全面预算管理视角下的装备制造企业内控体系构建探究

1、全面预算管理视角下的装备制造企业内控体系构建探究摘要：全面预算管理视角下的装备制造业内控体系的构建对强化企业内部管理、完善机制、 提高企业管理效率、优化产业结构调整、增加管理效益、推进经济高质量发展具有积极的 意义。论文结合全面预算管理概念的阐述、特征的分析，结合我国装备制造业目前内控体系构建的条件，对全面预算管理视角下的装备制造企业内控体系构建的方法进行探究。1引言2021年是极其特殊的年份，既是“十四五”的开局之年，也是经济高质量发展、贯彻新理 念、构建新格局的“排兵布阵”之年，又为决胜中华民族伟大复兴蓄力赋能，打好基础之 年。4月26日，我国装备制造业第四届标准化与质量高峰论坛在制造业之

2、都山城重庆揭幕，9月份中国国际第20届装备制造业博览会要在东北工业基地沈阳举办，在这大好形势下，为推进“中国造”在世界装备制造业中的地位稳中有升，必须通过科学管 理水平的提升，增加装备制造企业的效益，为装备制造产业升级创造条件，全面预算管理 是现代企业管理创新的成功经验和先进的管理理论，能够完善企业内部控制制度，有效地 评估、预测企业内控的效果，促进企业监督与管理机制的健全和完善，创新企业机构，利 于企业制定更加科学合理的激励机制，激发员工的首创精神，调动员工的工作积极性，推 动企业经济效益最大化目标的如期实现。2现代装备制造企业管理体系中全面预算管理的定义和意义2.1 明确企业财务预算和全面

3、预算管理的定义装备制造企业同商贸流通企业、服务企业一样，都有专门的财务预算管理体系，也就是传 统意义上的财务预算，所谓的财务预算，顾名思义，就是财务资源的统筹安排评估和运行 结果的预测。通过财务预算，实现对产品生产成本在市场竞争力的有效评估，也对企业经 营效益进行一定的预测。例如，加工生产一台机器，通过机器在市场中的需求量的波动， 对售价的变化进行预测，结合预测结果，对生产机器所需要的原材料、设计、生产、能源 消耗、税费等成本成分进行统计预算，最后求出生产一台机器在市场行情基本平稳的状态 下，其效益是多少，从而为生产决策提供科学的依据。同时，还可以根据预算结果，对能 够降低生产成本的相关环节进

4、行优化处理，利用技术革新、引进设备、聘任人才等手段改 进措施，减少差异，为企业经营效益的实现创造条件。现代装备制造企业的全面预算管理 在定义上与企业的财务预算有本质的区别，定义的内容更具体，定义的范围更广阔，所谓 全面预算管理，不仅是生产经营中的材料成本、生产经营管理费用的预测评估，而体现出“大管理”理念，以企业的发展战略为预算管理对象，对企业的可持续发展能力、远景规划以及近期目标，都通过预算管理手段作出科学的判断，充分利用高新信息技术设备、借 助专用软件的优势、云计算的能力对现代装备制造企业的资源进行优化配置、改善经营效 益、提高运行质量、强化风险管控，实现资本、人工成本、业务、财务各类预算

5、的信息化 管理，进一步优化企业的发展战略，实现产业链的对接转移，不断向产业上游挺进，占据 市场的制高点。2.2 装备制造企业引进全面预算管理的意义推进我国经济高质量的发展，构建新格局，装备制造企业作为经济基础行业的核心成分责 无旁贷，必须按照现代企业管理科学的要求，深化改革。推行实施全面预算管理，从世界 发达国家规模企业集团实施全面预算管理的成功经验和我国企业应用全面预算管理的实践 来看，装备制造企业引进全面预算管理具有3方面的积极意义：首先，对企业发展战略目标实现了具体分解，构建了战略目标实现的“施工图”，对目标体系和完成措施、资源保 障都作了充分科学的安排。其次，实现了企业经营的精细化管理

6、。通过全面编制预算，用 具体数据，对管理的薄弱环节进行了描述，有利于采取精准措施的改善。最后，能够高效 控制企业经营管理活动。以实际费用与预算费用，实际效益与预算效益之间的不同差异， 结合市场、企业环境量化分析资源配置、经营节奏、风险防控之间的关系，提出优化调整 的措施，改进不足，发挥优势。3影响装备制造企业落实全面预算管理的因素3.1 企业管理机构的框架不规范、不完善装备制造企业要推进全面预算管理，必须具备实施全面预算管理的条件，全面预算管理是 现代企业管理机制，企业经营管理结构不科学，责任分工不明确，机构设置不完全，难以 推行全面预算管理。当前，多数装备制造企业，为降低生产成本，增加企业效

7、益，结构短 缺，人员一岗多用比较常见。按照现代企业建制，应该设置企业决策层、管理调度层、经 营管理层、生产服务层的各种不同门类的相关结构，一些企业决策层、管理层、生产调度 层等三合一，混为一谈，职责不清，造成决策不科学的失误。3.2 管理机构职责不清，管理措施难以发挥作用部分装备制造企业比较重视生产经营，对企业软实力积蓄不足，更不用说打造企业文化、 创建企业名牌了。例如，企业党委办公室也是生产办公室，有的还是财务室，部分人员身 兼数职，企业没有根据发展战略的目标预算精心设计企业的结构，没有功能齐全的预算管 理流程，从财务层面看，只是企业收支流水账，不是规范的现代企业财务管理模式，企业 各个机构

8、不存在互通协同机制。另外，员工的首创精神和积极作用发挥不出来，在具体的 管理措施中，更多地采取罚款、扣薪等原始的管理方法，与现代企业机制建设的目标相比 遥不可及，不符合全面预算管理机制落实的各项要求，对新机制的推行增加了一定的难度。3.3 缺少科学合理的预算指标 部分装备制造企业设置的企业长期发展规划即战略目标不确定，近期目标较片面，没有科 学的市场分析的目标措施，只是简单地生产投入与产出的利益比较，从预算结果上看，就 是简单地加工生产的预算而不是经营管理的预算，无法对产品定位、市场占比、经营策略、 运营风险等进行有效的评估，预算财务分析数据对企业发展策略的决策作用毫无瓜葛，没 有任何参考价值

9、，以至于形同虚设。4全面预算管理视角下的装备制造企业内控体系构建的举措4.1 用新时代中国特色社会主义思想引领我国的装备制造业门类齐全，东北的机床、江南的塔吊、珠三角、长三角、京津唐的电子 信息产品生产带、中原地区的轻工产品、北京的航天工业产品等，在全球的“中国造”的 供应中都发挥着积极作用。装备制造产业规模大，量的优势是世界上任何国家无可比拟的, 目前存在的不足就是多数处于产业下游，产品的高附加值低，市场竞争能力不高，推进全 面预算管理就是通过科学管理实现产业高质量发展，增加具有市场竞争优势产品的市场占 比。装备制造产业企业实现全面预算管理是企业管理机制改革和管理现代化的重大举措， 必须提高

10、政治站位，用新时代中国特色社会主义思想引领全面预算管理模式构建的全局， 贯彻新理念，坚持高质量发展的主线，围绕发展新格局，统筹兼顾，搞好各种资源配置， 坚定发展就是硬道理的信念信心，大刀阔斧地改革，结合不足找差距，瞄准市场育龙头， 实验先行，逐步推广，以点带面，全面提高装备制造产业企业的全面预算管理水平。4.2 对标发达国家装备制造产业企业成功经验和现代企业管理机制，深化改革知己知彼，才能百战百胜。全面预算管理下的装备制造产业企业管理模式的构建的目的是 增强企业的市场竞争力，在全球经济一体化的市场环境中，我国的装备制造产业企业必须 提高国际市场竞争力，因此，全面预算管理模式的构建必须对标发达国

11、家的相关产业企业 全面预算管理的成功经验，结合我国装备制造产业企业发展规划、资源储备、技术水平、 员工素质、产品质量和市场竞争力，对全面预算管理模式的构建进行统筹推进。对标发达 国家装备制造产业企业的全面预算管理成功经验和现代企业管理机制，完善我国装备制造 产业企业的管理机构，实行“增减撤并”，对于实行全面预算管理，必须有，而且企业没 有的职能部门，必须增，对实行全面预算管理不需要、企业发展作用不大的机构部门该撤 的撤销，对于国外企业没有的机构部门，而且对企业改制发展作用很大的机构，实行职能 合并重组，从企业的机构、人员、信息技术设备等硬件措施方面，满足全面预算管理模式 构建的需要，为科学管理

12、机制的责任落实打下基础。4.3 结合企业实际需要，制定相关的激励措施同样是全面预算管理模式的构建，不同区域的企业、不同产品的企业、不同产业链位置的 企业的推进过程也有所不同，所以装备制造产业企业全面预算管理体系的构建必须建立在 企业机构、部门、各经营环节统一管理的基础上，进行规范、规则的协调，通过制度解决 沟通障碍，统一企业的经营管理思想。第一，在产品的研发设计方面，围绕市场竞争、供求形势的变化，发展的各个要素，通过 预算管理措施，确定企业研发的目标定位。第二，在生产管理方面，针对人员机构、设施、职能等一系列对企业发展有影响的因素， 通过预算管理，明确各个元素的价值和对企业效益的影响程度，从而

13、更好地优化生产管理 措施。第三，产品销售方面，针对市场需求、供给形势、质量和服务的水平，通过预算管理预测 销售形势的变化，对销售市场的动态进行科学研判。第四，费用控制和财务核算方面，确定预算管理的编制方法，编制预算管理的流程，确定 实施程序，以实现“节能增效”的工作目标。不同地区、不同产品的装备制造企业，全面 预算管理控制体系的构建，要“一厂一策” “一品一计”，在贯彻实施预算全面管理的过 程中，注重特色需求，切忌不能“一哄而上”，搞形式主义，“摆样子” “走过场”。4.4 以信息化技术的应用实现企业全面预算内控体系构建的创新随着5G通信技术的应用，物联网时代如约而至，“互联网 +”已在企业的

14、生产、销售、服 务以及经营管理中广泛应用，全面预算管理内控体系的构建是企业管理的创新和升级换代， 必须随着信息技术应用，也实现新信息化，充分利用云计算、软件建模等技术优势，为全 面预算管理内控体系的构建提供坚实的技术设备保障。4.5 注重分析市场，加强领导，优化机制健全环境全面预算管理内控体系的构建事关企业的发展和企业的未来，与企业的决策层、生产管理 层、销售服务层等各类从业人员的利益相关，也与市场环境、国家产业政策、产品结构调 整宏观调控要求有直接关系，因此，在推进全面预算管理内控体系的构建中，要注重市场 分析，加强领导，科学研判，优化环境，为新机制的运行创造条件。例如，连云港交通集 团企业

15、，为有效推进 2021年度全面预算管理，在分析市场竞争形势的基础上，企业领导 非常重视全面预算管理内的体系建设，于2020年11月、12月连续召开会议进行调度安排,以合理规划资金安排和强化国有资产的保障为重点，对推进2021年全面预算管理进行了统一部署：一是严格预算管控，下大力压缩非生产性，涉及固定资产投入、管理费用、存货、财务费 用等；二是在总预算的目标体系下，实现各个部门结构、子公司的预算目标的有效分解， 形成预算内控体系；三是健全经费使用台账，实行扎口管理，使预算管理的积极作用如期 发挥，做好资金使用的周密计划，有效降低生产成本，增强企业市场竞争力。又如，山东 京博控股集团装备制造企业针对推进全面预算管理遇到了各种挑战：企业多、经营管理模 式复杂；预算编制预算量大，对比、审批、汇总困难；内部关联复杂，预算合并不容易； 资本投入缺乏周期性管控；费用预算调整频繁，影响预算高效等。集团公司构建了全面预 算管理的内控体系：一是创新建立统分结合的制造企业全预算管理模式，围绕集团企业发 展战略，用融智天预算管理软件统一所有制造企业的预算管理模式，把预算内容作了统一, 进一步加强对预算管理内控体系构建的领导；二是把年度预算与项目目预算实行无缝对接, 对制造企业的技改项目和研