八张税必背表

1、第三章税一、税收概念税收是国家为了满足社会共同需要，凭借政治权利，按国家法律标准，强制地，无偿地取得财政收入的一种分配关系，税收是国家最主要来源。（95%）特征无偿性核心强制性保证固定性保证，必要要求分类流转税增值税、营业税、消费税、关税所得税个人所得税、企业所得税资源税资源税、耕地占用税、城镇土地使用税财产税车船税、房产税、契税行为税屠宰税、筵席税、固定资产投资方向调节税(暂缓征收)权限中央说消费税、关税、海关代征的进口环节增值税地方税城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、车船税、房产税、契税、筵席税中央地方共享税增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇维护建设税、印花税依据从

2、价税增值税、营业税、关税从量税资源税、车船使用税、土地使用税复合税卷烟、粮食白酒的消费税二、税法功能实体法中华人民共和国企业所得税法、*个人所得税法程序法*税收征收管理法要素征税人税务机关、地方财政机关、海关纳税义务人法人、自然人征税对象是税法最基本要素之一，也是征税的直接依据、前提，是税种之间互相区别的重要标志。税目是征税对象的具体化税率（核心）比例税率不论数额大小，均按同一个比例计征累进税率全额累进目前不采用超额累进工资：3%45% 七级超率累进土地增值税：四级超倍累进定额税率固定要素计税依据从价计征从量计征复合计征减免税减税和免税少收或不收起征点免征部分不征税 如：工资免征点达到的全额计

3、征三、增值税对象销售货物、商品 （除不动产、无形资产）提供加工修理、修配劳务（其他劳务除外）进口货物 (进口代征增值税)分类生产型纳税人购入固定资产的进项税额不能低扣收入型部分低扣消费型全部低扣（我国采用）2009-1-1纳税人一般纳税人分类标准生产规模生产型50万元以上非生产型80万元以上纳税人不属于一般纳税人销售额未超过小规模纳税人的企业除个体经营者以外的其他个人非企业性单位 如：事业单位不经常发生增值税应税行为的企业一般纳税人税率基本税率17%低税率13%（吃、看、用、农业）零税率出口退税小规模纳税人税率3%征收率4%、6%计算销售额×税率销项税额一般纳税人销项税进项税销项税销

4、售额×税率销售额:全部价款+一切价外费用价外费用:包装费、押金、运输装卸费、手续费等（保险除外）销售额含税/1+税率注明-含税、普通发票价外费用1、进口货物组成计税价格非消费税产品完税+关税消费税产品完税+关税+消费税2、销售价格明显偏低，视同销售行为（自产）组成计税价格成本+利润（1+10%）3、押金1年以上的计入销售额中没有单独核算计入销售额中4、折扣方式商业折扣开票同一张：可以冲减折后的销售额现金折扣分开：折扣额不得冲减销售额5、以旧换新按新物价格确定销售额金银首饰：按实收价格确定销售额6、以物换物以各自发出的作销项税以各自收到的作进项税算出是负数下月抵扣（购进）进项税额能低扣

5、的从销售方取得注明增值税专用发票的海关进口增值税专用缴款书上注明增值税的收购农副产品 买价×13%运输费 7 %不能低扣的普通发票小规模纳税人非增值税应税项目、免征增值税、集体福利等非正常损耗的（消费税一样）增值税征收管理直接销售提货单交给买方的当天托收承付发出货物并办妥托收手续的当天购销和分期收款合同约定的当天预收货款货物发出的当天视同销售货物移送的当天增值税征收管理期限1、3、5、10、15、1个月、1个季度1、3、5、10、15（5日内预缴）1个月、1个季度（15日内预缴）四、消费税对象生产委托加工进口应税消费品消费税产品 14种：贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、烟及酒精、高尔夫球

6、及球具、高档手表、游艇、汽车轮胎、摩托车、小汽车、成品油、鞭炮、焰火、一次性筷子、实木地板（护肤品不交税）计算从价计征销售额×税率销售额全部价款+一切价外费用从量计征销售数量、移送、收回、海关核定数量）×单位税额复合计征销售额×比例税率+销售数量×定额税额不允许从应纳消费税中低扣的是:外购或委托加工收回的酒及酒精消费税的征收管理一般情况 ：生产特殊情况：金银首饰钻石及钻石饰品在零售环节五、营业税对象不动产（土地、房）无形资产除加工、修理、修配劳务以外的税目税率交通运输业：打捞、人力等金融保险业：贷款、融资租赁、金融商品转让等建筑业：建筑、安装、修缮、装饰

7、邮电通信业：邮政、电信等文化体育业：表演、播映、体育比赛等娱乐业：卡拉OK、台球、高尔夫球等服务业：旅店、旅游业、广告业、饮食业等转让无形资产：转让土地使用权、专利权、商誉销售不动产：无偿赠送、视同销售的交建邮文3%金服转销5%娱20%计算营业税×税率营业税全部价款+一切价外费用营业税征收管理预收货款：收到预收款的当天视同销售：所有权转移当天纳税地点不动产：不动产所在地劳务：机构所在地（交通、运输）建筑业：劳务所在地期限5、10、15、1个月、1个季度5、10、15（5日内预缴）1个月、1个季度（15日内预缴）保险公司为1个月六、企业所得税纳税人居民企业：境内、外所得非居民企业：境内

8、所得税率基本税率25%居民企业非居民企业（有关联）低税率10%非居民企业（无关联）减20%微利企业减15%高科技术计 算应纳税所得税额应纳所得额×税率应纳税所得额收入不征免征各项扣除以前年度亏损（5年）1、收入销售货物、提供劳务、股息、红利、转让财产、利息、租金、特许权使用费、接受捐赠、其他2、不征税收入（永远不征）财政拨款符合行政事业性收费，政府性基金国务院规定的3、免征税收入（暂时不征）国债利息收入符合股利、利息、红利的收入非营利组织的收入4、各项准予扣除1）成本2）费用：销售、管理、财务费用3）税金：绝对扣除：消费税、资源税、关税、教育费附加、城建税如果介入到管理费用中的不可单

9、独扣除（房产税、车船税、印花税、土地使用税等）4）损失：经税务机关批准可扣除5）非金融企业借款的利息支出准予扣除6）职工福利费支出准予扣除的不超过工资、薪金14%不超过工会经费2%不超过教育经费2.5%，超过部分的准予在以后年度结转扣除7）与生产有关的业务招待费支出准予扣除的实际发生额的60%不超过当年销售收入的千分之五8）符合条件的广告费和业务宣传费支出准予扣除的不超过年销售收入15%超过部分准予在以后年度扣除9）公益性支出不超过年度利润总额12%准予扣除不能准予扣除的股利、红利企业所得税税收滞纳金 罚款、罚金（罚息能扣除）超出捐赠支出的赞助支出未经批准的支出 纳税地点 居民企业机构所在地非

10、居民企业设有办事机构的交机构所在地没设办事机构的交扣缴义务人所在地纳税期限1、按月、季预交，期满之日起15日申报2、年终汇清，多退少补，年终后5个月内清缴七、个人所得税范围1、公民2、个休工商 户口个人独资企业合伙企业投资者分类居民纳税人住所：境内户口所在地、习惯性居住标准时间 ：一个纳税年度（公历1月1日12月31日止）离境的一次不超过30日或累计不超过90日非居民纳税人无住所的，在中国境内不满一个纳税年度的税目税目1）工资、薪金所得奖金、补贴、津贴、劳动分红等不计入工资的独生子女补贴执行公务员工资制度未入基本工资总额补贴托儿补助费差旅费补贴、午餐补贴2）个体工商户所得、承包经营、承租所得3

11、）劳务报酬所得会计、咨询、翻译、审稿等4）稿酬所得翻译个人作品5）特许权使用费所得专利村、著作权6）利息、股利、红利所得存款、贷款利息7）财产租赁所得出租建筑物、土地使用权8）财产转让所得个人股票买卖所得暂不征税9）偶然所得中奖税率 比例税率一般20%特殊:稿酬 14%累进税率超额累进：工资:七级 3%45%生产经营、承包、承租经营：五级 5%35%劳务报酬：收入畸高：三级 20%40%计算费用扣除标准1、工资、薪金：免征：中国人：3500元、外国人：4800元个人所得税应纳税所得额*适用率速算扣除数应纳税所得额收入3500/48002、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁、四所得4000以

12、下减8004000以上减20%劳务：应纳所得税应纳所得额*适用税率应纳所得额收入（4000以下减800/4000以上减20%）3、利息、股利、红利、偶然所得20%4、捐赠扣除一般：按应纳所得额的30%扣除特殊：农村义务教育的捐赠可全部扣除征收管理自行申报 范围年收入12万以上从两个或两个以的工资、薪金所得境外所得有取得没有扣缴义务时间 年收入12万以上的在年终后3个月内申报征收管理代扣代缴除生产经营外其他都要实施八、税收征收管理法 税务登记管理1、 开业主(纳税人)体需要办理税务登记征的从事生产经营外地设分支机构不需要办理税务登记证临时取得只缴纳个人所得税车船使用税国家机关和个人时间30天报送

13、资料营业执照、工商登记表、名单、章程、代码证书等2、变更范围改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）等时间30天3、 注销范围解散、破产、撤销、吊销、纳税人住所、经营地址迁移、而涉及改变原主管税务机关3、 注销时间 吊销先营业执照；后15日税务登记证其他先税务登记证；后15日营业执照4、停业、复业主体定期定额征收的纳税人程序停业前办理税务登记证时间停业、复业不超过1年发票管理发票管理 1、设置账簿纳税人营业执照后15天内做账扣缴义务人10天内做账2、 发票种类增值税专用发票主体：一般规模纳税人如有法定情形的，不得用增值税专用发票联次其中有低扣联普通发票主体：营业税、增值税小规模纳税人、不

14、能开具专用发票的一般纳税人发票分类行业票商业零售、商业批发、工业企业产品专用票广告费用结算发票、商品房销售发票联次二联、无抵扣联专用发票国有金融、保险、国有邮政、电信、国有航空、交通开具三不得一律不得开据发票不得转借、转让未经税务机关批准，不得拆本使用使用限用本省开具填写使用中文，可以同时使用一种外国文字全部联次一次性复写或打印发票存10年，存根存5年税务登记证丢失15天报，发票丢失当天报申报管理申报管理对象纳税人、扣缴义务人当期没有应税款项（下月抵扣）减税、免税在规定办理申报方式直接方式邮寄申报以寄出的邮戳为主数据电文简易电报定期定额纳税人其他方式简并征期由县级以上批准，可延期申报税款征收征收方式查账征收账健全查定征收账不健全，能够控制生产设备查验征收账不健全，销售情况不固定定期定额征收小型纳税人代扣代缴支付款项时扣税（适用个人所得税）代收代缴收到款项