xxx有限公司会计基础工作标准讲义

1、xxx有限公司会计基础工作标准（试行）第一章 总则第一条 为加强xxx有限公司的会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计基础工作水平，保证会计信息的及时、准确，根据中华人民共和国会计法、会计基础工作规范等有关规定，结合集团实际情况，制定本标准。第二条 本标准适用于集团所属的分公司及全资、控股子公司（以下简称“各公司”）。第三条 各公司应按照本标准的规定，加强会计基础工作，保证会计基础工作有序进行。第四条 各公司负责人对本公司的会计基础工作、会计资料的真实性、完整性负有领导责任。第五条 集团财务部负责会计基础工作的检查和指导，通过培训、经验交流、监督检查及考核评比等措施，促进各公司会计基础

2、工作的提高。第二章 会计机构和会计人员第一节 会计机构设置及会计机构职能第六条 集团根据各公司会计业务的需要，配置相应的会计机构，配备相适应的会计人员，并依照会计人员工作规则的要求，建立各项管理制度，工作标准和考核办法，以明确每个会计人员的工作岗位和职责范围。第七条 会计人员的任免或调离，由集团公司财务部提出意见，报人事管理部备案，报经总会计师批准。第八条 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但应当符合内部牵制制度的要求。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权、债务账目的登记、计算机信息管理员等工作；出纳人员以外的会计人员不得经管现金、有价证券、票据和兼任内部审计工作

3、及采购员、保管员工作。第九条 会计人员的工作岗位应当有计划地定期轮换。第十条 各公司的会计人员，应当实行回避制度。公司领导人的直系亲属不得在本单位担任会计机构负责人；会计机构负责人的直系亲属不得在本单位担任出纳员。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。如集团委派和推荐的会计人员存在上述直系亲属关系，公司领导人应申请调整。第十一条 会计机构的职能包括：财务战略规划、资金管理、财务预算与分析、会计核算、会计报告与信息披露、财务监督与考核。第二节 会计人员第十二条 各公司会计人员必须具备以下基本条件：（一） 坚持原则，廉洁奉公；（二） 热爱会计工作，熟悉法规；

4、（三） 具有会计从业资格证书；（四） 具有会计专业专科或其他专业本科以上学历；（五） 具有一定的沟通、协调、分析、判断、组织能力；（六） 身体状况能够适应本职工作的要求。 第十三条 会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质，严谨的工作作风，会计人员的职业道德主要包括：（一）敬业爱岗：会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求；（二） 熟悉法规：会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章、会计准则和集团系统各项管理制度，并结合会计工作进行广泛宣传；（三）依法办事：会计人员应当按照会计法律、法规、规章、会计准则和集团各项管理制度规定的程序和要求进行会计

5、工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整； （四） 客观公正：会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正;（五） 搞好服务：会计人员应当熟悉公司的生产经营过程和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务；（六） 保守秘密：会计人员应当保守本公司的商业秘密，除法律规定、上级部门和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露本公司的会计信息。第十四条 各公司领导对本公司的会计工作负有直接领导责任，要支持财会部门和会计人员遵照会计法的规定办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督，做好会计基础工作，保证会计资料的合法、真实、准确和完整，保障会计人员职

6、能不受侵犯。第三节 会计工作交接第十五条 会计人员在调离或因故离职时，必须对本人经管的会计工作在规定的期限内全部移交清楚，未办清交接手续的，不得离职。会计人员在办理移交前，必须做好以下工作：（一） 已受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应制证、记账，并在记账凭证上加盖名章；（二） 编制移交清册，列明应移交的凭证、账表、印章、资金划拨授权卡、现金、支票及有价证券等各项资料，并对未了事项写出书面材料。 第十六条 会计人员在交接时要按移交清册逐项移交，接替人员逐项核对点收并重点处理好下列事项：（一） 现金、有价证券应与有关账簿记录核对无误，不一致时由移交人员负责查清；（二） 会计凭证、账表和其他会计资

7、料必须完整无缺，不得遗漏、破损。如有短缺、不完整，应查清原因；（三） 各种财产物资和债权债务的明细账余额，应与总账相关账户余额核对相符；（四） 移交人经管的印章，合同、协议、契约、证件、密码、数据存储介质、预算、统计资料以及负责保管的规章制度等必须清点清楚；（五） 银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应编制银行存款余额调节表调节相符，并将各种票据点交清楚；（六） 会计机构负责人办理工作移交时，还应将全部会计工作情况、尚未完成的工作计划、重大财务收支和财务人员状况等，向接替人员详细予以介绍。对需要移交的未了事项、特殊问题，应写出书面材料。第十七条 会计人员办理交接手续应有专人负责监交。

8、一般会计人员交接，由会计机构负责人负责监交；会计机构负责人交接，由单位领导人监交，必要时由集团财务部指派人员监交。交接完毕后，交接双方及监交人员要在交接清册上签名。交接清册一式三份，交接双方各执一份、存档一份。第十八条 接替人员应继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保证会计记录的连续性，第十九条 接替人员认真接管移交工作，并继续办理移交未了的事项。 第二十条 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担责任。第二十一条 公司撤销时，必须留有会计人员负责办理有关清理工作，编制会计决算。未移交前，不得自行离职。公司合并、分立的会计交接手续可比照上述规定办

9、理，交接日期由集团确定。 第三章 会计核算第一节 会计核算一般要求第二十二条 各公司应按照集团统一规定，建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。第二十三条 各公司对发生的下列事项，应及时办理会计手续，进行会计核算：（一） 款项和有价证券的收付；（二） 财物的收发、增减和使用；（三） 债权债务的发生和结算；（四） 资本的增减；（五） 收入、支出、成本、费用的计算；（六） 财务成果的计算和处理；（七） 其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。第二十四条 各公司应执行集团统一制定的会计报表、会计账簿、会计凭证的标准格式，不得擅自改变。第二十五条 各单位不得伪造、变造会

10、计凭证、会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。第二十六条 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第二十七条 会计凭证、会计帐簿、会计报表及其他会计资料均以人民币“元”为单位，元以下记至角分。第二节 凭证填制、装订第二十八条 会计凭证包括记账凭证和原始凭证。各单位办理本标准第二十三条规定的事项，必须取得或填制原始凭证。第二十九条 原始凭证应符合以下基本要求：（一）原始凭证的内容必须具备： 凭证的名称，填制凭证的日期，填制凭证的单位名称或者填制人姓名，经办人员的签名或者盖章，接受凭证单位名称，经济业务内容、数量、单价、金额； （二）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章，除车

11、票、船票专用票据外，发票必须有税务监制章，收据必须有财政监制章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；自制原始凭证必须有经办单位领导或者指定人员签名或者盖章。严禁以白条充当原始凭证。对收付款证明（如收据等）上加盖的公章，必须是财务专用章、结算专用章等用于财务结算的公章，行政公章及其他业务公章无效；（三） 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符；（四） 购买实物的原始凭证，必须有验收证明；（五） 一式多联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据必须套写（本身具备复写功能的除外），并应连续编号，作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一

12、起保存，不得销毁；（六） 发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明，退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据；（七） 员工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据；（八） 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应以复印件替代。第三十条 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开。 第三十一条 对外开具的原始凭证，属经营性的业务开具全国统一税务发票，属非经营性的业务开具税务局监制的统一收据，并加盖本单位财务专用章。第三十二条

13、 会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证方式由集团根据核算的财务软件不同统一确定，各公司不得自行选择。第三十三条 记账凭证的基本要求是：（一） 记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、记账、审核、会计机构负责人签名或者盖章。收款凭证和付款凭证还要由出纳员签名或盖章。根据业务类型对已入账的记账凭证要分别加盖“收讫、付讫、转讫”章；（二） 填制记账凭证时，要对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，采用分数编号法编号。填写凭证日期，应按接受业务的时间填写，会计科目，应按经济业务发生的性质填

14、写；（三） 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制。不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；（四） 除结账和更正错误的记账凭证不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。第三十四条 会计人员对下列会计科目，要严格按照会计准则的规定，正确使用。（一） 预付帐款-待摊费用科目：摊销期限在十二个月以内，且单笔金额较小的（壹万元）经济活动支出，一次性进入当年损益。特殊事项需经集团财务部批准计入该科目核算，分摊期限和方法必须在费用发生时确定，不得任意多摊、少摊或不摊。摊销期限一般不得超过十二个月。受益期限超过十二个月的经济活动支出，可以转入长期待摊费用分

15、期摊销。（二） 预收帐款-预提费用科目：只限于核算按照规定从成本中预先提取但尚未支付的费用。必须按照规定的费用项目、标准和计算方法，正确计算可能发生的实际费用进行预提，不得任意多提或少提。各公司使用该科目时，需经集团财务部批准。（三） 库存商品科目：必须根据验收入库的实际产量和按规定计算的产品成本记帐，不得多留、少留在产品成本，压低、提高库存商品成本。（四） 营业收入”科目：要按照实际销售数量和单价计算收入，营业收入与营业成本的计算口径一致。不得多转或少转销售产品的成本。（五） 其他业务收入科目：用来核算除主营业务以外的其他经营业务。例：运输收入、社会化运营收入、技术服务等。（六）其他业务成本

16、科目：用来核算除主营业务以外的经济活动支出，与其他业务收入口径一致。（七）待处理财产损益科目：只限于核算在清查财产中查明尚待处理的财产物资的盘盈、盘亏、毁损和资产已经报废等待审批的财产物资。待处理财产损失，应按规定上报，经批准后及时处理，不得长期挂帐；（八） 其他应付款”、“其他应收款”、“应收帐款”科目：要严格按照会计准则的规定使用，不得将应计的收入和应摊销的费用挂帐，造成利润不实。第三十五条 记帐凭证摘要内容填写应简明扼要的反映其经济内容，特别是对下列的经济业务，应在摘要中着重写明其内容。（一） 对通过现金和银行发生的收付款项，应填写收付款单位名称和款项的主要内容；（二） 对预提和摊销费用

17、，应写明依据和期限；（三） 对待处理事项，应写明对象、原因、内容及发生时间；（四） 对财产损益事项，应写明发生的单位（责任人）和原因；（五） 对内部物资转移事项应写明对象、品名和数量；（六） 对调整帐目事项，应写明被调整帐目年、月、原凭证编号和调整原因；（七） 对已登记入帐的记帐凭证，在当年内发现记帐凭证填写错误时，应用红字填写一张与原内容相同的记帐凭证，在摘要栏写明“注销某月、某日某号凭证”。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记帐凭证。调增金额用蓝字，调减金额用红字。 第三十六条 会计凭证应当及时传递，不得积压。传递程序应当科学、合理，具体

18、办法由各单位根据会计业务需要自行规定。第三十七条 会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。（一） 报销的原始凭证，应按顺序依次粘贴在凭证粘贴单上，并按业务发生日期、经济内容和票面金额依次由外向内排列粘贴，以便于财务部门审核，同时使会计凭证装订后平整、美观。对已入账的原始凭证要加盖“附件”章。（二） 登记完毕的记账凭证，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。（三） 记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，及时装订成册，并加具本标准规定的会计凭证封皮装订，填好封皮的有关记录，并签名或者盖章。 对原始凭证数量较多，幅面过大和不便折叠的原始凭证，应单独装订，但必须在

19、记帐凭证中注明“附件另订”的戳记和字样，各公司对下列原始凭证可单独装订保管：1、工资支付明细表：各公司的工资册和奖金支付表，由人力资源理部单独装订，在装订册的封面上注明单位、年度、月份、册数、附件张数及按要求需要注明的各项目金额数。财务部依据工资汇总表填制记帐凭证；2、原材料、库存商品出库单数量较多的，可单独装订。月末将原材料、库存商品出、入库单单独汇总，按照出库的时间顺序，连续编号，并单独装订成册。财务部依据出、入库单汇总表填制记帐凭证；3、各种经济合同、涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。（四） 会计凭证不得外借。因特殊原因

20、需使用会计凭证时，经本单位会计机构负责人批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在会计资料查阅登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。（五） 原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，经单位负责人批准后才能代作原始凭证报销。第三十八条 会计凭证是公司的重要经济档案和历史资料，为防止单据丢失，记帐凭证登记入帐后应连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按照分类和编号顺序，定期装订成本（册）整理立卷，并指定专人保管。第三十九条 会计凭证是记载经济业务，明确经济责任的书面证明，凭证装订后任何人不得撕毁、折拆、涂改和外借。对其中的附属单据

21、，如因特殊原因需要借用原始单据时，需经本单位会计主管（或科长）批准后方可进行复制，向外单位提供的原始凭证的复制件要在专设的登记簿上登记，由收取人和复制人签名或盖章，作为备查。第三节 登记会计帐簿第四十条 各公司应当按照国家会计制度、集团的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。第四十一条 帐簿在启用时，应按项目填写帐簿启用表，并加盖单位公章，记帐人员和会计主管人员名章，在帐簿的封面上写明帐户名称。总帐帐户目录，应按会计制度中规定的会计科目的顺序排列。第四十二条 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，各单位要定期对会计账簿记录的有关数字与财产

22、实物、货币资金、有价证券、往来款项等进行核对，保证账证相符、账账相符、账实相符、账表相符，确保账面数据真实可靠。（一） 账证相符：核对会计账簿记录与会计凭证的时间、字号、内容、金额是否一致，借贷方向是否相符；（二）账账相符：核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符；（三）账实相符：现金日记账应每日结账并与实际库存现金相符，各种有价证券也应随时保持账实相符； 银行存款日记账要与银行对账单核对相符； 应收、应付款明细账应定期与有关债务、债权单位核对相符；存货、固定资产应定期进行盘点,保证账实相符；（四）账表相符：会计账簿数据应与会计报表有关数据核对相符。第四节 财务会计报告编制第四十三条 各公司必须

23、按照企业会计准则和集团的有关规定定期编制财务会计报告。财务会计报告由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料组成。第四十四条 报送财务会计报告的内容、格式、时间应按集团的有关规定执行。公司负责人对财务会计报告的合法性、真实性负法律责任。第四十五条 会计报表应做到记录真实、数字准确、内容完整。任何人不得篡改。会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期与上期有关的数字应当相互衔接。第四十六条 会计报表附注和财务情况说明书，应对会计报表中需要说明的事项做到项目齐全、数据真实、内容完整。季度和年度报表编制后，必须编写财务情况说明

24、书。第四十七条 发现报送的财务会计报告有错误，应当及时办理更正手续，并同时通知接受财务会计报告的单位更正。第四章 会计监督第四十八条 各公司会计机构、会计人员对本公司的经济活动进行会计监督。公司负责人应该积极支持，保障会计机构、会计人员行使会计监督职权。第四十九条 会计监督的依据是：（一） 财经法律、法规、规章； （二） 会计法律、法规和企业会计准则； （三） 根据中华人民共和国会计法和企业会计准则制定的具体实施办法或者补充规定： （四） 集团财务系统专业管理制度； （五） 集团下发的年度财务预算、各单位财务计划； （六） 集团下发的年度综合计划、各单位的年度生产计划、各项承包指标等。第五十条

25、 会计监督的主要内容为：对原始凭证和账簿的审核和监督；对财务会计报告的监督；对实物、款项的监督；对财务收支的监督；对其他经济活动进行会计监督。包括：（一） 对违反国家财经法律、会计法律、集团公司及单位内部管理制度、计划、预算的经济行为，应当制止和纠正。（二） 对内容不真实、不合规的原始凭证，不予受理；对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不受理的同时，应当予以扣留，并向单位负责人报告，请求查明原因并追究当事人责任；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回。对审批手续不全的收支事项，应当退回。（三）对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，坚决制止和纠正；对指使、强令编造、篡改财务会计报告的行

26、为，应当制止和纠正。制止、纠正无效的，应当向上级单位报告，请求作出处理。（四） 对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产检查制度。发现账簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关规定进行处理。超出会计机构、会计人员职权范围的，应当向公司领导报告，请求查明原因，作出处理。（五）对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应向上级单位报告。对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正；对违反规定不纳入公司统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正；对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理；对认为是违国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正，制止和纠正无

27、效的，应当向公司领导人提出书面意见，请求处理。公司领导人应当在接到书面意见起十日内作出书面决定，并对决定承担责任；对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向公司领导人提出书面意见的，也应当承担责任。 第五十一条 对违反公司内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，向公司领导人报告；对集团下发的年度财务预算、财务计划、年度综合计划、年度生产计划、各项承包指标的执行情况进行监督。第五十二条 各公司必须依照法律和国家有关规定接受财政、审计、税务等部门的监督，如实提供会计资料。第五十三条 各公司应当接受并积极配合集团统一安排的中介机构的审计。第五章

28、内部会计制度第五十四条 各公司应依据集团有关规定，结合本单位具体情况和内部管理需要，执行或参照集团制度制定内部会计管理制度，并报集团备案。第五十五条 各公司制定内部会计管理制度应遵循下列原则：（一） 符合国家有关法律法规，政策和制度。（二） 符合集团公司有关制度规定。 （三） 体现本公司生产经营的特点和要求。 （四） 有利于规范本公司的会计基础工作，促进会计核算和财务管理，保证会计工作的有序进行。 （五） 科学、合理，便于操作、执行、检查和考核。第五十六条 各公司应建立以下内部会计管理制度：会计人员岗位责任制度；全面预算管理制度；财务信息化管理制度；稽核制度；原始记录管理制度；成本核算制度；财

29、务分析制度；会计内部牵制制度；固定资产、存货、债权债务等管理制度；财务收支审批制度；财务报销制度；货币资金管理制度；会计档案管理制度等。第六章 会计档案管理第五十七条 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括：（一）会计凭证类：原始凭证，记账凭证，其他会计凭证。（二）会计账簿类：总账、科目汇总表、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿及其他会计账簿。（三）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。（四）其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，增值税进项税金抵扣联，年度审计报告，会计

30、档案移交清册，会计档案销毁清册及其他应当保存的会计核算专业资料等。（五）电子数据类：会计核算数据及软件，会计报表数据及软件，其他电子会计数据。第五十八条 会计档案采取按期存档，分段管理办法。凡三年以内的会计档案资料，由本公司财务部自行保管，超过三年的，送档案管理部门集中保管。第五十九条 各公司暂存的会计档案资料，由会计人员按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，并建立专门的档案室或档案柜，进行妥善管理。本公司财务保管期满，由公司财务主管（或科长）指派专人负责编造会计档案移交清册移交档案管理部门。第六十条 各公司对会计档案必须进行科学管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便，同时，严格执行安全和保密

31、制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。第六十一条 档案部门对接受保管的会计档案资料，原则上应当保持原卷册封装，个别需要拆封重新整理的，应当会同财会部门的经办人共同拆封整理，以分清责任。第六十二条 会计档案原件，原则上不得借出，如有特殊需要须经总会计师批准，但不得拆散原卷册，并限期归还。第六十三条 会计档案保管期满，需要销毁时，由档案管理部门提出销毁意见，会同财会部门共同鉴定，严格审查，编造会计档案销毁清册，经总会计师审查报经上级主管单位，批准后销毁。对于其中未结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案保管部门保管到结清债权债务时为止。第六十四条 监销人在销毁会计档案以前，应当认真

32、进行清点核对，销毁后，在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位领导。第六十五条 会计档案保管期限分为永久、定期两类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。第六十六条 会计档案资料保管期限，各公司遵照财政部、国家档案局，会计档案管理办法所规定的期限执行（如附表）。顺序号档 明 名 称保管期限备注123456789101112131415161718一、会计凭证种类原始凭证、记帐凭证和汇总凭证其中：涉及外事和对私改造的会计凭证银行存款余额调节表、对帐单二、会计帐簿类日记类其中：现金和银行存款日记帐明细帐总帐固定资产卡片辅助帐簿涉及外事和对私改造的会计帐簿三、会计报表类主要财务指标快报月、季度会计报表年度会计报表（决算）四、其它类会计移交清册会计档案保管清册会计档案销毁清册会计电算化电子影像档案资料财产交接清册财产清查册重要经济合同15年永久25年15年25年15年15年15年永久3年5年永