第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录

1、会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录1第八章第八章 生产性企业生产性企业基本交易与事项的会计记录基本交易与事项的会计记录会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录l1、资金的筹集业务、资金的筹集业务l2、材料的采购和设备的购置业务、材料的采购和设备的购置业务l3、产品的生产业务、产品的生产业务l4、产品的销售业务、产品的销售业务l5、确定和分配企业的经营成果、确定和分配企业的经营成果会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录l主要经济业务会计核算应注意的问题：主要经济业务会计核算应注意的问题：l1、账户经济性质及结构和会计等式、账户经济性质及结构和会计等式l2、账

2、户核算的内容、账户核算的内容l3、每一项经济业务所涉及账户之间的对应、每一项经济业务所涉及账户之间的对应关系关系l4、明细账户的设置、明细账户的设置会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录本章内容本章内容l1. 筹资交易的记录筹资交易的记录l2. 投资交易的记录投资交易的记录l3. 购货交易的记录购货交易的记录l4. 生产交易的记录生产交易的记录l5. 销售交易的记录销售交易的记录l6. 其他交易与事项的记录其他交易与事项的记录l7. 利润形成与分配事项的记录利润形成与分配事项的记录4Contents会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录学习目标学习目标l掌握掌握F生产性

3、企业基本交易与事项的内容生产性企业基本交易与事项的内容F生产性企业基本交易与事项所涉及的基本账户生产性企业基本交易与事项所涉及的基本账户F生产性企业基本交易与事项的会计记录方法生产性企业基本交易与事项的会计记录方法5会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录关键概念关键概念l会计记录会计记录l分录记录分录记录l账户记录账户记录6Key terms会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录1. 筹资交易的记录筹资交易的记录l筹资交易的主要内容筹资交易的主要内容F股权筹资（也称股权融资）股权筹资（也称股权融资）w 接受股东以现金或非现金形式的投资、对外发行股票等接受股东以现金或非现

4、金形式的投资、对外发行股票等F债权筹资（也称债务融资）债权筹资（也称债务融资）w 向银行等金融机构借得银行借款、向社会发行债券等向银行等金融机构借得银行借款、向社会发行债券等l涉及的主要账户涉及的主要账户F资产类账户主要有银行存款、原材料、库存商品、固资产类账户主要有银行存款、原材料、库存商品、固定资产、无形资产等定资产、无形资产等F所有者权益类账户主要有实收资本（或股本）、资本所有者权益类账户主要有实收资本（或股本）、资本公积等账户公积等账户F负债类账户主要有短期借款、长期借款、应付债券、负债类账户主要有短期借款、长期借款、应付债券、应付利息等应付利息等7会计学原理第八章生产性企业基本交易与

5、事项的会计记录1. 筹资交易的记录筹资交易的记录l筹资交易的会计分录筹资交易的会计分录F基本会计分录基本会计分录w 借：借：资产资产w 贷：贷：所有者权益或负债所有者权益或负债8经济交易会计分录股东投资发行股票借：银行存款等 贷：股本 资本公积银行借款借：银行存款 贷：短期借款/长期借款发行债券借：银行存款 贷：应付债券确认利息 借：财务费用 贷：银行存款/应付利息偿还债务借：短期借款/长期借款/应付债券 贷：银行存款会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录练习：练习：l1、某公司增资。吸收、某公司增资。吸收B企业投入新设备一企业投入新设备一台，该设备价值台，该设备价值200000元

6、。公司注册资本元。公司注册资本总额为总额为760000元，按照协议，元，按照协议，B企业所占企业所占投资比例为投资比例为20。该设备已办妥产权交接。该设备已办妥产权交接手续。手续。l2、1月月20日，本公司向工商银行借款日，本公司向工商银行借款100000元，元，3月月20日归还。日归还。会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录2. 投资交易的记录投资交易的记录l投资交易的主要内容投资交易的主要内容F购买其他公司发行在外的股票、债券等有价证券购买其他公司发行在外的股票、债券等有价证券、以现金或非现金资产对外直接投资等、以现金或非现金资产对外直接投资等l涉及的主要账户涉及的主要账户F各

7、类投资账户，如各类投资账户，如“交易性金融资产交易性金融资产”、“持有持有至到期投资至到期投资”、“可供出售金融资产可供出售金融资产”、“长期长期股权投资股权投资”等（本课程学习只要求掌握交易性金等（本课程学习只要求掌握交易性金融资产的简单会计处理）融资产的简单会计处理）F“投资收益投资收益”账户账户10会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录2. 投资交易的记录投资交易的记录l投资交易的会计分录投资交易的会计分录F基本会计分录基本会计分录w 借：借：资产资产w 贷：贷：资产资产11经济交易会计分录取得投资借：交易性金融资产等 贷：银行存款等获得股息、利息收入借：银行存款 贷：投资收

8、益处置投资借：银行存款贷：交易性金融资产等 投资收益（或借记）会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录3. 购货交易的记录购货交易的记录l购货交易的主要内容购货交易的主要内容F购买固定资产、购买原材料等购买固定资产、购买原材料等l涉及的主要账户涉及的主要账户F银行存款、库存现金、在途物资（或材料采购）银行存款、库存现金、在途物资（或材料采购）、原材料、固定资产等资产类账户、原材料、固定资产等资产类账户F应付账款、应付票据等负债类账户应付账款、应付票据等负债类账户12会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录3. 购货交易的记录购货交易的记录l购货交易的会计分录购货交易的会计分

9、录F基本会计分录基本会计分录w 借：借：资产资产w 贷：贷：资产（或：资产（或：负债）负债）13经济交易会计分录购买固定资产借：固定资产 贷：银行存款等购买原材料支付买价借：在途物资 贷：银行存款等支付采购费用借：在途物资 贷：银行存款等材料验收入库 借：原材料 贷：在途物资会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录1.“材料采购材料采购”账户账户l（1）账户性质：资产类账户。）账户性质：资产类账户。l（2）账户用途：用来核算企业采用计划成）账户用途：用来核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的各种材料的本进行材料日常核算而购入的各种材料的采购成本。采购成本。l（3）账户结构：）账

10、户结构：见教案见教案 （4）明细账：按购入材料的品种、规格设）明细账：按购入材料的品种、规格设置。如：置。如：“原料及主要材料原料及主要材料”、“辅助材料辅助材料”、“燃料燃料”、“包装物包装物”等。等。会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录2.“原材料原材料”账户账户（1）账户性质：资产类账户。）账户性质：资产类账户。（2）账户用途：用来核算企业库存材料的增）账户用途：用来核算企业库存材料的增减变动及结存情况。减变动及结存情况。（3）账户结构：）账户结构：见教案见教案l（4）明细账：按购入材料的品种、规格设）明细账：按购入材料的品种、规格设置。如：置。如：“原料及主要材料原料及主

11、要材料”、“辅助材辅助材料料”、“燃料燃料”、“包装物包装物”等。等。会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录l例例1：从：从A公司购入甲材料一批，买价公司购入甲材料一批，买价1 000元，运输费元，运输费300元，装卸费元，装卸费100元，款未付元，款未付，不考虑增值税。，不考虑增值税。l借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 1 400l贷：应付账款贷：应付账款A公司公司 1 400l例例2：上例外购材料已验收入库，结转其成：上例外购材料已验收入库，结转其成本。本。l借：原材料借：原材料甲材料甲材料 1 400l贷：材料采购贷：材料采购甲材料甲材料 1 400会计学原理第八章生产性

12、企业基本交易与事项的会计记录3.“材料成本差异材料成本差异”账户账户l（1）账户性质：资产类账户。）账户性质：资产类账户。l（2）账户用途：用于核算企业各种材料的）账户用途：用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。这里指的材实际成本与计划成本的差异。这里指的材料，不仅是料，不仅是“原材料原材料”帐户核算的内容。帐户核算的内容。还包括了包装物和低值易耗品两部分。还包括了包装物和低值易耗品两部分。l（3）账户结构：见教案）账户结构：见教案l（4）明细账：按购入材料的品种、规格设）明细账：按购入材料的品种、规格设置。置。会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录购买原材料计划成本法核

13、算购买原材料计划成本法核算l习题练习习题练习1：l3月月10日，长城公司购入甲材料一批，货款日，长城公司购入甲材料一批，货款200 000元，增值税元，增值税34 000元，发票账单已元，发票账单已到。计划成本为到。计划成本为220 000元，材料已验收入元，材料已验收入库，款项用银行存款支付。库，款项用银行存款支付。会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录会计处理如下：会计处理如下：l 1、采购时：、采购时：l 借：材料采购借：材料采购-甲材料甲材料 200 000l 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）34 000l 贷：银行存款贷：银行存款 234 0

14、00l 2、入库时：、入库时：l 借：原材料借：原材料-甲材料甲材料 220 000l 贷：材料采购贷：材料采购-甲材料甲材料 200 000l 材料成本差异材料成本差异-甲材料甲材料 20 000会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录发出原材料计划成本法核算发出原材料计划成本法核算l月末应根据相关资料，按照所发出材料的月末应根据相关资料，按照所发出材料的用途，分别借记用途，分别借记“生产成本生产成本”、“制造费制造费用用”、“销售费用销售费用”、“管理费用管理费用”等科等科目，贷记目，贷记“原材料原材料”科目，并根据发出材科目，并根据发出材料应负担的材料成本差异，将发出材料的料应

15、负担的材料成本差异，将发出材料的计划成本调整为实际成本，通过计划成本调整为实际成本，通过“材料成材料成本差异本差异”科目进行结转，按照发出材料的科目进行结转，按照发出材料的用途，计入相应的会计科目。用途，计入相应的会计科目。会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录计算公式：计算公式：l材料成本差异率材料成本差异率=（期初结存材料的成本差（期初结存材料的成本差异异+本期验收入库材料的成本差异）本期验收入库材料的成本差异）/（期初（期初结存材料的计划成本结存材料的计划成本+本期验收入库材料的本期验收入库材料的计划成本）计划成本）100%l发出材料应负担的成本差异发出材料应负担的成本差异=

16、发出材料的计发出材料的计划成本划成本材料成本差异率材料成本差异率会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录l习题练习习题练习2：l长城公司月初结存材料的计划成本为长城公司月初结存材料的计划成本为5 000元，成本差异率为超支差元，成本差异率为超支差100元；本月入库元；本月入库材料的计划成本为材料的计划成本为15 000元，成本差异率元，成本差异率为节约差为节约差500元元.根据本月发料汇总表，该根据本月发料汇总表，该公司当月基本生产车间领用材料公司当月基本生产车间领用材料1 000元，元，辅助生产车间领用材料辅助生产车间领用材料500元，车间管理部元，车间管理部门领用材料门领用材料5

17、0元。元。会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录会计处理如下：会计处理如下：l 1、发出材料时：、发出材料时：l借：生产成本借：生产成本-基本生产车间基本生产车间 1 000l -辅助生产车间辅助生产车间 500l 制造费用制造费用 50l 贷：原材料贷：原材料 1 550 l 2、材料成本差异率、材料成本差异率=（100-500）/（5000+15 000）= -2%（节约差异）（节约差异）会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录l3、结转发出材料的成本差异：、结转发出材料的成本差异：l借：材料成本差异借：材料成本差异 31l 贷：生产成本贷：生产成本-基本生产车间基本

18、生产车间 20l -辅助生产车间辅助生产车间 10l 制造费用制造费用 1会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录4. “在途物资在途物资”账户账户l（1）账户性质：资产类账户。）账户性质：资产类账户。l（2）账户用途：用来核算和确定材料采购）账户用途：用来核算和确定材料采购过程中实际成本法下的材料成本。过程中实际成本法下的材料成本。l（3）账户结构：见教案）账户结构：见教案l（4）明细账：按购入材料的品种、规格设）明细账：按购入材料的品种、规格设置。置。会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录5.“库存商品库存商品”账户账户l（1）账户性质：资产类账户。）账户性质：资产类

19、账户。l（2）账户用途：用以核算和监督库存产成）账户用途：用以核算和监督库存产成品成本的增加、减少和结余情况。品成本的增加、减少和结余情况。l（3）账户结构：见教案）账户结构：见教案l（4）明细账：按产成品的种类、品种和规）明细账：按产成品的种类、品种和规格设置明细账。格设置明细账。会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录l例例3：结转本月完工入库产品的实际生产成：结转本月完工入库产品的实际生产成本本15 000元。元。l借：库存商品借：库存商品 15 000l 贷：生产成本贷：生产成本 15 000l例例4: 结转已销产品成本结转已销产品成本8 000元。元。l借：主营业务成本借：

20、主营业务成本 8 000l 贷：库存商品贷：库存商品 8 000会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录6.“固定资产固定资产”账户账户l 固定资产：是企业为生产商品、提供劳务、出租固定资产：是企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。度的有形资产。l （1）账户性质：资产类账户。）账户性质：资产类账户。l （2）账户用途：用来核算和监督企业固定资产）账户用途：用来核算和监督企业固定资产的原始价值增减变化及其结存情况。的原始价值增减变化及其结存情况。l固定资产的原始价值是由固定资产的买价、固定资产的

21、原始价值是由固定资产的买价、运费和安装费等构成，即使该固定资产达到预订运费和安装费等构成，即使该固定资产达到预订使用状态欠发生的各项费用之和。使用状态欠发生的各项费用之和。l （3）账户结构：见教案）账户结构：见教案会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录7.“在建工程在建工程”账户账户l（1）账户性质：资产类账户。）账户性质：资产类账户。l（2）账户用途：用来核算企业基建、技改）账户用途：用来核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。等在建工程发生的价值。l（3）账户结构：见教案）账户结构：见教案l （4）明细账：按工程项目设置）明细账：按工程项目设置会计学原理第八章生产性企业基本交

22、易与事项的会计记录8.“工程物资工程物资”账户账户l （1）账户性质：资产类账户。）账户性质：资产类账户。l （2）账户用途：用来核算企业为基建工程、更）账户用途：用来核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。及器具等的实际成本。l （3）账户结构：见教案）账户结

23、构：见教案会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录9.“累计折旧累计折旧”账户账户l累计折旧是指固定资产在参与生产经营的累计折旧是指固定资产在参与生产经营的过程中发生的价值损耗的累计。过程中发生的价值损耗的累计。l（1）账户性质：资产类账户，固定资产的）账户性质：资产类账户，固定资产的备抵账户。备抵账户。l（2）账户用途：用以核算企业固定资产的）账户用途：用以核算企业固定资产的累计折旧。累计折旧。l（3）账户结构：负债类账户结构）账户结构：负债类账户结构会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录l 例例5：用银行存款：用银行存款100 000元购买了一台设备，不元购买了一台设

24、备，不需安装，已交付使用。需安装，已交付使用。l借：固定资产借：固定资产 100 000l 贷：银行存款贷：银行存款 100 000l 例例6： 计提本月固定资产折旧，车间计提本月固定资产折旧，车间10 000元，元，行管部门行管部门5 000元。元。l借：制造费用借：制造费用 10 000l 管理费用管理费用 5 000l 贷：累计折旧贷：累计折旧 15 000会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录l练习：一车间机器设备提取折旧练习：一车间机器设备提取折旧1000元，元，行政管理部门空调设备提取折旧行政管理部门空调设备提取折旧500元。元。会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项

25、的会计记录4. 生产交易的记录生产交易的记录l生产交易的主要内容生产交易的主要内容F生产产品领用材料、结算和支付职工薪酬、生产车间生产产品领用材料、结算和支付职工薪酬、生产车间制造费用的发生、归集和分配、产品完工入库等制造费用的发生、归集和分配、产品完工入库等l涉及的主要账户涉及的主要账户F银行存款、库存现金、固定资产、累计折旧、原材料银行存款、库存现金、固定资产、累计折旧、原材料、库存商品等资产类账户、库存商品等资产类账户F应付职工薪酬等负债类账户应付职工薪酬等负债类账户F生产成本、制造费用等成本类账户生产成本、制造费用等成本类账户F管理费用等损益类账户管理费用等损益类账户l典型账户：典型账

26、户：制造费用和生产成本制造费用和生产成本34会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录4. 生产交易的记录生产交易的记录l生产交易的会计分录生产交易的会计分录35经济交易会计分录生产领料借：生产成本 贷：原材料计算薪酬借：生产成本生产工人薪酬 制造费用车间管理人员薪酬 管理费用公司行政人员薪酬 贷：应付职工薪酬发生制造费用借：制造费用 贷：原材料共同性领料 银行存款支付车间水电费等 应付职工薪酬车间管理人员薪酬 累计折旧车间固定资产折旧期末结转制造费用借：生产成本 贷：制造费用产品完工入库借：库存商品 贷：生产成本会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录1.“生产成本生产成本

27、”账户成本核心账户账户成本核心账户l（1）账户性质：资产类账户，同时也是成）账户性质：资产类账户，同时也是成本计算账户。本计算账户。l（2）账户用途：用来核算和监督生产产品）账户用途：用来核算和监督生产产品所发生的各种费用，包括直接费用和间接所发生的各种费用，包括直接费用和间接费用。费用。l（3）账户结构：）账户结构：见教案见教案l（4）明细账：按产品的品种或类别设置二）明细账：按产品的品种或类别设置二级明细账并按级明细账并按“直接材料直接材料”、“直接人工直接人工”和和“制造费用制造费用”的费用项目设置三级明细账。的费用项目设置三级明细账。会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录l

28、例例1：C产品生产领用一批乙材料产品生产领用一批乙材料12 400元元l借：生产成本借：生产成本C产品产品 12 400l贷：原材料贷：原材料乙材料乙材料 12 400会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录2.“制造费用制造费用”账户账户l （1）账户性质：资产类账户，同时也是成本计）账户性质：资产类账户，同时也是成本计算账户。算账户。l （2）账户用途：用以归集和分配企业为生产产）账户用途：用以归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生在车间的各项间接费用。品和提供劳务而发生在车间的各项间接费用。l （3）账户结构：）账户结构：见教案见教案l （4）明细账：按车间设置二级明细账并按

29、）明细账：按车间设置二级明细账并按“办公办公费费”、“维修费维修费”、“水电费水电费”、“工资费用工资费用”、“材料材料费用费用”等费用项目设置三级明细账。等费用项目设置三级明细账。会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录l例例2：二车间机物料消耗领用丙材料：二车间机物料消耗领用丙材料500元元l借：制造费用借：制造费用二车间二车间 500l 贷：原材料贷：原材料丙材料丙材料 500l例例3： 二车间领用一批低值易耗品二车间领用一批低值易耗品300元。元。l借：制造费用借：制造费用二车间二车间 300l 贷：低值易耗品贷：低值易耗品 300会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会

30、计记录l例例4 ：用现金支付二车间人员旅差费：用现金支付二车间人员旅差费800元元l借：制造费用借：制造费用二车间二车间 800l 贷：库存现金贷：库存现金 800l例例5： 月末，结转本月制造费用月末，结转本月制造费用1 600元。元。l借：生产成本借：生产成本C产品产品 1 600l 贷：制造费用贷：制造费用二车间二车间 1 600会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录5. 销售交易的记录销售交易的记录l销售交易的主要内容销售交易的主要内容F产成品的销售、材料的销售、销售过程中相关费用的产成品的销售、材料的销售、销售过程中相关费用的发生等发生等l涉及的主要账户涉及的主要账户F银

31、行存款、应收账款、应收票据等资产类账户银行存款、应收账款、应收票据等资产类账户F应交税费等负债类账户应交税费等负债类账户F主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、销售费用、营业税金及附加等损益类账户业务成本、销售费用、营业税金及附加等损益类账户F注：由于销售交易是企业实现利润的核心环节，因此注：由于销售交易是企业实现利润的核心环节，因此涉及的损益类账户较多涉及的损益类账户较多41会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录5. 销售交易的记录销售交易的记录l销售交易的会计分录销售交易的会计分录42经济交易会计分录销售产品/材料

32、借：银行存款等 贷：主营业务收入/其他业务收入结转成本借：主营业务成本/其他业务成本 贷：库存商品/原材料计算销售税金借：营业税金及附加 贷：应交税费发生销售费用借：销售费用 贷：银行存款等会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录1.“应收账款应收账款”账户账户l（1）账户性质：资产类账户。）账户性质：资产类账户。l（2）账户用途：用来核算企业因销售产品）账户用途：用来核算企业因销售产品、材料、提供劳务等业务应向购货单位收、材料、提供劳务等业务应向购货单位收取的款项，包括销售货款、应收的增值税取的款项，包括销售货款、应收的增值税额及代垫费用等。额及代垫费用等。l（3）账户结构：）账户

33、结构：l（4）明细账：按购货单位设置明细账。）明细账：按购货单位设置明细账。会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录l例例1：销售给甲公司：销售给甲公司B产品一批，价款计产品一批，价款计40 000元，款未收到。元，款未收到。l借：应收账款借：应收账款-甲公司甲公司 40 000l贷：主营业务收入贷：主营业务收入-B产品产品 40 000l例例2：收到上述货款：收到上述货款40 000元，已收存银行元，已收存银行l借：银行存款借：银行存款 40 000l 贷：应收账款贷：应收账款-甲公司甲公司 40 000会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录2.“预付账款预付账款”账户

34、账户l （1）账户性质：资产类账户。）账户性质：资产类账户。l （2）账户用途：用来核算企业按照购货合同规）账户用途：用来核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的货款。定预付给供应单位的货款。l （3）账户结构：）账户结构：l （4）明细账：按供应单位名称设置。）明细账：按供应单位名称设置。l 例例3：用银行存款预付给：用银行存款预付给B公司公司2 000元拟购买甲元拟购买甲材料。材料。l 借：预付账款借：预付账款B公司公司 2 000l贷：银行存款贷：银行存款 2 000会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录3.“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户l（1）账户性质：负债类账户。）

35、账户性质：负债类账户。l（2）账户用途：用以核算和监督企业与职）账户用途：用以核算和监督企业与职工的工资及福利结算情况。工的工资及福利结算情况。l（3）账户结构：）账户结构：l4）明细账：按工资、职工福利、社会保险）明细账：按工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、辞退福利等设置明细账。费、辞退福利等设置明细账。会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录4.“应交税费应交税费”账户账户l（1）账户性质：负债类账户。）账户性质：负债类账户。l（2）账户用途：用来核算企业应交的各种）账户用途：用来核算企业应交的各种税金，包括各种营

36、业税金及附加、所得税税金，包括各种营业税金及附加、所得税等。等。l（3）账户结构：）账户结构：l（4）明细账：按各项税费种类设置明细账）明细账：按各项税费种类设置明细账。会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录l 例例3：l （1）本月应交纳消费税本月应交纳消费税5 000元，城市维护建设元，城市维护建设税税10 000元，教育费附加元，教育费附加8 000元。元。借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 23 000 贷：应交税费贷：应交税费-应交消费税应交消费税 5 000l -应交城市维护建设税应交城市维护建设税 10 000l -应交教育费附加应交教育费附加 8 000l

37、 （2）通过银行交纳上述税金及附加通过银行交纳上述税金及附加23 000元元。l （3）月末，结转上述税金及附加月末，结转上述税金及附加。会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录5.“主营业务收入主营业务收入”账户账户l（1）账户性质：收入类账户，同时也是损）账户性质：收入类账户，同时也是损益类账户。益类账户。l（2）账户用途：用来核算企业销售产品、）账户用途：用来核算企业销售产品、提供劳务等所实现营业业务的收入的账户提供劳务等所实现营业业务的收入的账户。l（3）账户结构：见教案）账户结构：见教案l4）明细账：按产品类别（劳务类别）设置）明细账：按产品类别（劳务类别）设置明细账。明细

38、账。会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录l例例4： 销售销售A产品一批，价款计产品一批，价款计60 000元，元，款已收存银行。款已收存银行。l 借：银行存款借：银行存款 60 000l贷：主营业务收入贷：主营业务收入-A产品产品 60 000 例例5： 月末结转本月主营业务收入月末结转本月主营业务收入100 000元。元。l借：主营业务收入借：主营业务收入 100 000l 贷：本年利润贷：本年利润 100 000会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录6.“其他业务收入其他业务收入”账户账户l（1）账户性质：收入类账户，同时也是损）账户性质：收入类账户，同时也是损益

39、类账户。益类账户。l（2）账户用途：用来核算企业除主营业务）账户用途：用来核算企业除主营业务以外的其他业务产生的收入，包括材料销以外的其他业务产生的收入，包括材料销售收入、无形资产出租收入、固定资产及售收入、无形资产出租收入、固定资产及其他资产出租收入等。其他资产出租收入等。会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录7.“主营业务成本主营业务成本”账户账户l（1）账户性质：损益类账户。）账户性质：损益类账户。l（2）账户用途：用来核算企业销售产品，）账户用途：用来核算企业销售产品，提供劳务日常活动而发生的实际成本。提供劳务日常活动而发生的实际成本。l（3）账户结构：见教案。）账户结构：

40、见教案。会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录l 例例6：本月已销产品成本为，：本月已销产品成本为，A产品产品50 000元，元，B产品产品30 000元。元。l 借：主营业务成本借：主营业务成本-A产品产品 50 000l -B产品产品 30 000l贷：库存商品贷：库存商品-A产品产品 50 000l -B产品产品 30 000 l 例例7： 结转本月主营业务成本结转本月主营业务成本80 000元。元。l借：本年利润借：本年利润 80 000l 贷：主营业务成本贷：主营业务成本-A产品产品 50 000l -B产品产品 30 000会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计

41、记录8.“其他业务成本其他业务成本”账户账户l（1）账户性质：损益类账户。）账户性质：损益类账户。l（2）账户用途：用来核算企业除主营业务）账户用途：用来核算企业除主营业务以外的其他业务产生的各项支出，包括销以外的其他业务产生的各项支出，包括销售材料的成本以及无形资产、固定资产及售材料的成本以及无形资产、固定资产及其他资产的出租等业务发生的相关的成本其他资产的出租等业务发生的相关的成本、费用等。、费用等。l（3）账户结构：见教案）账户结构：见教案会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录6. 其他交易与事项的记录其他交易与事项的记录l其他交易与事项的主要内容其他交易与事项的主要内容F期

42、末确认所得税费用期末确认所得税费用F利得的实现与损失的发生利得的实现与损失的发生l涉及的主要账户涉及的主要账户F所得税费用、应交税费（所得税）、营业外收入所得税费用、应交税费（所得税）、营业外收入和营业外支出和营业外支出55会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录6. 其他交易与事项的记录其他交易与事项的记录l其他交易与事项的会计分录其他交易与事项的会计分录56经济交易会计分录计算所得税借：所得税费用 贷：应交税费取得利得借：银行存款等 贷：营业外收入发生损失借：营业外支出 贷：银行存款等会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录营业外收支的核算：营业外收支的核算：l 营业外

43、收入和营业外支出是指企业发生的与其生营业外收入和营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项利得和损失。产经营活动无直接关系的各项利得和损失。 l营业外收支的主要特点营业外收支的主要特点 l1.营业外收入和营业外支出一般彼此相互独立营业外收入和营业外支出一般彼此相互独立，不具有因果关系。，不具有因果关系。 l2.营业外收支通常意外出现，企业难以控制；营业外收支通常意外出现，企业难以控制； l3.营业外收支通常偶然发生，不重复出现，企营业外收支通常偶然发生，不重复出现，企业难以预见；业难以预见； l4.营业外收支不与企业经营努力有关；营业外收支不与企业经营努力有关；会计学原理第八章生

44、产性企业基本交易与事项的会计记录1.“营业外收入营业外收入”账户账户l “营业外收入营业外收入”是指企业发生的与日常活动无直是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得。营业外收入并不是由企业经接关系的各项利得。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。营业外收入主要包括：非流动资产处进行配比。营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得等。、盘

45、盈利得、捐赠利得等。l （1）账户性质：损益类账户。）账户性质：损益类账户。l （2）账户用途：用来核算企业发生的各项营业）账户用途：用来核算企业发生的各项营业外收入的实现和结转情况。外收入的实现和结转情况。l （3）账户结构：见教案）账户结构：见教案会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录l例例8：收到职工张某交来的罚金：收到职工张某交来的罚金1 000元。元。l借：库存现金借：库存现金 1 000l 贷：营业外收入贷：营业外收入 1 000l例例9： 结转本月的营业外收入结转本月的营业外收入1 000元。元。l借：营业外收入借：营业外收入 1 000l 贷：本年利润贷：本年利润

46、1 000会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录2.“营业外支出营业外支出”账户账户F“营业外支出营业外支出”是指企业发生的与日常活动无直是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失。营业外支出主要包括：非流接关系的各项损失。营业外支出主要包括：非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘盈损失、公益性捐赠支出、非常损重组损失、盘盈损失、公益性捐赠支出、非常损失等。失等。l（1）账户性质：损益类账户。）账户性质：损益类账户。l（2）账户用途：用来核算企业发生的各项）账户用途：用来核算企业发生的各项营业外支出的开支和结转情况。营

47、业外支出的开支和结转情况。l（3）账户结构：见教案）账户结构：见教案会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录l例例10： 向希望工程捐赠现金向希望工程捐赠现金20 000元。元。l借：营业外支出借：营业外支出 20 000l 贷：库存现金贷：库存现金 20 000l例例11： 结转本月营业外支出结转本月营业外支出20 000元。元。l借：本年利润借：本年利润 20 000l 贷：营业外支出贷：营业外支出 20 000会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录7. 利润形成与分配事项的记录利润形成与分配事项的记录l利润形成与分配事项的主要内容利润形成与分配事项的主要内容F结转全

48、部损益类账户的余额，确定企业实现的利润数结转全部损益类账户的余额，确定企业实现的利润数额额F根据企业实现的利润，进行利润分配根据企业实现的利润，进行利润分配l涉及的主要账户涉及的主要账户F全部损益类账户全部损益类账户w 主营业务收入、其他业务收入、营业税金及附加、主营业务成主营业务收入、其他业务收入、营业税金及附加、主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、投资收本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用等益、营业外收入、营业外支出、所得税费用等F结转利润时的结转利润时的“本年利润本年利润”账户账户F结转本年实现利润和进行利润分

49、配时的结转本年实现利润和进行利润分配时的“利润分配利润分配”账户、账户、“盈余公积盈余公积”账户、账户、“应付股利应付股利”账户等账户等62会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录7. 利润形成与分配事项的记录利润形成与分配事项的记录l利润形成与分配事项的会计分录利润形成与分配事项的会计分录63经济交易会计分录结转收入与利得借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润结转费用与损失借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用进行利润分配借：利润分配 贷：盈余公积 应付股利会计学原理第八章生产性

50、企业基本交易与事项的会计记录利润的核算内容：利润的核算内容：l按照按照企业会计准则企业会计准则的规定，利润包括的规定，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。益的利得和损失等。l利润的计算公式：利润的计算公式：l（一）营业利润（一）营业利润l营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金营业税金及附加及附加-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用-资产资产减值损失减值损失投资收益投资收益公允价值变动损益公允价值变动损益l会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录l（二）利润总额（二）利润总额l利润总

51、额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业营业外支出外支出l（三）净利润（三）净利润l净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用l所得税费用是指企业确认的应从当期利所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。润总额中扣除的所得税费用。会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录1.“本年利润本年利润”账户账户l账户性质：所有者权益类账户。账户性质：所有者权益类账户。l账户用途：用来核算企业本年实现的净账户用途：用来核算企业本年实现的净利润（或亏损）总额情况。利润（或亏损）总额情况。l账户结构：见教案账户结构：见教案会计学原理第八章生产性企业基本交易

52、与事项的会计记录所得税所得税l1.企业所得税的计算企业所得税的计算l企业应纳所得额企业应纳所得额=应纳税所得额应纳税所得额所得所得税税率税税率l应纳税所得额应纳税所得额=税前会计利润总额税前会计利润总额纳纳税调整项目税调整项目会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录2.所得税费用所得税费用”账户账户l账户性质：损益类账户。账户性质：损益类账户。l账户用途：用来核算企业按计算交纳的账户用途：用来核算企业按计算交纳的所得税支出。所得税支出。l账户结构：账户结构：会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录3.“应交税费应交税费应交所得税应交所得税”账户账户l例例1： 本期应交所得税

53、本期应交所得税66 000元。元。l借：所得税费用借：所得税费用 66 000l 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 66 000会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录l例例2： 用银行存款交纳所得税用银行存款交纳所得税66 000元。元。l借：应交税费借：应交税费-应交所得税应交所得税 66 000l 贷：银行存款贷：银行存款 66 000l例例3： 结转本期所得税结转本期所得税66 000元。元。l借：本年利润借：本年利润 66 000l 贷：所得税费用贷：所得税费用 66 000会计学原理第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录利润分配的核算利润分配的核算l （一）利润分配核算的内容与顺序（一）利润分配核算的内容与顺序l按照按照公司法公司法及及企业会计准则企业会计准则的规定，企业实的规定，企业实现了净利润后，要将其在企业与所有者之间分配，利润分现了净