内容简介：: 第五节存货岗位手工操作了解存货岗位的岗位职责；掌握存货岗位收入、发出的业务流程；掌握存货岗位的账务处理。【教学重点、难点】重点：1. 存货岗位收入、发出的业务流程2. 存货岗位的账务处理3. 材料成本差异的计算难点：材料成本差异的计算【教学用具】多媒体【教学过程】第二部分实训操作第五节存货岗位手工操作课时分配：理论课时：2课时导入新课：存货岗位是企业经营进行流动资产管理的重要岗位，在企业中发挥重要的作用，工作人员应该遵循哪些业务操作流程，涉及到的相关账务处理有哪些？一、存货岗位职责1制定存货核算和管理办法。2参与存货定额、资金预算。3负责存货核算。4盘点、对账、清理。二、存货岗位核算业务流程设置明细账、确定核算方法制定日常采购计划采购、审核和填制凭证登记入账采购材料的业务流程设置各类存货型明细账日常发出存货填制领料单、出库单等汇总各类出库单登记入账材料出库的业务流程（一）存货增加业务流程1设置明细账（按存货种类建账）2采用计划成本核算的设计计划单价计划成本法：企业存货的收入、发出和结余均按预先制定的计划成本计价，同时另设“材料成本差异”账户，登记实际成本与计划成本的差额。3制定采购计划（共应部实施，财务部提供原材料消耗的数据，参与讨论付款方式）4收到存货填制收料单（入库单）5填制转账凭证6登记存货明细账7登记材料采购明细账8登记材料成本差异明细账借方记录超支贷方记录节约9计算材料成本差异率100%（二）存货减少业务流程1设置明细账2发出存货填制领料单（出库单）3填制记账凭证4登记存货明细账5登记相关成本、费用明细账 p40.6.（2）、（3）6汇总出库单、计算材料成本差异（月末一次结转）材料成本差异=本月领用材料计划成本金额本月材料成本差异率7登记材料成本差异明细账、调整相关成本、费用明细账三、典型业务处理单据填写总体要求：凡是单位内部凭证填写，没有固定的要求，按照企业设计单据的要求填写即可，但是要求字迹清晰，并且保证有相关责任人的签字。1入库单例5 P63原凭5-1材料入库验收单售货单位：付龙欣验字第号单据号数：200712132007年12月1日结算方式：材料编号名称及规格计量单位数量实际金额采购实收单价（元）总价（元）404060024000海鲜压缩机台计划单价运费验收意见同意单价（元）总价（元）0入库时间2007.12.170028000合计24000仓库主管：于立材料会计：学生收料员：于立经办人：李红制单：学生2领料单例11 p73原凭11-1材料类别：风机领用部门编号：领用部门：生产一部发料部门编号：材料编号名称及规格计量单位数量金额请领数实发数单价（元）总价（元）海鲜机风机套404040016000合计16000用途生产海鲜冷暖机仓库主管：于立材料会计：学生领料员：白仪制单：学生例12 p75 比照例11填写，注意周转材料发出按先进先出法。生产一部白仪生产二部刘光生产三部赵茹3计划成本法举例：ABC公司A材料期初余额为0，计划单价为3元,当期经济业务如下：1日购A材料2公斤，单价2元2日购入A材料1公斤，单价4元3日领用A材料1公斤4日领用A材料2公斤月末结转材料成本差异丁字账：银行存款材料采购原材料141416242423149240材料成本差异生产成本1233214615-18材料成本差异率=0+（-2+1）/（6+3）=-11.9%材料成本差异=9*（-11.1%）=1由材料成本差异账户可以看出供应部使采购成本节约1元，而这1元最终体现在产品成本中。即产品成本如有变化，则由于采购部节约成本1元，其他变化为生产车间的影响。课时分配：实训课时：6课时完成教材p49-p53页中与存货有关的经济业务分录及相应的原始凭证。注意原材料发出采用计划成本法、周转材料采用的是先进先出法。涉及到存货期初单价的看p274表4-55 5 借：原材料 -海鲜压缩机 28,000 -激光压缩机 36,000 -工业压缩机 40,000 贷：材料采购 -海鲜压缩机 24,000 -激光压缩机 32,000 -工业压缩机 36,000 材料成本差异 12,000 7 借：原材料 -海鲜机风机 16,000 -激光机风机 20,000 -工业机风机 24,000 贷：材料采购 -海鲜机风机 11,200 -激光机风机 15,200 -工业机风机 19,200 材料成本差异 14,400 11 借：生产成本 -海鲜冷暖机 16,000 -激光冷水机 20,000 -工业冷水机 24,000 贷：原材料 -海鲜机风机 16,000 -激光机风机 20,000 -工业机风机 24,000 12 借：生产成本 -海鲜冷暖机 2,100 -激光冷水机 2,100 -工业冷水机 2,100 贷：周转材料 -劳保用品 2,700 -工具 3,600 15 借：原材料 -海鲜机外壳 15,000 -激光机外壳 18,000 -工业机外壳 24,000 贷：材料采购 -海鲜机外壳 12,000 -激光机外壳 15,000 -工业机外壳 21,000 材料成本差异 9,00016 借：生产成本 -海鲜冷暖机 28,000 -激光冷水机 36,000 -工业冷水机 40,000 贷：原材料 -海鲜压缩机 28,000 -激光压缩机 36,000 -工业压缩机 40,000 22 借：原材料 -海鲜机冷凝器 18,000 -激光机冷凝器 28,000 -工业机冷凝器 27,000 贷：材料采购 -海鲜机冷凝器 14,400 -激光机冷凝器 23,200 -工业机冷凝器 23,400 材料成本差异 12,000 23 借：生产成本 -海鲜冷暖机 24,000 -激光冷水机 28,000 -工业冷水机 36,000 贷：原材料 -海鲜机冷凝器 24,000 -激光机冷凝器 28,000 -工业机冷凝器 36,000 26借：待处理财产损益-待处理流动资产损益400贷：周转材料-工具40029 借：生产成本 -海鲜冷暖机 20,000 -激光冷水机 24,000 -工业冷水机 32,000 贷：原材料 -海鲜机外壳 20,000 -激光机外壳 24,000 -工业机外壳 32,000 35 借：周转材料-包装物9,000应交税费-应交增值税（进项税）1,530贷：银行存款-工行10,53043 借：管理费用 -其他 100 其他应收款 300 贷：待处理财产损益 -待处理流动资产损益 400 51 借：制造费用 -海鲜冷暖机 660 -激光冷水机 620 -工业冷水机 720 销售费用 400 管理费用 -其他 1,600 贷：银行存款 -工行 4,000 52 借：制造费用 -海鲜冷暖机 297 -激光冷水机 279 -工业冷水机 324 销售费用 675 管理费用 -其他 1,350 贷：银行存款 -工行 2,925 54 借：其他业务成本 3,300 贷：原材料 -工业压缩机 1,000 -工业机冷凝器 900 -工业机风机 600 -工业机外壳 800 59 借：原材料 -氟里昂 5,000 贷：材料采购 -氟里昂 5,000 60 借：生产成本 -海鲜冷暖机 1,500 -激光冷水机 2,000 -工业冷水机 2,000 贷：原材料

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