刍议如何完善林业企业内部控制制度的建设(1)

1、刍议如何完善林业企业内部控制制度的建设(1)摘要：内部控制控制制度作为企业生产经营活动自我调节发、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作 用。笔者分析了林业企业的内部控制的现状及成因，并提出 完善林业企业内部控制制度的建议。关键词：林业企业；内部控制制度2020 世纪 4040 年代至 7070 年代初， 在内部牵制思想的基础上， 产 生了内部控制制度的概念。内部控制制度是企业的一项基本 制度，是约束企业行为的一种规范，是国家政策、法律法规 在内部管理中的具体体现，内部控制制度的建立、健全及实 施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键，加强企业内部 控制制度建设，不仅是会计法 、公

2、司法的基本要求，而且是林业企业规范创新的要求。随着我国加入WTCWTC 后，内部控制对企业而言变得越来越重要， 企业要生存、 发展已离 不开内部控制。内部控制已成为企业很重要的工作。一、林业企业内部控制制度的现状及成因1.1. 林业企业内部控制制度的现状 我国的林业企业大多属于国有企业单位， 已经有了几十年的 发展历程， 积累了一定的内部管理经验， 一般来说，都有一 定程度、一定范围的内部控制制度，基本业务内部管理都有 章可循，但是内部控制最突出的问题就是有章不循、违章不 究，而循与不循、究与不究， 一切以法人代表的意志为转移。 由于法人治理结构不健全，内控制度不完善，少数高管人员 缺乏法律意

3、识，违法违规行为严重，致使公司资不抵债，经 营风险剧增，不再具备继续经营的条件而走向破产。林业企业内控制度最薄弱的环节主要表现在两个方面： 一是货币资金，二是采购业务。资金使用的随意性，采购业 务中的弄虚作假，吃“回扣”等现象比较严重。因此，在内 控制度建设上，普遍存在以下问题：一是记账人员、保管人 员、经济业务决策人员及经办人员没有很好地分离制约，存 在出纳兼复核、采购兼保管等现象；二是重大事项决策的执 行，没有很好地分离制约，存在“重大”无标准、 “决策” 无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、程 序不明确；四是内部审计没有形成制度化， 该设内部审计的 不设， 该配备专职或兼职

4、内审人员的不配置。2.2. 产生上述问题的成因分析（ 1 1）产权不明晰，林业企业的所有权与经营权的没有 分离是内部控制制度执行不好的根本原因，由于其产权主体 缺位、权责不清，导致加强内部控制的受益主体不明确； （2 2）建立企业内部会计控制制度执行不力。有些企业虽然 建有一系列有关业务处理的规章制度，但是有章不循，监管 乏力。虽有制度，也有规定要按章办事，却没有相应的监督检查，出了问题也不知从何引起。将已订立的内部会计控制 制度“印在纸上，贴在墙上” ，以应付有关部门的检查与审 计，使内部会计控制制度形同虚设，失去了制度的刚性和严 肃性，不能显示制度的效果；（3 3）人员素质低，这是内控问题

5、出现的主观原因。 二、完善林业企业内部控制制度的建议1.1. 转变观念，走出误区 一是走出“控制就是牵制”的误区，确立现代控制的理论； 二是走出“控制越紧越好”的误区，防止高度 集权、僵化运作、效率低下；三是走出“用人不疑，疑人不 用”的误区；四是走出 “放任自流” 的误区， 防止目标不明、 标准不具体、差异责任不清；五是走出“为控制而控制”的 误区，防止将控制视作权力的象征，使控制脱离企业目标； 六是走出“控制就是处罚”的误区，防止将控制的有效性体 现在惩罚力度上，以罚代控。2.2. 增强意识，控制风险 风险是未能实现目标的可能性，因而对预先设定的目标 进行风险评估是设计内部控制的前提。管理

6、阶层在设计内部 控制时， 要密切关注并处理企业所面临的风险， 要对有风险 的业务加以分类、辨认， 认识关键的风险控制点， 有针对性 地对该业务设计其内部控制制度，并要采用一定的技术方法 来分析风险发生后的实际情况与目标的差异，进而提出改进 风险管理的措施，使风险控制更臻完善。在市场经济的环境中，每个林业企业都会面临各种风险。 林业企业的管理者首先要增强防范风险的意识，以预防为主，既通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的 风险，要建立内部监督机构对企业高风险区域经常进行检查，及时发现已存在的或潜在的风险；并善于转嫁风险。3.3. 强化监督，有效实施 内部控制示范体系建立之后，企业能否

7、建立完善的内部 控制系统并切实予以实施，需要有监督力量。从传统上说， 对内部控制体系的监督一般是依赖企业内部审计部门，但由 于内部审计部门有其独立性较差的先天不足， 难以独担此任，应借助外部审计力量来实现。如定期聘请注册会计师对内部 控制制度予以评价，因为注册会计师能以第三者的身份，独 立、客观、公正地评价，并可结合年终审计对企业内部控制 体系进行评审，出具内部控制体系评审报告。4.4. 深化改革，健全机制（1 1）完善现代法人治理结构，建立现代企业制度。随着许多林业企业的改制，企业的产权清晰了，权责明 确了。只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，使企业 领导人与企业兴衰息息相关，企业领导人

8、才会有动力去实施 企业内部控制制度， 企业内部控制制度才会真正发挥其应有 的作用。 企业领导者注重内部控制， 注重对企业员工的研究， 尊重员工的心理需求， 强调沟通和管理交流， 便能减少管理 者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，就能促进 整个企业健康、持续、快速发展。 （2 2）改善人力资源的管理机制，提高企业管理者和员工的 素质。现代企业间的竞争就是企业人才的竞争。良好的人力资 源政策，对培养企业的员工，提高企业员工的素质，更好地 贯彻和执行内部控制有很大的帮助。企业建立内部控制制度 外，同时对企业要树立以人为本的新观念。人是观念创新的 根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依 靠人的创造性工作。我国传统文化是儒家文化，以人为本是 儒家管理理念最鲜明、最重要的标志。强调以人为本，要求 企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制 的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者 的内部控制意识和行为是关键。企业领导者内部控制的随意 性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整 个企业的发展。 因此，林业企业的管理者和员工必须依靠人才市场，引入竞 争机制来配置。管理者的素质在企业经营管理中起着非