《公司理财实务》（中国金融出版社）配套04预算的执行与考核

1、公司理财实务公司理财实务制作：制作：公司理财实务公司理财实务编写组编写组：122285625122285625邮箱：邮箱：LSSXDZB163.COM预算的执行与考核预算的执行与考核.u 企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。位的预算执行责任体系。.一、预算的执行一、预算的执行u 应当将预算作为预期内组织、协调各项经营活动的基应当将预算作

2、为预期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，通过分本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，通过分期预算控制，确保年度预算目标的实现。期预算控制，确保年度预算目标的实现。u 应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。控制支付风险。u 应当严格执行销售、生产和成本费用预算，努力完成应当严格执行销售、生产和成本费用预算，努力完成利润指标。利润指标。.u 应当建立预算报告制度，要求各预算执行单位定期报应当建立预算报

3、告制度，要求各预算执行单位定期报告预算的执行情况。告预算的执行情况。u 应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会以至董事会或经理办公会执行单位、企业预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。.二、预算的调整二、预算的调整u 企业正式下达执行的预算，一般不予调整。企业正式下达执行的预算，一般不予调整。u 预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政预算

4、执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。预算。.u 企业应当建立内部弹性预算机制，对于不影响预算目企业应当建立内部弹性预算机制，对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执行单业可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实位及时采取有效的经营管理对策，

5、保证预算目标的实现。现。u 企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客委员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算指标的调整幅度。出预算指标的调整幅度。.u 企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批提交预算委员会以

6、至企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。准，然后下达执行。.u 对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求：策时，一般应当遵循以下要求：p（1）预算调整事项不能偏离企业发展战略；）预算调整事项不能偏离企业发展战略；p（2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；p（3）预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非）预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。正常的、不符合常规的关键性差异方面。.三、预算的分析与考核三、预算的分析与

7、考核u 企业应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开企业应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。.u 开展预算执行分析，企业管理部门及各预算执行单位开展预算执行分析，企业管理部门及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用比率法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡

8、分析等方法，从定分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。展趋势及其存在的潜力。.u 针对预算的执行偏差，企业财务管理部门及各预算执针对预算的执行偏差，企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应行单位应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，提交董事会或经理办公会研究决的解决措施或建议，提交董事会或经理办公会研究决定。定。u 企业预算委员会应当定期组织预算审计，纠正预算执企业预算委员会应当定期组织预算审计，纠正预算执行中存在的问题，

9、充分发挥内部审计的监督作用，维行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护预算管理的严肃性。护预算管理的严肃性。.u 预算年度终了，预算委员会应当向董事会或者经理办预算年度终了，预算委员会应当向董事会或者经理办公会报告预算执行情况，并依据预算完成情况和预算公会报告预算执行情况，并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核。审计情况对预算执行单位进行考核。u 企业内部预算执行单位上报的预算执行报告，应经本企业内部预算执行单位上报的预算执行报告，应经本部门、本单位负责人按照内部议事规范审议通过，作部门、本单位负责人按照内部议事规范审议通过，作为企业进行财务考核的基本依据。为企业进行财务考核的基本依据。.u 企业