财务会计分录大全

1、企业财务会计主要经济业务类型一、其他货币资金的核算1 .将款项交存银行，根据有关凭证：借：其他货币资金一XXX贷：银行存款2 .办理有关业务时：借：材料采购（采购材料物资时）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金一XXX借：管理费用（购买办公用品）贷：其他货币资金一信用卡存款借：短期投资（在证券市场购买股票、债券时）贷：其他货币资金一存出投资款3 .多余款退回时借：银行存款贷：其他货币资金一XXX二、库存现金长短款的业务处理1 .库存现金长款时：借：库存现金贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢查明原因后处理：（1）属于应支付给有关人员或单位的库存现金借：待处理财产损溢一待处理流动资

2、产损溢贷：其他应付款一XXX（2）属于无法查明原因的库存现金：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：营业外收入2 .库存现金短款时借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因后处理：（1）属于应由负责人、保险公司赔偿或其他应收回的库 存现金：借：其他应收款一XXX贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢（2）属于由单位承担的或无法查明原因的库存现金：借：管理费用贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢第三章应收及预付款项一.应收账款的核算1 .发生应收账款时：销售商品、材料或提供劳务发生应收款项时：借：应收账款（贷方合计数）贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）银行存款

3、/库存现金（代垫运杂费）应收票据到期无法收回时：借：应收账款（票据金额）贷：应收票据（票据金额）2 .收回应收账款时：收到款项存入银行：借：银行存款（实际收到金额）贷：应收账款（实际收到金额）收到已承兑的商业汇票抵付应收账款时：借：应收票据（票据金额）贷：应收账款（票据金额）二.采用总价法计算库存现金折扣的核算1 .销售实现时：借：应收账款（贷方合计数）贷：主营业务收入（总价收入额）应交税费一应交增值税（销项税额）银行存款/库存现金（代垫运杂费额）2 .折扣期内收到货款时：实际收到的金额为应收账款账面价值 扣除折扣额后的金额。借：银行存款（实际收到金额）财务费用（折扣额=收入x折扣率）贷：应收

4、账款（账面价值）3 .超过折扣期后收回货款时：全额收回货款。借：银行存款（实际收到金额=账面价值）贷：应收账款（账面价值）按应收账款余额的百分比计提坏账准备的核算。计算公式：期末应收账款余额X计提比例当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额土 “坏账准备”账户贷方（或借方）余额1 .发生坏账时：借：坏账准备（坏账损失额）贷：应收账款（坏账损失额）2 .已确认的坏账又收回时：借：应收账款（收回金额）贷：坏账准备（收回金额）借：银行存款（收回金额）贷：应收账款（收回金额）3 .期末计提时：（1）计算出当期应提取的坏账准备为正数时：提取坏账。借：资产减值损失一一计提坏账准备（当期应提

5、取的坏账准备）贷：坏账准备（当期应提取的坏账准备）（2）计算出当期应提取的坏账准备为负数时：冲销多提坏账。借：坏账准备（当期应冲销的坏账准备）贷：资产减值损失一一计提坏账准备 （当期应冲销的坏账准备）（3）计算出当期应提取的坏账准备为零时：不必做账务处理。四.应收票据的核算：1.取得票据是：（1）销售商品取得：借：应收票据（票面金额）银行存款/应收账款（差额）贷：主营业务收入（不含税销售额）应交税费一应交增值税（销项税额）（2）抵付应收账款取得：借：应收票据（票面金额）贷：应收账款（票面金额）2.持票期间：持票到期的票据多退时：（1）持票到期：不作账务处理不带息票据借：库存现金（退回多余款）（

6、2）背书转让、办理采购时：借：应收账款（票据面值）管理费用（实报金额）借：材料采购（采购成本）贷：应收票据（票据面值）贷：其他应收款一XXX （预借额）应交税费一应交增值税（进项税额）带息票据少补时：贷：应收票据（票据金额）借：应收账款（到期值）借：管理费用（实报金额）银行存款/应付账款（差额）贷：应收票据（票据金额）贷：其他应收款一XXX （预借额）（3）办理贴现时：财务费用（差额）库存现金（补付不足额）到期值=票据面值X （ 1 +票面对J率+ 360 X票据期限）背书转让的票据（2）定额备用金：贴现利息=到期值X贴现利率+ 360 X贴现天数借：应收账款（到期值）领取时处理方法与一次性备

7、用金相同。贴现利息=到期值X贴现利率+ 12 X贴现月数贷：银行存款（到期值）报销时实报实销：贴库存现金额=到期值-贴现利息（无款支付时计入应付账款）借：管理费用（实报金额）借：银行存款（贴库存现金额）办理贴现的票据：贷：库存现金（实报金额）（财务费用）借：应收账款（到期值）2.其他应收款的核算：贷：应收票据（票据面值）贷：银行存款（到期值）（1）发生其他应收款时：3.票据到期时：（无款支付时计入短期借款）借：其他应收款（1）承兑人如约付款：五.预付账款的核算贷：对应科目持票到期：1.预付货款时：（2）收回其他应收款时：不带息票据借：预付账款（预付金额）借：对应科目借：银行存款（票据面值）贷：

8、银行存款（预付金额）贷：其他应收款贷：应收票据（票据面值）2,采购物资时：带息票据借：材料采购/原材料/库存商品（采购成本）借：银行存款（票据面值）应交税费一应交增值税（进项税额）第四章存货贷：应收票据（票据面值）贷：预付账款（借方合计金额）一 .材料收发按实际成本计价的核算财务费用（利息）（持有期间未计提利息）3 .补付货款时：1 .企业外购材料核算或借：预付账款（补付金额）材料与账单同时到达借：银行存款贷：银行存款（补付金额）借：原材料贷：应收票据（票据账面价值）（持有期间已计提利息）六.其他应收款的核算应交税费一应交增值税（进项税额）或1 .备用金的核算贷：银行存款（实际收付的款项）借：

9、银行存款（1） 一次性备用金：应付账款（尚未支付的款项）贷：应收票据（票据账面价值）领取时作为暂借款：应付票据（签发的商业汇票额）财务费用（未计提的利息）（持有期间计提一部分借：其他应收款一XXX材料未到而账单已到利息）（2）承兑人无力承付：（商业承兑汇票）贷：库存现金/银行存款 报销时多退少补收到发票账单时： 借：在途物资应交税费一应交增值税（进项税额转出）（基建、福利）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款（实际收付的款项）应付账款（尚未支付的款项）应付票据（签发的商业汇票额）材料运抵企业验收入库后时：借：原材料贷：在途物资材料已验收入库，但账单尚未到达。月末暂估入账时：借：原材料（

10、暂估价）贷：应付账款一暂估应付账款（暂估价）下月初红字冲销时：借：原材料曾估价I贷：应付账款一暂估应付账款.估价采购过程中短缺和损耗的核算。发生短缺和损耗时：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：在途物资应交税费一应交增值税（进项税额转出）查明原因后：借：应收账款（款已付）应付账款（款未付）其他应收款（运输单位责任）营业外支出（非正常损失）管理费用（无法收回的其他损耗）贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢2 .自制材料收入借：原材料贷：生产成本3 .材料发出的核算借：生产成本（生产部门领用用于产品生产）制造费用（生产部门领用用于车间一般耗用的）管理费用（企业管理部门领用的）销售费用（产品

11、销售过程中领用的）应付职工薪酬（医务福利部门领用的）在建工程（工程施工领用的） 长期股权投资（对外投资领用的） 营业外支出（对外捐赠领用的）贷：原材料二.材料收发按计划成本计价的核算材.材料收入的核算1外购材料收入材料与账单同时到达。借：材料采购应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款（实际支付的款项）应付账款（尚未支付的款项）应付票据（签发的商业汇票额）同时：借：原材料（计划成本）贷：材料采购（计划成本）期末结转成本差异时：借：材料成本差异（超支额）贷：材料采购（超支额）或：借：材料采购（节约额）贷：材料成本差异（节约额）材料已验收入库，但账单尚未到达 月末暂估入账借：原材料（计划成本）

12、贷：应付账款一暂估应付账款（计划成本）下月初红字冲销时：借：原材料|计划成本贷：应付账款一暂估应付账款计划成本2.自制材料收入借：原材料（计划成本）材料成本差异（超支额）贷：生产成本（实际成本）材料成本差异（节约额）三.库存商品的核算1 .取得收入的核算（1）产品生产完工验收入库时：借：库存商品贷：生产成本（2）销售退回时：借：库存商品贷：主营业务成本（3）外购商品入库时：借：库存商品应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款2 .发出核算：（1）销售商品产品发出时：借：主营业务成本贷：库存商品（2）分期收款销售发出时：借：分期收款发出商品贷：库存商品（3）委托代销商品发出时：借：委托代销商

13、品贷：库存商品（4）产品返回车间修理时：借：生产成本贷：库存商品四.委托加工物资的核算1 .发出材料委托加工时：借：委托加工物资贷：原材料材料成本差异（材料按计划成本计价时结转）2 .支付加工费、运杂费时：借：委托加工物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款3 .加工完成收回存货入库时：借：原材料/包装物/低值易耗品贷：委托加工物资4 .有废料、余料退回时：借：原材料贷：委托加工物资五.低值易耗品的核算1 . 一次摊销法：（1）领用时按领用部门：借：制造费用/管理费用等贷：低值易耗品（2）报废时按其残余价值：借：原材料一废料贷：制造费用/管理费用等2 .五五摊销法：（1）领用时：借：低

14、值易耗品一一在用低值易耗品贷：低值易耗品一一在库低值易耗品借：制造费用/管理费用/销售费用等贷：低值易耗品一一低值易耗品摊销（2）报废时：借：制造费用/管理费用/销售费用等贷：低值易耗品一一低值易耗品摊销（3）回收残料借：原材料贷：制造费用/管理费用/销售费用等（4）转销报废低值易耗品借：低值易耗品一一低值易耗品摊销贷：低值易耗品一一在用低值易耗品六.包装物的核算1 .包装物发出的核算借：生产成本（作为产品组成部分）销售费用（随同产品出售但不单独计价、出借）其他业务成本（随同产品出售而单独计价、出租）贷：包装物2 .包装物发出取得相关收入的处理（1）随同产品出售而单独计价包装物的价款收入借：银

15、行存款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）（2）出租、出借包装物的押金收入借：银行存款贷：其他应付款（3）出租、出借包装物到期未退回而没收押金借：其他应付款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）（4）包装物报废时的残料收入，冲减相关成本费用借：原材料贷：销售费用其他业务成本等七.存货清查的核算（一）存货盘盈的核算1 .存货盘盈时：借：原材料等贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢2 .批准后按规定冲减管理费用时：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：管理费用（二）存货盘亏或毁损的核算1 .存货盘亏或毁损时：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：原材料等材料成本差异

16、（按计划成本计价时）2 .批准后按不同原因进行处理：借：其他应收款（由过失人或保险公司赔偿）原材料一废料（残料作价入库）营业外支出（非正常损失）管理费用（其他无法查明的原因）贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢应交税费一应交增值税（进项税额转出）第五章固定资产一.固定资产的核算（1）固定资产增加的核算借：固定资产贷：银行存款（购入）在建工程（购入需要安装的或改扩建的）实收资本（接受投资）资本公积（接收捐赠）待处理财产损溢（盘盈）（二）固定资产减少的核算1 .投资转出借：长期股权投资累计折旧（已提的折旧额）固定资产减值准备贷：固定资产银行存款（支付有关的税费）2 .盘亏借：待处理财产损溢累计折

17、旧固定资产减值准备贷：固定资产（三）固定资产清理的核算1 .因出售报废、毁损而将固定资产账面净值转入清理 借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2 .支付相关的税费及清理费用借：固定资产清理贷：银行存款应交税费一一应交营业税5.出售借：银行存款累计摊销无形资产减值准备营业外支出贷：无形资产银行存款应交税费一应交营业税营业外收入二.长期待摊费用的核算1 .发生时借：长期待摊费用贷：银行存款2 .摊销时借：制造费用管理费用贷：长期待摊费用第七章流动负债和非流动负债一.应付账款1 .购进材料或商品，接受对方的劳务，发票等结算凭证已到 款项未付。借：材料采购（库存商品）生产成本（管理费用）应交税费一应交

18、增值税（进项税额）贷：应付账款一某单位若材料已到，结算凭证未到，月末按暂估价或计划价入账借：原材料（暂估价）贷：应付账款（暂估价）下月初用红字冲销。2 .清偿应付账款借：应付账款应交税费一应交营业税（销售不动产）3 .取得出售收入、残料收入、保险公司赔偿 借：银行存款（出售收入）原材料（残料）其他应收款（保险公司赔偿款）贷：固定资产清理4 .结转损益借：营业外支出贷：固定资产清理或：借：固定资产清理贷：营业外收入（四）固定资产折旧的核算借：管理费用（管理部门使用）制造费用（车间使用）销售费用（销售部门使用）其他业务成本（用于出租）在建工程（用于某一工程）贷：累计折旧二.在建工程的核算（一）发包

19、工程1 .支付工程款借：在建工程贷：银行存款2 .工程完工交付使用借：固定资产贷：在建工程（二）自营工程1 .购入工程用材料借：工程物资贷：银行存款2 .领用工程物资、原材料、支付工人工资等借：在建工程贷：工程物资原材料（领用本企业的原材料）应交税费一应交增值税（进项税额转出） 应付职工薪酬生产成本一辅助生产成本3 .工程完工交付使用借：固定资产贷：在建工程第六章无形资产及长期待摊费用一.无形资产的核算1 .购入借：无形资产贷：银行存款2 .自行开发无形资产（1）不满足资本化条件的借：研发支出一一费用化支出贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬（2）满足资本化条件的借：研发支出 资本化支出贷：银行

20、存款/原材料/应付职工薪酬（3）达到预订用途借：无形资产贷：研发支出 资本化支出（4）期末结转借：管理费用贷：研发支出一一费用化支出3摊销：借：管理费用贷：累计摊销3 .出租取得的租金收入借：银行存款贷：其他业务收入4 .出租摊销无形资产并计提营业税借：其他业务成本贷：累计摊销贷：银行存款应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（以商业汇票抵付应付账款）贷：应付票据2.发放工资若存在库存现金折扣，则将取得的库存现金折扣作为企支付银行承兑汇票的手续费借：应付职工薪酬一一工资业的理财收入借：财务费用贷：库存现金借：应付账款（账面价值）贷：银行存款3.结转各项代扣款：贷：银行存款（实际支

21、付的款项）2.票据到期支付票据款项：借：应付职工薪酬一一工资财务费用（库存现金折扣额）借：应付票据贷：其他应付款（先扣后付）3.由于债权单位撤消或其他原因使应付账款无法支付，贷：银行存款其他应收款（先付后扣）则若为带息票据则按期计提利息：应交税费一应交个人所得税借：应付账款借：财务费用其他应交款一公积金贷：资本公积贷：应付票据4.收回职工未领工资：二.短期借款3:商业承兑汇票到期无款支付，将票据款项转入应付账款：借：库存现金1.取得借款：借：应付票据贷：其他应付款借：银行存款贷：应付账款5.月末分配工资贷：短期借款若为银行承兑汇票到期无款支付则为：借：生产成本（生产车间工人的工资）2.利息的处

22、理借：应付票据制造费用（车间管理人员工资）利息=借款金额*借款利率*计息期贷：短期借款管理费用（厂部管理人员工资）（1）按期支付，数额较大，用预提的方式：四.预收账款销售费用（专设销售部门人员工资）借：财务费用1.按合同规定预收：在建工资（工程人员工资）贷：应付利息借：银行存款其他业务成本（其他部门人员工资）（2）支付时：贷：预收账款贷：应付职工薪酬一一工资借：应付利息（已经预提的金额）2.实现销售时：（二）职工福利费的计提和使用财务费用（尚未预提的金额）借：预收账款1 .计提时贷：银行存款贷：主营业务收入借：生产成本（生产车间工人工资的14%）（3）按月支付或到期一次支付，利息费用较少的可一

23、次应交税费一应交增值税（销项税额）制造费用（车间管理人员工资的14%）性记入财务费用3.结算预收款项：管理费用（行政管理人员工资的14%+医务福利人员工资的借：财务费用退回多收款：借：预收账款14%)贷：银行存款贷：银行存款销售费用（专设销售机构人员工资的14%）3.到期还本补收少收款：借：银行存款在建工程（工程人员工资的 14%）借：短期借款贷：预收账款其他业务成本（其他部门人员工资的14%）贷：银行存款五.应付职工薪酬贷：应付职工薪酬一一职工福利三.应付票据（一）工资的计提与发放3.福利费的使用1 .企业开出已承兑的汇票：1 .提取库存现金：借：应付职工薪酬一一职工福利借：材料采购（库存商

24、品）借：库存现金贷：银行存款（购买用于在建工程）（购买用于集体福利或个人消费）（非正常损失物资）贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）6.视同销售行为的处理借：在建工程长期股权投资应付职工薪酬营业外支出等贷：库存商品/原材料（按成本转账）应交税费一一应交增值税（销项税额）（按计税价格计算销项税）7.购进货物改变用途借：在建工程应付职工薪酬待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费一应交增值税（进项税额转出）8.缴纳增值税（1）上交本月应交的增值税借：应交税费一应交增值税（已交税金）贷：银行存款（2）上交上月应交未交增值税：借：应交税费一一未交增值税贷：银行存款9 .月末

25、结转（1）结转本月未交的增值税借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费一未交增值税（2）结转本月多交的增值税借：应交税费一未交增值税贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）10 .小规模纳税人（1）购进货物时：借：原材料/在途物资/材料采购贷：银行存款库存现金（三）社会保险费的计提与交纳1 .计提借：生产成本（生产车间工人的工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（厂部管理人员工资）销售费用（专设销售部门人员工资）在建工资（工程人员工资）其他业务成本（其他部门人员工资）贷：应付职工薪酬一一社会保险费2 .交纳借：应付职工薪酬一一社会保险费贷：银行存款七.应交税费（一）应交增值

26、税1 .国内采购物资：借：材料采购/在途物资/原材料应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付账款/应付票据/银行存款2 .接受投资的处理借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：实收资本资本公积3 .接受应税劳务借：生产成本/委托加工物资/管理费用等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款4 .购进免税农产品借：材料采购/库存商品（买价增值税）应交税费一应交增值税（进项税额）（买价X 13 % ） 贷：应付账款/银行存款5 .销售物资或提供应税劳务借：应收账款/银行存款（2）销售货物时：借:银行存款贷:主营业务收入应交税费一应交增值税（二）应交消费税1 .销售应税消费品借：

27、营业税金及附加贷：应交税费一应交消费税2 .自产自用应税消费品借：长期股权投资（用于投资）在建工程（用于在建工程或非生产机构）营业外支出（用与捐赠等）应付职工薪酬（用于职工集体福利）贷：应交税费一应交消费税3 .委托加工应税消费品（1）委托加工物资收回后直接用于销售借：委托加工物资（将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本）贷：银行存款（2）委托加工物资收回后用于连续生产的借：应交税费一应交消费税（支付的消费税可以予以抵扣）贷：银行存款（三）应交营业税1 .提供应税劳务应交的营业税借：营业税金及附加贷：应交税费一应交营业税2 .转让无形资产的使用权应交的营业税借：其他业务成本贷：应交税费一应交

28、营业税3 .转让无形资产的所有权应交的营业税借：营业外支出贷：应交税费一应交营业税4 .销售不动产应交的营业税，在固定达到预定可使用三.盈余公积的核算1 .提取时：借：利润分配一提取法定盈余公积 一提取法定公益金 一提取任意盈余公积贷：盈余公积一法定盈余公积 一法定公益金 一任意盈余公积2 .使用时：（1）弥补亏损借：盈余公积一一法定盈余公积贷：利润分配一盈余公积补亏借：利润分配一盈余公积补亏贷：利润分配一未分配利润（2）转赠资本借：盈余公积贷：实收资本第九章 收入、费用和利润一.收入|（一）库存现金折扣1 .销售实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2 .代垫运杂

29、费借：应收账款贷：库存现金/银行存款3 .支付由本企业负担的运杂费借：销售费用贷：库存现金/银行存款4 .折扣期内付款借：银行存款财务费用借：固定资产清理贷：应交税费一应交营业税（四）其他应交税费（1）应交城建税借：营业税金及附加一一城建税贷：应交税费一应交城建税借：应交税费一一应交城建税贷：银行存款（2）应交房产税、土地使用税、车船使用税借：管理费用贷：应交税费 应交房产税应交土地使用 税应交车船使用税借：应交税费一一应交房产税应交土地使用 税应交车船使用税贷：银行存款（3）应交个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费一一应交个人所得税借：应交税费一一应交个人所得税贷：银行存款（4）应交教育费

30、附加借：营业税金及附加一一教育费附加贷：应交税费一应交教育费附加借：应交税费一一应交教育费附加贷：银行存款（五）其他应付款1 .收到各项应付暂收款时借：库存现金（银行存款）管理费用（应付租金等）制造费用（应付租金等）贷：其他应付款2 .支付暂收款或收回押金借：其他应付款贷：银行存款（六）长期借款1 .取得借款的核算：借：银行存款贷：长期借款2 .借款费用的核算：借：长期彳f摊费用（筹建期间发生的借款费用）财务费用（生产经营期间）在建工程（与固定资产的购建有关状态之前的费用）贷：应付利息3 .到期还本金核算：借：长期借款应付利息贷：银行存款第八章 所有者权益1 .投入资本的核算（1）以库存现金投

31、入借：银彳f存款（实收金额）贷：实收资本（实收金额）（2）以实物、无形资产投入：借：原材料（固定资产、无形资产等）（协商价值） 贷：实收资本（协商价值）2 .资本公积的核算1 .资本溢价借：银行存款贷：实收资本资本公积一资本溢价2 .股票溢价借：银行存款贷：股本资本公积一一股本溢价贷：应收账款5.折扣期外付款借：银行存款贷：应收账款（二）发生销售折让借：主营业务收入贷：应收账款（款项未收）银行存款（款项已收）应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）（三）发生销售退回1 .冲减主营业务收入借：主营业务收入贷：应收账款银行存款应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）财务费用（库存现金折扣）2 .结转退回产品的成本借：库存