印花税征管过程中存在的问题及建议.

1、印花税征管过程中存在的问题及建议作者:闫波发布日期：2013-0 8-1 6浏览次数：1414 字号：大中 小印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税凭证所征收的一种税，因纳 税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，顾拿印花税。印花税不论在 性质上还是征税方法上，都具有不同于其他税种的特点：一是兼有凭证谁和行为税性质；二 是征税范围广;三是税率低、税负轻;四是由纳税人自行完成纳税义务。印花税作为一个小税种，税负虽轻,但征税而广，对书立、领受经济合同或具有合同性质 的凭证经济事项发挥了税收调节作用，也为国家积累了一泄的财政资金.但是对于大多数企 业的财务人员而言，印花税

2、金额小、税目多，政策陈旧而繁琐,若稍不留意，就会岀现漏报、 少报税款的问题.现就印花税征管过程中存在的问题和建议浅析如下.一、印花税征管过程中存在的问题（-）政策方而的问题1、政策不明确，存在漏洞和执法风险。中华人民共和国印花税暂行条例实施细则（以 下简称实施细则）第二条规左条例第一条所说的在中华人民共和国境内书立，领受本条例 所列举凭证，是指在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证从这条规左来看税务 机关除依据条例列举的凭证征税外还应当对凭证是否具有法律效力，是否受法律保护 进行判别.但是实际税收征管过程中应税凭证是否具有法律效力，是否受法律保护难以界定, 如果对不具有法律效力或不受法律

3、保护的凭证征了税，税务机关将而临一定的执法风险。2、政策过于陈旧，列举的征税范国过小，已不适应现代经济发展.条例从198 8年 由国务院颁布至今已有20多年的历史了，随着经济的飞速发展，具有合同性质的凭证也 不断岀现.如非金融机构之间的借款合同、劳务派遣合同、人寿保险合同及经济活动中产生 的其它具有合同性质的单据，均没有纳入征税范围.印花税对类似合同失去调控作用，显得不 够公平，同时也违背了印花税的立法原则。3、个别政策规左与税收法律相抵触。实施细则第二十四条规立凡多贴印花税票 者，不得申请退税或者抵用。“，也就意味着纳税人多缴的印花税不能退税也不能抵顶。而中 华人民共和国税收征收管理法（以下

4、简称征管法）第五十一条规定纳税人超过应纳税额 缴纳的税就税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的， 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当 立即退还。实施细则该规左与征管法相抵触，征管法属于税收法律，条 例属于行政法规，实施细则属于部门规章，条例和实施细则法律位阶均低于征 管法，与征管法相抵触的部分应当执行征管法的规泄.4、印花税税目较多，税率计算单位不统一.印花税税率有泄额贴花的，有按率计算的， 税率从万分之零点五到千分之一共有4档比例税率。导致纳税人在计算印花税时往往容易 发生漏报、少报、税目混淆甚至错用税率的情形，几乎每个

5、企业在接受税务稽查时都或多 或少的存在少缴印花税的问题给纳税人也带来了一左的涉税风险。5、条例及实施细则上没有明确法泄扣缴义务人，而税务机关在实际操作中受政 策和现实征行手段的限制,容易造成管理不到位，税收流失的被动局面。（二）税收征管过程中存在的问题1、对行政事业单位印花税管理不到位。如行政事业单位固定资产采购发生的购销合 同，车辆保险的财产保险合同，医院药品、医疗设备采购发生的购销合同等未纳入管理范用。2、税收征管手段单一,大多以纳税人自行申报和税务检查为主，综合治税的手段运用 较少，源泉管理不到位。二、加强印花税征管的建议从印花税的立法原则来看，印花税以公平、合理、简便、轻税，易于操作汁

6、算，普遍征税的 原则制左，除增加财政收入外，还通过普遍征收来培养公民自觉纳税的意识，促使经济交往中 的各方依法办事，推进我国的经济法制建设。因此从政策方而建议进行以下改革：（一）进一步明确政策，取消或修改实施细则中第二条 条例第一条所说的在中华人 民共和国境内书立，领受本条例所列举凭证，是指在中国境内具有法律效力，受中国法律 保护的凭证。内容的陈述，降低税务机关的执法风险。取消实施细则第二十四条规左凡 多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。，避免与征管法发生抵触。（二）建议增加印花税征管范用，将经济活动过程中产生的所有经济凭证都纳入征管范用, 体现印花税广集财政收入和普遍征收的立法原则.（三）本着简化税制、便于征管、方便纳税人的原则对印花税税目、税率进行统一，将具有合同性质的经济凭证全部统一到一个税目和税率上，便于实际操作。（四）在条例中将发放权利许可证照的单位如工商局、国上资源局、房管局等部门 明确为扣缴义务人,利用这些部门的优势条件加强源泉管理。对税收征管过程中存在的问题主要从以下两个方而加强：（一）将行政事业单位也纳入印花税监管范囤内，要求行政事业单位在履行个人所得税 扣缴义务的同时也履行印花税纳税义务，按月办理印花税纳税申报，尤苴加强医疗机构药品 及医疗器械的购销合同印花税管理。（二）加强印花税的政策宣传范用和力度，在现有政策没有修订前,加强部门协作，充分