2019年中级会计实务复习题1270

1、2019 年中级会计实务复习题简答题1、已知某工业投资项目有两个备选的方案，其相关资料如下：(1) A 方案的资料如下：项目原始投资 650 万元，其中：固定资产投资 500万元，流动资金投资 100 万元， 其余为无形资产投资。 全部投资的来源均为自有资金。 该项目建设期为 2 年，经 营期为 10年。除流动资金投资在第 2 年末投入外，其余投资均于建设起点一次 投入。固定资产的寿命期为 10年，按直线法折旧， 期满有 40万元的净残值， 无形资产 投资从投产年份起分 10 年摊销完毕，流动资金于终结点一次收回。预计项目投产后， 每年发生的相关营业收入 (不含增值税 )和经营成本分别为 38

2、0 万元和 129 万元，所得税率为 25%。(2) B 方案的净现金流量为： NCF0=-500 万元， NCF16=161.04 万元 要求：(1) 计算该项目 A 方案的下列指标： 项目计算期；固定资产原值；固定资产年折旧；无形资产投资额；无 形资产年摊销额； 经营期每年总成本； 经营期每年息税前利润； 经营期每 年息前税后利润；计算期末的回收额；各年净现金流量。(2) 如果按14%勺行业基准折现率计算，A方案净现值为多少，请据此评价该方案 的财务可行性。(3) 请计算B方案的净现值，并据此评价该方案的财务可行性。(4) 利用方案重复法比较两方案的优劣。(5) 利用最短计算期法比较两方案

3、的优劣 (计算结果均保留两位小数 )。简答题2、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010 年甲公司和乙公司发生如下交易：(1) 甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力，于 2010年 2月签订资产置换协议， 甲公司以库存商品和持有的A公司10%勺股权投资换取乙公司出租的房产。(2) 假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。(3) 2010 年4月1日，双方办理完毕资产所有权划转手续，有关资料如下： 甲公司换出：库存商品账面成本300万元，已计提存货跌价准备100万元，公 允价值 400 万元；持有 A 公司股票划分为可供出售金融资产，账面价值为 550 万元(其

4、中成本为 500万元，公允价值变动为 50万元)，按照当日收盘价格计算 的公允价值为 705 万元。 乙公司换出： 投资性房地产的账面余额为 800万元。其中成本为 700万元，公 允价值变动为 100万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的， 转换日公允 价值大于账面价值的差额为 60万元。交换日公允价值为 1100万元。 乙公司向甲公司支付银行存款 73万元。 甲公司换入房产继续用于出租。乙公司换入的库存商品仍作为库存商品核算， 换入的A公司股票作为长期股权投资核算。1. 判断甲公司与乙公司进行的交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。多选题() 。存在减值迹象时，应当按照3、下列

5、有关投资性房地产的说法中，不正确的有A. 企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的， 资产减值的有关规定进行减值测试不需对投资性房地产计提折B. 企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，旧或进行摊销C企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面余额 的差额计入其他业务收入D.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，取得的租金收入一般计入其 他业务收入单选题4、( 一)资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，有 关经济业务如下：25%的股权并打算长期持有。 实际支付价款 320000 甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公 130

6、0000元。2010年 6月30日，甲公司受赠一项1. 2010年 3月 4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损 产品的实际成本为 4000 元，其中所耗用原材料为 2000元。该原材料的进项税额 为 340 元。收回的残料估价为 250 元，由保险公司赔偿的损失为 3000 元。2. 2010年 4月 1日，购入甲公司 元，另外支付手续费 1000 元。 司可辨认净资产的公允价值为 价值为 20000元的专利权。3 . 2010年 4月 1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧， 该项固定资产原值为 91004 元，预计净残值为 5000 元，预计尚可使用年

7、限 5 年。4. 2010年 5月 10日售一项专利技术，收取价款 300000元，应交营业税 15000 元，该项无形资产的原始价值为 400000元，累计摊销 130000元，计提减值准备 10000 元。( 二) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案 该企业 4 月 1日购入股权时，应确认的初始投资成本是A. 320000 元B. 321000 元C. 325000 元D. 326000 元单选题5、下列经济业务属于资本性支出的有() 。A. 支付广告费用B. 无形资产的后续支出C支付固定资产的装修费D.固定资产的大修理支出() 。单选题6、企业出售固定资产应交的营业

8、税，应借记的会计科目是A. 营业税金及附加B. 固定资产清理C营业外支出D.其他业务成本单选题7、注册会计师在对X公司2003年度会计报表进行审计时，下列情况中，注册会 计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是 () 。A. 2003年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元(假定累计折 旧重要性水平为10万元)，X公司未调整B. 资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生 重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露C资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生 重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露D. X公司将出售

9、给子公司商品1000万元全部确认为当期收入，该商品的市价为 780万元，被审计单位拒绝调整，但已在会计报表附注中作为关联方交易予以披 露多选题8、下列事项中，不属于会计政策变更的项目有 () 。A. 固定资产计提折旧的方法由年限平均法改为双倍余额递减法B. 投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式C以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，两种租 赁业务会计核算方法发生了改变D.对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算多选题9、下列说法中正确的有 () 。A. 固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税B. 自行建造的固定资产，按建造该项资产达

10、到预定可使用状态前所发生的必要 支出，作为入账价值C企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为 固定资产进行管理和核算D已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值 确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价，并调整原已计提的折旧额E. 如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项同定资产的入账价值多选题10、（二）甲公司为增值税一般纳税人， 经董事会批准， 2008 年度财务报表与 2009 年3月31日对外报出。甲公司有关交易或事项如下：（1）2008年 10

11、月20日，委托代销机构代销A产品100台，产品已发出，甲公司按售价的10剜代销 机构支付手续费。至年末，代销机构已销售60台A产品。12月31日，甲公司收到代销机构开具的代销清单。（2）2009年1月10日，因部分B产品的规格不符合合同约定，甲公司收到购货方退货的500万件B产品及购货方提供的 开具红字增值税专用发票申请单。与退货B产品相关的收入已于2008年12 月2日确认。（3）2008年12月31日，甲公司销售一批C产品，销售价格为900万元（不含增值税额） ，销售成本为 550万元，产品已发出。当日，甲公 司与购货方签订回购协议，约定1年以后以1000万元的价格回购该批C产品。 购货方

12、为甲公司的联营企业。（4） 2008年12月 31日，甲公司银行借款共计 6500 万元，其中，自乙银行借入的 1500 万元借款将于 1 年内到期， 甲公司不 具有自主展期清偿的权利；自丙银行借入的 3000万元借款按照协议将于 3年后 偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于 2008年12月 28日 要求甲公司于 2009年4月 1 日前偿还；自丁银行借入的 2000万元借款将于 1 年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。2009年2月 1日，乙银行同意甲公司展期两年偿还前述 1500万元的借款， 2009 年3月 20日，甲公司与丙银行达成协议，

13、甲公司承诺按规定用途使用资金，丙 银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述 3000 万元借款。（5） 2008年12月31日，甲公司持有两家公司的股票投资， 其中对戊公司投资分类为交易 性金融资产， 公允价值为 800万元；对庚公司投资分类为可供出售金融资产， 公 允价值为 2400万元，该投资预计将在 1 年内出售。 要求： 根据上述材 料，不考虑其他因素，回答下列第 5题至第 8题。下列各项中，甲公司在 2008 年度财务报表附注中应当披露的信息有（） 。A.收入确认政策B销售退回的说明C. 财务报表批准报出日D. 关联方关系及其交易E.金融资产公允价值确定方法单选题11、某企业将一笔收

14、益性支出 50000元按资本性支出处理了，其后果是 () 。A.B.C.D.虚增资产和收益 50000元 虚增资产 50000 元，虚减收益 虚减资产和收益 50000元 虚减资产 50000 元，虚增收益50000元50000 元多选题12、星月公司是一家大型制造企业，他们将产成品存放在分布于全国各地的8如果是DRP个分拨中心， 每个分拨中心为其所在的整个地区的提供销售服务。 大批量运输使 得工厂能以经济批量进行生产。 各工厂按周计划生产， 尽量减小按月计划生产所 出现的预测误差，减小误差的影响。 各分拨中心每种产品的基本库存水平是在历史销售水平的基础上确定的。 新产品，就根据目标客户及其估

15、计销量确定存储地点。 星月公司用缺货率来衡量其运营业绩，并将其简称为客户服务。分拨中心 系统是其效率的充分保证。 为了降低配送成本，星月公司决定与异产业的华乙公司开展共同配送。1200mr« 1000mm为了提高物流效率，星月公司严格按照ISO提供的集装基础模数尺寸对该批商品 进行包装，可以选择的尺寸是 () 。A.B.1200mrX 800mmC.1100mrX 1100mmD.1200mr« 1200mm多选题13 、下列各项属于会计政策变更的有 () 。A. 固定资产折旧方法的变更B. 收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法C投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允

16、价值计量模式D. 因首次执行新准则所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法E. 坏账准备计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法单选题14、某上市公司 2007年度财务会计报告批准报出日为 2008年 4月 20日。公司 在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事 项的是 () 。A. 发生巨额亏损B. 2007年销售的商品 100万元，因产品质量问题，客户于 2008年 2月 8 日退 货，C. 资本公积转增资本D. 公司支付2007年度财务会计报告审计费20万元多选题15、下列企业适用的企业所得税税率均为 25%，假定不存在

17、其他的纳税调整事项， 关于递延所得税的会计处理正确的有 () 。A. 甲公司2010年经营亏损2000万元，甲公司预计在未来5年内能够产生足够 的应税所得额，为此确认递延所得税资产 500 万元B. 乙公司2010年年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提 折旧，该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧， 当年计税时按年数总和法计 提折旧金额比年限平均法多计提 1000万元，为此确认递延所得税资产 250万元C. 丙公司2010年年初以2000万元购入一项交易性金融资产，2010年年末该项 金融资产的公允价值为 3000万元，为此确认递延所得税负债 250 万元D. 丁公司2010

18、年年初以4000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值 模式计量， 2010年末该项投资性房地产的公允价值为 3000万元，计税基础为 3600 万元，为此确认递延所得税负债 150万元多选题() 。16、下列各项中，会引起投资性房地产账面价值发生变化的有A. 对投资性房地产进行改扩建B. 对投资性房地产计提折旧C成本模式下的投资性房地产可收回金额小于其账面价值D.对投资性房地产进行大修理单选题17、( 二) 甲股份有限公司 (以下简称甲公司 )2009 年度财务报告经董事会批准对 外报出日为 2010年 3月31日，2009年度所得税汇算清缴于 2010年 3月18日 完成。甲公司适用的

19、所得税税率为25，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公1 日，20071800假设甲公司 2009年年初未分配利润为 36145 万元；2009年度实现会计利润 1850 万元、递延所得税费用 186 万元，按净利润的 10提取法定盈余公积。 司在 2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项： (1)2010 年 1月 甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于 年 12 月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值 万元，预计使用年限 15年，预计净残值为零， 会计上采用年限平均法计提折旧。 该办公楼 2009年12月 31日的公允价值为 1700

20、万元， 2009年 12月31日之前 该投资性房地产的公允价值无法合理确定。 按照税法规定， 该投资性房地产应作 为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照 20 年计提折旧。(2)2010 年 1 月 10 日发现，甲公司于 2009 年 12 月 10 日与乙公司签订的供货合同很可能 违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定： 2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售 A产品150件，如 果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20的违约金。 2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为 2

21、200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。 (3)2010 年1月 20日发 现，甲公司 2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用 50万元误记 为 5 万元。(4) 甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11 月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发 生重大损失， 丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 550万元。该诉讼案 件于12月 3 1日尚未判决，甲公司为此确认 400万元的预计负债 (按税法规定该 项预计负债产生的损失不允许税前扣除 )。2010年2月 9日，经法院一审判决， 甲公司需要赔偿丙公可经济损失 500万

22、元，甲公司不再上诉，并于 2010年2月 15 日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以 外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司 2010年末资产负债 表中“未分配利润”项目的年初数为()A120592B128783C131100D158650单选题18、新鑫公司是一家上市公司，盈余公积计提比例为10%，与投资有关的业务资料如下：(1) 20 X8年7月1日，新鑫公司与A公司达成资产置换协议。新鑫公司占乙公司 1800 万元 ( 其中成本 1000 万元，营业税率新鑫公司以投资性房地产和无形资产换人 A公司对乙公司的投资，该资产交换协 议具有商业实质且换

23、入和换出资产的公允价值能够可靠计量， 注册资本的 20%。新鑫公司换出投资性房地产的账面价值为 为 1600 万元，公允价值变动为 200 万元) ，公允价值为。为 5%；换出无形资产的账面原价为 5220万元，已累计摊销， 500万元，未计提 减值准备，公允价值等于计税价格为 4600 万元，营业税税率为 5%。乙公司的其他股份分别由B、C、D E企业平均持有。20X8年7月1日乙公司 可辨认净资产公允价值为 30000 万元。取得投资日， 除下列项目外， 其账面其他资产、 负债的公允价值与账面价值相同( 单位：万元 ) 。 双方采用的会计政策、会计期间相同。新鑫公司按权益法核算对乙公司的投

24、资。(2) 20 X8年乙公司库存商品对外出售 40%剩余部分于20X9年售出。 乙公司本年实现净利润 7200万元(各月均衡)。 乙公司20X8年分配现金股利300万元；(4) 20 X9年12月，乙公司将其一自用建筑物转为投资性房地产，并采用公允价 值计量模式。该建筑物的原值为 3940万元，累计计提折旧的金额为 1200万元， 已经计提减值准备的金额为 660 万元，在转换日的公允价值为 2340 万元。 B 公司当日已经完成转换。不考虑所得税因素的影响。20X9年3月5 日，乙公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股 100万股，实际支付价款 800万元(含交易费用 )； 3

25、月 20日将回购的 100万股普 通股奖励给职工， 奖励时按每股 6 元确定奖励股份的实际金额， 同时向职工收取 每股 1 元的现金。(5) 20 X9年乙公司发生净亏损100万元。2010年1月2日，新鑫公司收购了乙公司的股东 B企业、C企业、E企业对 乙公司的股份，支付价款为 9700万元，自此新鑫公司占乙公司表决权资本比例的 80%，并控制了乙公司。为此，新鑫公司改按成本法核算。(7)2010 年，乙公司未分配现金股利。 201 0年末，乙公司产品过时，销路锐减， 也无力研发出性能超越市场上替代产品的新产品， 经营出现困难， 股票市价已经 大幅度下跌，本年度亏损 2000 万元。新鑫公司

26、对其持有的乙公司股权进行减值 测试，预计对乙公司投资的可收回金额仅为 5000 万元。 根据上述资料，回答下列问题：() 万元。20X9年末，新鑫公司对乙公司投资的账面价值为6157A.B604.7C6422D6027单选题19、盘点中发现有部分规格型号的存货已经陈旧， 经根据 12月 31日的可变现净值计提了跌价准备 束前了解到， 该规格型号的存货中一半已经出售， 经被公司大修理领用，A. 截止12月B. 截止12月C截止12月D.截止12月公司账面价值为 230 万元，已100 万元，但注册会计师外勤结销售收入为 100 万元， 一半已31313131日， 日， 日， 日，请判断哪个正确

27、() 。上述存货应该计提跌价准备 上述存货应该计提跌价准备 上述存货应该计提跌价准备 上述存货应该计提跌价准备100 万元50 万元30 万元15 万元单选题物业管理() 为主。20、物业经营管理的内容与物业类型和业主持有物业的目的密切相关， 和设施管理以运行管理为主，房地产资产管理和房地产投资组合管理以A. 运行管理B. 策略性管理C资本管理D.投资管理1-答案：（1）计算的A方案指标如下:暂无解析2-答案：计算 2010年 4月 1日甲公司换入投资性房地产的成本及此项交易对甲 公司营业利润的影响额。暂无解析3-答案： A,C解析本题考核投资性房地产的后续计量。选项A,采用公允价值模式计量的

28、投资性房地产， 不需要计提折旧或进行摊销， 也不需要进行减值测试， 应当以资 产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值：选项C,公允价值高于账面余额的差额计入公允价值变动损益。4- 答案： B 解析 长期股权投资的取得5- 答案： C 解析 按照现行会计制度规定，如果有确凿证据表明企业实际支付的广告费， 其相对应的有关广告服务将在未来几个会计年度内获得， 则本期实际支付的广告 费应作为预付账款， 在接受广告服务的各会计年度内， 按照双方合同或协议约定 的各期接受广告服务的比例分期计入损益。 如果没有确凿的证据表明当期发生的 广告费是为了在以后会计年度取得有关广告服务， 则应将广告费

29、于相关广告见诸 于媒体时计入当期损益。 无形资产的后续支出、 固定资产的修理支出均应作为收 益性支出。6- 答案： B 解析 企业销售房屋、建筑物等不动产，计算的营业税应借记“固定资产清理” 科目，贷记“应交税费一一应交营业税”科目。7- 答案： B 解析 对 A 情况，注册会计师应出具无保留意见的审计报告； B 情况属于重大 的不确定事项且不影响已发表的审计意见， 则注册会计师应出具带强调事项段的 无保留意见；对C情况，注册会计师应出具保留意见或否定意见的审计报告；对D情况，注册会计师应出具保留意见的审计报告。8- 答案： A,C,D解析固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更，选项 A正确；

30、投资性房地 产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更，选项BD正确。不正确；当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别， 而采用新的会计政策， 不属于会计政策变更，选项C正确；对初次承接的建造合同采用完工百分比法核 算，属于采用新的会计政策，不属于会计政策变更，选项9- 答案： A,B,D 解析 企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来 经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企 业未来经济利益的流出， 也应确认为固定资产， 例如为净化环境或者满足国家有 关排污标准的需要购置的环保设备。 选项C错误；已达到预定可使用状态但尚未 办理竣工决算的同定资产， 应当按照估计价值确定其成本， 并计提折旧； 待办理 竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值， 但不需要调整原已计提的折旧额， 选项 E 错误。10- 答案： A,C,D,E【解析】选项 B 属于资产负债表日后调整事项，不需要特殊说明。11- 答案： A 解析 收益性支出应计入费用， 冲减收益。如果