税法章节练习第新章城市维护建设税法和烟叶税法

1、第四章 城市维护建设税法和烟叶税法一、单项选择题1. 下列单位和个人不属于城建税纳税人的是（ ）。A. 转让境内一处房产取得收益的外籍个人B. 从事卷烟、雪茄烟批发销售的批发商C. 以公益活动为目的提供航空运输的企业D. 在境内销售货物的外商投资企业2. 某县A企业2017年3月份进口一批应税消费品，向海关缴纳增值税 10 万元、消费税 6 万元；向当地主管税务机关实际缴纳增值税 80 万元、消费税5万元、资源税3万元、土地增值税10万元。A企业当 月应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加（）万元。甲烟草公司收购一批晾晒烟叶，支付收购价款为234 万元，同时支付了价外补贴。则甲烟草公司应缴纳烟

2、叶税（）万元。位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2017年 1 月进口货物缴纳增值税 34 万元，实际向税务机关缴纳增值 税 50 万元，当期出口货物免抵税额 8万元，取得增值税出口退税款 6 万元。该企业 2017 年 1 月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附 加合计（ ）万元。某县自营出口的生产企业系增值税一般纳税人， 出口货物的征税税率 为 17%，退税税率为 13%；2017 年 2 月发生如下经营业务：购进货物 可抵扣的进项税额为 24 万元；本月内销货物取得不含税销售额 100 万元；本月期初留抵税额为 10 万元；本月出口货物取得销售额折合 人民币 2

3、00 万元，全部收款存入银行。该生产企业当月应纳城建税、 教育费附加和地方教育附加（ ）万元。 位于乡镇的某旧货经营单位为增值税一般纳税人， 2017 年 2 月销售旧 货取得价税合计销售额 20400 元（未放弃享受减税优惠政策） ；出租 于 2011 年购置的厂房，取得含税收入 8000 元，选择简易计税方法计 税。则该旧货经营单位当月应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附 加合计（ ）元。某县甲烟草公司系增值税一般纳税人， 2017年 3 月向烟农收购烤烟叶 支付收购价款 200 万元，同时按规定支付了价外补贴；当月将收购的 一半烤烟叶加工成烟丝后销售，取得不含税销售收入 200 万元；将

4、另 一半烤烟叶直接对外销售，取得不含税销售收入 150 万元。则下列对 于甲烟草公司 2016年 3 月的税务处理不正确的是（ ）。A. 本月应纳烟叶税44万元B. 本月可抵扣的增值税进项税额为万元C. 本月应纳增值税为万元D. 本月应纳城建税为万元8. 下列各项中，属于城市维护建设税和教育费附加的计税依据的是（ ）。A. 纳税人开采销售原煤按规定缴纳的资源税B. 纳税人欠缴增值税被加收的滞纳金C. 纳税人欠缴消费税被加收的罚款D. 纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额9. 下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的是（A. 委托其他企业加工雪茄烟被代收代缴消费税的， 其城建税的纳税地 点

5、为委托方所在地B. 跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税统一在核算单位所在地缴纳C. 跨地区提供建筑服务应在建筑服务所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据， 并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用 税率就地计算缴纳城市维护建设税D. 流动经营无固定纳税地点的个人，在其住所所在地缴纳城建税二、多项选择题1. 下列关于城建税的说法中，表述正确的有（）。A. 张某销售自己使用过的电视机，不需要缴纳城建税B. 李某买卖股票，需要缴纳城建税C. 外贸企业进口应税消费品需计算缴纳关税、消费税、增值税，并同 时将其作为城建税的计税依据D. 城建税是一种附加税，其

6、本身没有特定的课税对象2. 下列关于城建税的说法，不正确的有（）。A. 只要缴纳增值税就要缴纳城建税B. 只要缴纳消费税就要缴纳城建税C. 只要退还增值税就退还城建税D. 只有同时缴纳增值税、消费税的纳税人，才需缴纳城建税3. 位于县城的甲实木地板厂为增值税一般纳税人， 2017年 4月向农民 收购原木 30 吨，收购凭证上注明收购价款 42 万元，直接将其运往位 于市区的乙企业委托加工成未上漆的素板，支付不含税运费 2 万元， 取得运输公司开具的增值税专用发票， 另支付给乙企业不含税加工费9 万元，取得乙企业开具的增值税专用发票。当月乙企业加工完毕， 甲收回后领用 60%继续生产高级实木地板

7、，当月生产高级实木地板 1800箱，销售 1400箱，取得不含税销售额 400 万元，另将剩余的 400 箱用于本厂职工食堂的装修。已知乙企业无同类素板的销售价格，实 木地板的消费税税率为 5%，则关于上述业务的税务处理， 下列说法正 确的有（ ）。A. 乙企业应代收代缴甲实木地板厂的消费税为万元B. 甲实木地板厂当月应缴纳增值税万元C. 甲实木地板厂当月应缴纳（不含被代收代缴的）消费税万元D. 甲实木地板厂当月应缴纳（不含被代收代缴的）城建税和教育费附 加合计万元4. 根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有（）。A. 在境内收购晾晒烟叶的单位和个人是烟叶税的纳税人B. 烟叶税的纳税义务发生时

8、间为纳税人向烟叶销售者收购付讫收购 烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天C. 纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指 定的税务分局、所申报纳税D. 烟叶税实行定额税率5. 下列关于城建税、教育费附加和地方教育附加的说法中，正确的有（ ）。A. 城建税有三档地区差别比例税率，分别为7%、5%、 3%B. 教育费附加和地方教育附加的征收率相同，均为 3%C. 撤县建市后，城建税税率适用 7%D. 流动经营无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳两税的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行6. 下列关于城市维护建设税和教育费附加的表述中，说法正确的有（ ）。A. 开采海洋石油资源的中

9、外合作油田所在地在海上， 其城建税适用 1%的税率B. 出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税和教育费附加C. 海关对进口环节代征的增值税、消费税，不征收城建税和教育费附加D. 城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和7. 下列关于城建税的计税依据，说法不正确的有（）。A. 城建税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“二税”税额B. 纳税人违反“二税”规定而征收的滞纳金，可以作为城建税的计税 依据C. 纳税人被查补的“二税” ，应同时补征城建税，但不需加收滞纳金、罚款D. 纳税人计算的免抵退税额属于城建税的计税依据8. 某市甲企业为增值税一般纳税人， 2017 年 4 月

10、向税务机关缴纳增值 税 60 万元、消费税 40 万元，进口材料向海关缴纳增值税 20 万元。 在税务稽查过程中，税务机关发现该企业上月将少缴纳增值税万元， 税务机关因此查补税款和加收滞纳金， 并处以与该项业务应纳增值税等额的罚款。对上述业务的处理，下列说法正确的有（A. 甲企业缴纳城建税的计税依据为万元B. 甲企业共应缴纳城建税万元C. 甲企业共应缴纳城建税万元D. 甲企业共应缴纳教育费附加和地方教育附加万元9. 下列各项中，表述不正确的有（ ）。A. 在中国境内收购生烟叶的烟草公司是烟叶税的纳税人B. 在中国境内收购晾晒烟叶的钱某为烟叶税的纳税人C .烟叶税税率的调整，由财政部决定D.烟叶

11、税纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税10. 下列各项关于城建税的税收优惠表述正确的有（）。A. 城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征B. 对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库C. 对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法D. 对国家重大水利工程建设基金免征城建税参考答案及解析 一、单项选择题1.【答案】 C【解析】选项AD自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业 及外籍个人征收城市维护建设税；选项 B:从事卷烟、雪茄烟批发销 售的批发商， 需计算缴纳增值税、 消费税， 也需一并计算缴纳城建税， 属于城建税的纳税人。2.【答案】 A【解析

12、】城建税、教育费附加和地方教育附加的计征依据是纳税人向 税务机关实际缴纳的增值税、消费税税额；海关对进口产品代征的增 值税、消费税，不征收城建税、教育费附加和地方教育附加。所以 A 企业 2017 年 3 月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=（80+5）x（ 5%+3%+2%=（万兀）。3.【答案】 B【解析】烟叶税应纳税额=烟叶收购价款x（ 1+10% X 20%=23啟（1+10% X 20%=（万元）。4.【答案】 C【解析】免抵税额应作为城建税、教育费附加和地方教育附加的计税 依据；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税、 教育费附加和地方教育附加。该企业 2017

13、年 1 月应缴纳城建税、教 育费附加、地方教育附加合计 =（ 50+8）X（ 7%+3%+2%= （万元）。5.【答案】 B【 解 析 】 当 月 增 值 税 应 纳 税 额 =100 X 17%-24-200 X（ 17%-13%）-10=-9 （万元），免抵退税额 =200X 13%=26（万元）； 9 万元26 万元，所以应退税额 =9 万元，免抵税额 =26-9=17（万元）， 所以该生产企业当月应纳城建税、 教育费附加、地方教育附加合计 =17 x( 5%+3%+2%=(万兀)。6.【答案】 C【解析】增值税一般纳税人销售旧货，未放弃减免税优惠，应按照简 易办法依照 3%征收率减按

14、2%征收增值税；出租厂房取得收入应按不 动产租赁服务缴纳增值税。则该旧货经营单位当月应缴纳城建税、教 育费附加和地方教育附加合计 =20400/ (1+3% X 2%+8000/( 1+5%x 5%X( 5%+3%+2%=(元)。7.【答案】 D【解析】( 1 )应纳烟叶税 =200X( 1+10%)X 20%=44(万元)；( 2)可 抵扣的增值税进项税额 =200X( 1+10%)X( 1+20%)X 13%=(万元)；( 3)应纳增值税 =200X17%+150X 13%=(万元)；(4)应纳消费税 =200X 30%=60(万元)；( 5)应纳城建税 =( 60+)X 5%=(万元)。

15、8.【答案】 D【解析】选项ABC城建税和教育费附加的计税依据，是指纳税人实 际缴纳的增值税、消费税税额，纳税人因违反增值税、消费税有关规 定被加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制 裁，不作为城建税和教育费附加的计税依据。9.答案】 C【解析】选项A:代收代缴、代扣代缴“两税”的单位和个人，同时 也是城建税的代收代缴、代扣代缴义务人，其城建税的纳税地点为代 扣代收地；选项B:跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在 一个省内的，各油井应纳的城建税，在油井所在地缴纳；选项D:对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“两税”在经营地 按适用税率缴纳城建税。二、多项选择题1

16、.【答案】 AD【解析】选项B:个人从事外汇、有价证券等金融商品买卖业务，暂 免征收增值税，城建税随“两税”的减免而减免；选项C:外贸企业进口应税消费品，需计算缴纳关税、增值税、消费税，但是其不作为 城建税的计税依据。2.【答案】 ABCD【解析】选项AB:进口环节海关代征的增值税、消费税，不缴纳城建 税。选项C:出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税； 对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定 外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还。选项D:缴纳“两税”之一的纳税人也是需要缴纳城建税的， 并不需要同时缴纳 “两 税”。3.答案】 ABD【解析】甲实木地板厂

17、当月应缴纳增值税 =(400+400/1400 X 400)X17%-42X 13%-2X 11%-9X 17%(万元),当月应被代收代缴消费税 =42X( 1-13%) +2+9/ (1-5%)X 5%=(万元)，当月应缴纳的(不含被 代收代缴的)消费税 =( 400+400/1400 X 400)X 5%X 60%=(万元)， 当月应缴纳(不含被代收代缴的)城建税和教育费附加合计 =(+)X( 5%+3%) =(万元)。4.【答案】 BC【解析】本题综合考查了烟叶税的纳税人、征税范围、税率、纳税义 务发生时间和纳税地点的内容， 要注意对烟叶税的整体把握。 选项 A： 在中国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的“单位”为烟叶税的纳税人；选 项D:烟叶税实行“比例税率”，税率为20%5.【答案】 CD【解析】选项A:城建税有三档地区差别比例税率，分别为 7% 5%1%选项B:教育费附加和地方教育附加的征收率不同，分别为3%2%。6.【答案】 ABCD【解析】上述表述均正确。7.【答案】 BCD【解析】选项B:纳税人违反“二税”规定而征收的滞纳金，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据；选项C:纳税人在被查补“二税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城 建税进行补税、征收滞纳金和罚款；选项D:纳税人计算的免抵税额要作为城建税的计税依据。8.【答案