈利。但因此在企业的流动资产中，应收账款往往占据着重要的位置，不可否认应收账款在企业生产经营活动中发挥了一定的积极作用，但是随之而来的重重问题也给企业经营管理产生了诸多不利影响。而资金是一个企业的

13、血液，如果企业缺少“血液”，轻则“营养不良”，重则“奄奄一息”，随时都有“死亡”的可能。现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产倒闭，如果应收账款收回不及时，或者产生了过多的坏账，呆账，便会使企业资金产生运转困难，或者短缺的情况，而导致企业“营养不良”，甚至“死亡”的情况出现因此加强应收账款的管理就成了企业生存和发展的关键。本文将根据江西聚美高分子材料有限公司的实际情况，分析公司的应收账款管理现状，存在的问题，产生这些问题的原因，以及应对这些问题的方法措施。 江西聚美高分子材料制造有限公司是一家致力于浇铸型亚克力板材研发、生产、销售的专业企业。厂址坐落于世界自然遗产文化地三清山境内，位于江西省

14、玉山县工业园，占地80余亩约50000平方米，年生产量达2万吨。聚美公司引进全球领先水平的浇铸亚克力自动化生产流水线，英国“Pilkington Glass in U.K”玻璃模具，原材料采用“英国璐彩特公司”，确保生产出高品质亚克力板材。经国内权威机构检测，产品品质指标均达到国际同类产品的标准。公司从事亚克力行业已有几十年历史、拥有经验丰富的技术、营销队伍。公司产品畅销全国各地，并远销至欧美、东南亚等地区，深受客户信赖。公司本着“品质至上、顾客至上”的经营准则，致力于提供的品质和服务，通过不断的技术创新、更新，为所有支持聚美公司的广大客户提供更加优质的产品，确保我们的客户和企业的连续性增长和

15、发展一、江西聚美高分子材料有限公司概况 江西聚美高分子材料制造有限公司成立于2011年11月是一家致力于浇铸型亚克力板材研发、生产、销售的专业企业。厂址坐落于世界自然遗产文化地三清山境内，位于江西省玉山县工业园，注册资本金四千万人民币，公司占地80余亩约50000平方米，年生产量达2万吨。 聚美公司引进全球领先水平的浇铸亚克力自动化生产流水线，英国“Pilkington Glass in U.K”玻璃模具，原材料采用“英国璐彩特公司”，确保生产出高品质亚克力板材。经国内权威机构检测，产品品质指标均达到国际同类产品的标准。公司从事亚克力行业已有几十年历史、拥有经验丰富的技术、营销队伍。公司产品畅

16、销全国各地，并远销至欧美、东南亚等地区，深受客户信赖。公司本着“品质至上、顾客至上”的经营准则，致力于提供的品质和服务，通过不断的技术创新、更新，为所有支持聚美公司的广大客户提供更加优质的产品，确保我们的客户和企业的连续性增长和发展。目前公司拥有员工两百多人年营业额超过一亿人民币，年出口额2000-3000万人民币，公司正在高速发展中。 董事长总经理销售部财务部行政部人事部生产部 图1-1 江西聚美高分子材料制造有限公司组织结构图图中为江西聚美高分子材料制造有限公司组织结构图，从图中可以看出总经理下设五个部门，各个部门相互独立，各个部门分设总监，公司特别规定了公司的应收账款的管理工作是由公司财

17、务部与销售部共同负责，相互协调。同时由行政部提供法律依据2、 江西聚美高分子材料有限公司应收账款管理现状分析（1） 应收账款的核算与管理 1.应收账款核算 应收账款账户是企业核算因销售商品、材料、以及提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，包括代垫运杂费和承兑到期末能收款的商业承兑汇票。该科目可以按债务人进行明细核算。企业发生的应收账款，应该按应收的金额，借记本科目 “应收账款”，按确认的销售收入，贷记“主营业务收入”、“手续费及佣金收入”等科目。等公司收回应收账款时，应借“银行存款”等科目，贷记本科目。涉及增值税销项税额的情况，公司应进行相应的处理。如代购货方垫付的包装费、运杂费，借

18、记本科目，贷记“银行存款”等科目。按照收回代垫费用时做相反分录。江西聚美高分子材料制造有限公司的销售收入来源的是企业对外出售货物所得，其主要账务处理是按确认的营业收入，借记:“应收账款” 贷记：“主营业务收入”以及部分费用处理计入“手续费及佣金收入”。 因此，该公司应收账款的核算只涉及到这几个会计科目。应收账款坏账计提方法包括“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”。聚美根据自己情况是按照销货百分比法来计提坏账准备。该方法是根据企业销售总额的一定百分比估计坏账损失的方法。百分比按本企业以往实际发生的坏账与销售总额的关系结合生产经营与销售政策变动情况测定。使坏账损失的计

19、算结果更符合客观情况。2. 应收账款的管理应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方将货物或服务提供给受信方，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业应采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收的全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于企业后期信用管理范畴。江西聚美高分子由于老板之前就是做亚克力材料这个行业的，所以对这个行业了解较深，也有一部分老客户，但是为了扩大销售额和市场份额，公司在前期稳点期过后便开始加大了采用信用销方式。信用销售在提高公司销售收入和增竞争力具有举足轻重的作用，也是公司在激烈的竞争

20、中站稳的前提。而随着我国市场经济的发展，商业信用的日益推广，以赊销方法留住老客户和吸引新客户已成为企业营销的重要手段，当然也是聚美想要发展必不可少的方式。因此聚美现在的付款方式除了现付还有出货后30日，出货后60日两种方式。公司对70%左右的中小客户采用现付方式，20%左右的中大型客户采用出货后30日的方式，10%大型客户则出货后60日结。则公司应收账款周转天数为30-60天，但是实际情况是有些客户结款时间会出现问题，该周期超过两个月，有些公司甚至半年的货款都还没结。这也是聚美公司应收账款赊销出现的最重要也是最关键问题，也是要解决的现状之一。 （二）应收账款有关数据分析广义上的应收账款管理分为

21、两个阶段：第一个阶段是，从债权成立到应收账款到期日的管理，即拖欠前的账款管理;第二个阶段是，应收账款到期日之后的账款管理，即拖延欠款后的账款管理。信用管理机构为了对两个阶段的管理进行区别，将账款被拖欠前的管理称为应收账款管理，将逾期后的账款管理叫做商账追收。表2-1江西聚美高分子应收账款有关数据明细表（单位：元）项目201320142015应收账款平均余额388454148868276938750流动资产146541511662016618694530所占比率（应收账款平均余额/流动资产）（%）26.5%29.4%37.1%总资产214516452346669931824746所占比率（应收账

22、款平均余额/总资产）（%）18.1%20.82%21.80%主营业务收入287264532983017030621612应收账款周转次数（主营业务收入/应收账款平均余额）7.396.104.41表2-2江西聚美高分子应收账款与主营业务收入增长率对比年度20132014年2015年应收账款增长率17.2%25.80%41.98%主营业务收入增长率14.2%3.7%2.6%注：2012年应收账款平均余额为3312651，主营业务收入为25154641 1.应收账款和流动资产的分析。应收账款占流动资产的比重=应收账款平均余额/流动资产平均余额应收账款可以提升企业的竞争力，增加企业获利能力的一种方式，

23、但是带来利益的同时，也将我们公司的资金放于其他企业的手中，无形中增加了企业经营的风险。而应收账款占流动资产的比重说明的便是我们不能使用的流动资产所占的比例由上图2.1显示聚美公司的三年的比重都很高而且是呈现出快速上升的趋势，2015年更是高达37.1%这是一个非常不好的现象，应收账款的增长限制了可利用资金的发展，可能带来资金周转不便，比重越大，则公司风险越来越大，长此下去将对公司造成巨大巨大影响。2.应收账款与总资产分析应收账款占总资产的比重=应收账款平均余额/资产总计应收账款在总资产中所占的比重一般是随着总资产的增加而增加的，呈正比率关系。而聚美的总资产在三年间提升为1895159，提升百分

24、比为6.59%，而应收账款平均额提升3054209，提升比例为78.62%，这个比例明显高于总资产提升的比例，结合下面的收入增加数据得出收入增加比例不高，但是应收账款占总资产的比重增加，所以聚美应该是出现了应收账款的账龄增长，应收账款的回收不理想的情况。3.应收账款周转次数分析应收账款周转次数是反映企业应收账款周转速度的比率，它用来衡量一定期间内企业应收账款转化为现金的平均次数。应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。而从表2.1我们可以明显的看出从2013到2014到2015年聚美的应收账款周转次数从7.39降到6.10降到4.

25、41，呈明显下降趋势。说明资金周转越来越不理想。 4.应收账款与主营业务收入增长率分析从表2.2中2013年应收账款增长率和主营业务收入增长率还是相对平衡的但是2014年和2015年的应收账款增长率都远大于主营业务收入增长率。两年中主营业务收入增长率都只有百分之2到百分之3而应收账款的增长比例确高达百分之二三十，所以很明显的看出来企业在经营过程中存在了一个严重问题就是赊销过多，这可能和近两年来的全国经济大环境不好有关系。但是这种经营方式不可避免的给企业带了很高的经营风险，所以从表面上看公司虽然增加了收入，但大量应收账款存在，收入存在很多水分。总结：应收账款无论是增长率，还是所占比重都处于一个不

26、正常的情况展产生这种现象的原因是由于企业在利用赊销方式增加销售额的同时却没有对应地增加应收账款的管理。在聚美实习期间，我发现聚美的管理层对应收账款管理缺乏认识，企业也没有对应收账款进行规范管理。因此，对于企业的长远发展来看，应加强应收账款的管理，提高资金使用效率。促进企业又好又快发展。3、 聚美公司应收账款管理中存在的问题分析（1） 应收账款所占流动资产比过高。公司因为发展的需要，往往会采用赊销的方式来促进销售额的增长，然而赊销的方式却给公司带来了大量的应收账款，这个时候，由于很多企业对应收账款的认识不足，往往只将销售能力的大小视为企业效益的高低的评判标准，其实这个时候是走入了一个误区，忽视了

27、应收账款比重越来越高的问题。产生这个误区的原因就是公司为了销售额将赊销的条件放宽，使得应收账款数量增加，另一方面是应收账款回收不及时，使得应收账款回收周期增加，两者结合导致的结果是应收账款占流动资产的比重大幅度增加。由表2-1，2-2可以看出聚美公司就是存在这个问题，从2013年到2015年应收账款的数额增长了3054209，增长比例为78.62%占流动资产的37.1%，由下图可以看出聚美的应收账款增长比例高提升速率快，因此可知聚美公司这三年来的经营策略是存在很大风险的，高额的应收账款增长比例，和快速增加的所占流动资产比例，都为公司发展埋下了隐患。这样的经营方式会给公司带来流动资金困难，甚至是

28、拖垮企业的情况。如何才能让企业进入一个良性的发展是一个公司发展过程中的关键所在，如果赊销问题不解决，公司只用通过银行借贷的方式来实现正常运转，这将很大程度增加公司的信贷成本，反而让公司进入一个不良循环中，阻碍公司的发展，所以，解决应收账款、赊销问题刻不容缓。（2） 应收账款跟踪控制存在问题 很多企业未建立应收账款跟踪控制制度或建立了跟踪控制制度但未遵守制度。这些企业对应收账款的跟踪控制存在严重问题。 应收账款一旦形成，公司就应该考虑考虑如何按期足额收回的问题。这样，就有必要在收款之前，对该应收账款的运行过程进行追踪分析，重点应该要放在赊销产品的变现方面。公司要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进

29、行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收，从而避免盲目赊销造成的损失。而聚美公司应收账款跟踪控制存在的主要原因是没有明确应收账款管理的责任部门，虽然从公司规章里面提到了公司的应收账款的管理工作是由公司财务部与销售部共同负责，但是恰恰是由于这个原因，据我了解公司财务部门和销售部门经常就该问题上面扯皮，相互推卸责任，反而影响了应收账款的及时收回，给公司造成了损失。还有就是存在对账不及时的问题，及时对账是进行会计工作应遵循的原

30、则，发生赊销产生了应收账款，由于时间和空间的原因款项不能及时到账，产生财务部和销售部记账金额不一致，这就需要及时进行对账工作，及时的发现问题，然后进行处理。财务部与销售部之间需要及时对账同时两部门与客户也要及时对账，与客户对账不及时，会导致两部门之间对账时数据不一致，也延迟了应收账款的回收。例：2012年5月与北京博达龙商贸有限公司交易的情况，当时的经办人员在一个月后离职，本来口头协议交由财务部来跟踪催款，但是该公司当时资金链出现问题一直拖欠该笔货款。财务部便推脱交还给销售部门解决该问题。之后便出现两部门都不热心处理该问题，造成该笔款项长期未能收回。（3） 企业逾期应收账款的金额较大，增加了坏

31、账风险 表3-2江西聚美高分子坏账率 （单位：元）年度20142015发生坏账余额178857374692应收账款期末余额46862246835471坏账率3.82%5.48%项目余额未到期逾期一年以内逾期二年以内逾期三年以内逾期三年以上上海精见新材料有限公司25251102525110上海雷骐亚克力制品有限公司18781471878147北京博达龙商贸有限公司121822121822个人客户99619630000025000012546624514275588中间商665421665421其他64877545874110000024519655150总额6835471330230928751

32、10149985310657197410表3-1 2015聚美公司应收账款有关数据明细表（单位：元） 对于一个企业来说应收账款催收管理尤为重要，据西方有关国家统计资料：如果应收账款没有逾期，则98%的部分可以收回，如果逾期3个月则可收回75%，逾期1年则可收回25%；而逾期2年可收回仅10%。而西方企业的平均坏账水平约为0.2%-0.5%，而中国企业则高达5%。坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的应收账款。由于坏账而产生的损失，称为坏账损失。企业发生坏账说明应收账款无法收回，坏账金额过大会影响企业的资金周转。因为坏账与拖欠有着密切关系，而没有一个完善的应收账款管理措施，则会让拖欠的时间变长，

33、而聚美则恰恰存在这种问题，由表3-1可以看出未逾期的应收账款为48.3%而逾期的应收账款却占了应收账款总额的51.7%，说明拖欠情况非常严重。而应收账款无法及时的回收，会导致坏账产生的风险大大增加，企业的运行成本大大增加。从表3-2可以看出聚美公司2015年的坏账相较2014年数值上增长了一倍有余，而在应收账款中所占比例也增长有了百分之1.74%从这里可以看出聚美公司不但是应收账款在增长，坏账比例也在不断上升，这样一来无疑是增加了公司的运行成本，甚至是使公司产生亏损。长此以往可能会使公司陷入资金周转的困境，面临财务危机。（4） 公司没有建立完善的信用管理制度聚美高分子有限公司自2011年成立以

34、来一直都没有建立合理完善的信用制度和一套完整的信用管理模式,公司对信用制度没有一个标准可供参考。聚美对很多上门的客户也没有进行信用评估便将货物赊销给对方，而对已经交易过的客户也没有一个系统的信用评估标准，有时候为了收回前期的货款，反而赊销了更多的货物给对方。这就是一种信用管理制度的缺失。而销售人员在销售货物的时候往往最注重的并不是客户的信用程度，而是自己能够获得多少提成，虽然提成多少也和他能收回的货款挂钩，但是往往因为销售人员缺乏风险意识，并没有联系信用制度控制赊销的额度，往往到了这个时候就已经给公司带来了损失了。而在对客户的信用情况不甚了解的情况下就将产品盲目的进行赊销。而在整体的市场经济缺

35、乏有效管理和监控的情况下，相当一部分的经销商不能按时给厂家付款，合同违约情况严重。这也因此给企业造成了巨额的应收账款，随着时间的推移，应收账款成为坏账的概率也随之增加，严重影响了企业的正常经营。4、 应收账款管理中存在问题的原因分析（一）过分看重销售，忽视应收账款的比重。赊销的方式确实可以增加企业的竞争力和市场占有率，但是如果以一个盲目不去限制一个赊销的比重的方式去追求销售额，不仅有可能给企业带来不利影响甚至会造成企业流动资金不足给企业带来运营的风险。由下图可知聚美这三年来主营业务收入增长并不迅速特别是2014和2015增速只有百分之2-3，反倒是应收账款的增长速度很快，应收账款的占流动资产和

36、总资产的比重大幅度上升。这边是说明在全国经济不景气的大环境下，一味的利用赊销的方式增加企业的销售，而忽视应收账款过多会给企业带来的影响，结果就是公司流动资金不足，运营成本增加，反而限制了自身的发展，而且应收账款比重增加的同时坏账率也增高。因此，其实聚美是陷入了一个误区。过分注重销售，轻视了应收账款，导致的结果是反而限制了自身的发展。（2） 应收账款跟踪控制责任不明确对于公司已经产生的应收账款回收工作，公司应该将收回工作责任到人，而不是让几个部门相互扯皮。聚美公司对销售人员制定考核激励制度，以提高员工的积极性。但是这个制度的制定并不完善。据我在实习期了解，公司每个月对销售人员都有一定的任务量，完

37、成后便有奖励，而且完成越多奖励越高，这本来无可厚非，但是由于这个奖励是即时性的，就是你完成后便有奖励，因此销售人员都喜欢以赊销的方式来作为业绩增长的方式，因为客户比较容易接受这种方式，但是这种情况很大一部分便将风险转嫁到了聚美公司，公司的发展需要冒险本来也无可厚非但这个过程中应收账款的回收工作便是重中之重聚美的运行方式是交由销售部门和财务部门共同负责。这样的方式本来是希望双方协调好方便工作但是现实情况使存在销售部门经常出现跟踪不及时不到位的情况，财务部门双方对账也会出现不准时的情况。（3） 没有建立逾期应收账款管理措施对企业来说，应收账款本身就是产销一体的，一方面企业想借助应收账款来扩大销售，

38、提高竞争力，另一方面又想避免应收账款带来的资金周转困难、坏账损失的弊端。如何处理和解决这个问题就是应收账款的管理目标。聚美公司对应收账款回收方面没有一个详细的工作计划，由表3-1不难发现逾期未收的货款占可应收账款的百分之五十以上，拖欠率非常高，而拖欠的应收账款大部分都是一年以内的应收账款说明很多企业并不是没有能力支付应收账款，而是故意拖欠，因为流动资金对企业来说是很珍贵的。而聚美公司没有建立一个应收账款的催收规定，因此应收账款收回的时间就有了很大的浮动，而因为没有一个硬性的规章制度，随意工作人员在催账时态度容易受到对方的影响，而且催账积极性也不高。所以造成了聚美公司应收账款逾期拖欠情况严重的问

39、题。（4） 公司领导层风险意识薄弱公司领导作为公司的掌舵人，应当时刻具有先行的目光，不能只局限于眼前的营业额上的好看，应该具有强烈的风险意识，公司不是不可以冒险，但是一定要有风险意识，不能让公司时刻处于风险之中，要有规避一些不必要的风险的意思。而聚美公司的领导层，由于是家族企业的类型，总经理室老丈人，副总是小舅子都是一家人。虽然凝聚力足够但是做出的决策往往不够完善。也造成了管理上的一定混乱。公司各个部门合作也是磕磕碰碰。更有相互推脱责任。出现了应收账款过多的情况，领导层也没有快速做出反应。造成公司坏账率也越来越高的后果。5、 江西聚美高分子有限公司应收账款管理的解决措施（1） 控制应收账款所占

40、流动资产比例公司可以以赊销的方式来作为公司发展的捷径，但是要严格将应收账款的比例控制在一个公司可以接受的范围内，不会影响公司正常发展的范围内。1建立赊销申报制度。公司要对应收账款加强管理，建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员就须填制赊销申报单(一式多联)报财务部门审核。应收账款列账后，申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人，并在信用部门的配合、监督下对款项的回收负责。2可以通过加强对赊建立应收账款清收责任制。公司销售人员为了个人利益, 片面地追求销售任务的完成,采取赊销等手段促销商品, 完成了销售额的同时也增加了应收账款，因此公司应该以

41、制度的形式将债权责任明确下来，以规范销售人员的行为。主要的方法是：明确划分责任范围，对砖厂全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；明确规定销售人员的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任。当然，砖厂要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。3. 销对象的审核强度，控制对目标的赊销额度，例如，A公司在我们这里赊销了一部分的货物，在结清该部分赊销款项前，不能再继续将货物赊销给A公司，而根据公司

42、发展的情况，该额度可以定期修改。 这样的方式可以保证公司的流动资金的充足，可以让公司将运营风险控制在一个自己能够掌握的范围内。使公司不至于陷入两难的境地，2 建立应收账款清收责任制。上面提到砖厂销售人员为了个人利益, 片面地追求销售任务的完成,采取赊销、高回扣等手段促销商品, 完成了销售额的同时也增加了应收账款，因此砖厂应该以制度的形式将债权责任明确下来，以规范销售人员的行为。主要的方法是：明确划分责任范围，对砖厂全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；明确规定销售人员的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；

43、明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任。当然，砖厂要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。 （二）明确收账款跟踪控制的责任人 明确催款责任，建立清账奖励制度对业务部门实行销、收一体化管理，从销售到回款整个业务流程具体落实到相关部门和人员，明确催款责任，由专门人员负责，奖罚分明，建立清账奖励制度，把应收账款的回收纳入员工考核标准，对及时收回应收账款的员工给予一定比例的提取奖励基金，以保证资金及时回笼，降低损失。如下图5-1是新的考核激励机制： 表5-1完成率完成天数提成率底薪90%以上售后1-30天2.5%（+

44、0.5%）200085%-90%售后31-50天2%（+0.5%）200070%-85%售后51-70天1.5%（+0.5%）200060%-70%售后71-90天1%（+0.5%）200060%以下售后90天以上02000 应收账款形成以后，相关责任人应定期与债务方对账，动态掌握客户情况，尤其对有疑问的账款必须及时核对，请对方在对账单上签字，并加盖单位公章予以确认，以防止“清欠”人员与债务有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取，定期让债务方确认“应收账款”金额，也是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。 财务部门应定期进行账龄分析，并密切关注应收账款的回收情况，根据时间长短、金额大小排

45、队，逐笔分析欠款原因，估计潜在的风险损失，正确计量应收账款价值，还应制定“应收账款”占全部流动资金情况表等。分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件，提升企业资金循环周转。同时，对尚未过期的应收账也不应放松管理和账龄分析，防止新的逾期拖欠，通过账龄分析还可为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。 （三）完善逾期应收账款管理制度应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度，首先要建立一个完善的应收账款管理系统由专人负责，这可以体现出企业对应收账款的重视程度，然后

46、是加强对应收账款的日常管理，主要措施有： 1.设置应收账款明细分类账 应收账款可以由很多方式构成，主要是赊销，购买方拖欠的款项，明细账应细分赊销拖欠的对象，以便管理。 2.设置专门的赊销和征信部门 应收账款收回数额的多少及还款时间的长短取决于客户的信用。坏账过多会造成极大的损失，收账时间过长将削弱应收账款的流动性。所以企业应设置赊销和征信部门，专门对赊销企业进行信用评估，调查其公司信用，确定其是否有足够的付款能力。从客户企业的经营状况，资产状况，以及信用度等方面分析企业的还款能力，确定有还款能力才可以采取赊销的方式。 3.编制账龄分析表，积极反馈信息应收账款通俗来讲就是企业应该收回的款项，当发

47、生应收账款时说明发生了拖欠。这就要求应收账款管理人员根据客户欠款时间的长短及时的编制应收账款账龄分析表，通过分析账龄估计其潜在的风险，正确计量应收账款的价值。若某一客户出现逾期应收账款，应立即停止对其赊销，并采取一定的措施催收欠款，例如，建立专门的催收小队或者部门。若是催收措施无法起到作用，企业应采用法律手段保护自己的权益，强制收回欠款，尽量减少企业损失，避免因应收账款长期无法收回而导致资金周转不畅。项目余额未到期逾期一年以内逾期二年以内逾期三年以内逾期三年以上A公司B公司C公司个人客户中间商其他总额例：4. 建立完善的应收账款催收制度。 步骤 阶段 时间段 联系方法 催帐方式 1 提醒客户

48、逾期10天 传真 礼貌提示 2 提醒客户 1个月以后 电话 再度提示 3 了解问题 2个月以后 电话 了解客户发生什么问题 4 第一次正式催收 3个月以后 电话 显示证据 5 严肃通知 4个月以后 传真 严肃通知 6 第二次正式催收 5个月以后 传真加电话 显示证据 7 压迫客户式谈话 半年以后 通话或拜访 表达不满 8 同经理谈话 6个月以后 电话 催帐级别升高 9 再次与经理谈话 7个月以后 拜访 最后一次通话 10 最后通知 半年以后 挂号信 最后通牒 11 送传送催帐机构 1年半以后 委托追涨 同追帐代理签约 12 提出诉讼 2年以后 委托律师 法律行动（4） 建立完善的信用管理制度1

49、.完善赊销政策，严格审查客户信用对企业的赊销政策进行完善，应该在赊销发生之前进行控制，降低应收账款占销售收入的比例。然后，在事中即签订和同的时候进行规范，严禁恶意赊销、欠款的行为发生。在赊销情况发生后，事后的控制以及账款的追回，整个经济活动都应该制定完善的政策来进行约束和控制。应加强对所有的赊账、欠款进行严格的控制、管理，加强销售人员和信用管理部门对应收账款风险的监控，对所有赊账客户进行信用评定，据此拟定出适合企业信用评定的科学管理程序。对于客户信用的评定一般可以利用“6C”系统对客户信用状况进行评估，该系统的6个方面分别为：Character 品质，Condition 条件，Capital

50、资本， Capacity 能力，Constancy 持续性，Collateral 抵押。利用这6个方面可以针对公司赊账客户设置如表5-2所示信用等级评定表：项目信用状况赊销期限赊销额度A级客户很好60天50000元B级客户良好45天30000元C级客户一般30天10000元D级客户不好7天3000元针对不同的公司的信用状况来核定其赊销的期限和额度，信用等级越高可赊销的期限和额度也就越高，反正对于一些信用状况较差的客户，应该严格控制堆取赊销的额度和期限。当然信用状况不可能一成不变，所以应该定期对客户公司的信用状况进行更新，当然我们对客户的信用状况的评价也不一定是可观准确的，所以应该及时的根据其经营状况和偿债能力等进行调整。所以应对客户信用状况采取动态的管理模式，即每隔一段时期对之前发生赊账的客户进行重新的信用评定，从而不断地调整客户的信用等级并建立相关有效文件。然后根据信用评定针对不同等级的客户设立赊销额度警戒和应收款期警戒等，确保公司可以在第一时间掌握应收账款的坏账风险，并据此展开对客户进行催收和追款工作。 2.实现专人管理 聚美目前还没有专人管理应收账款，应收账款的核定都是由总经理批复，财务人员也是根据具体的业务进行入账，并没有有效的控制应收账款数额。针对这种情况，聚美公司应该安排专人负责管理，针对这一现象制定规范性文件，并严格执行，有效控制应收账款额度，实现