中级财务会计二形考答案

1、1中级财务会计（二）形成性考核册中级财务会计（二）作业2011.11习题一 相关会计分录： 1、借：原材料901 860应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款1055 0002、借：银行存款1 170 000贷：主营业务收入1000000应交税费应交增值税（销项税额） 170000 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税同时： 借：主营业务成本贷：库存商品3、借：银行存款累计摊销贷：无形资产153 140100000100000750 000750 00015 00075 00080 00010 000750 应交营业税营业外收入借：营业外支出贷：应交税费4、借：原材料（或库存商品）应

2、交税费贷：银行存款5、借：委托加工物资 100 000贷：原材料 100 000 借：委托加工物资应交税费应交增值税 贷：银行存款 借：库存商品贷：委托加工物资6、借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额） 30 600 贷：银行存款210 6007、 借：在建工程58 500贷：原材料50 000应交税费应交增值税（进项税额转出）75069 600应交增值税（进项税额）80 00027 500进项税额）31 750127 500127 500180 00010 4004 2508 5008、借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料 4 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 习题

3、二（单位：万元） 甲公司（债务人）债务重组收益=350（ 180- 15） 30.6 30= 124.4 借：应付账款乙公司350存货跌价准备15贷：主营业务收入180应交税费应交增值税（销项税额） 可供出售金融资产成本 公允价值变动5124.4投资收益 营业外收入30.64 6806801510 借：资本公积其他资本公积10贷：投资收益10 借：主营业务成本 200 贷：库存商品200乙公司（债权人）借：库存商品 180应交税费应交增值税（进项税额） 30.6交易性金融资产 30 坏账准备 105 营业外支出 4.4 贷：应收账款 350 习题三一、见教材（ P180）二、见教材（ P227

4、）中级财务会计（二）作业 2 习题一（单位：万元） 1、专门借款于 2009年 1月 1日借入，生产线工程建设于 2009年 1月1日开工，因 此，借款利息从 2009年 1 月 1日起开始资本化（符合开始资本化的条件） ，计入在 建工程成本。同时，由于工程在 2009年4月 1日-7 月2日期间发生非正常中断超 过 3 个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。该工程至 2009 年末尚未完工，所以， 2009 年专门借款利息应予资本化的期间为：2009年 1月 1日3月 31日2009年 7月 3日 12月 31日2、2009年第一季度：专门借款利息=1000 X 8%X 1

5、/4 = 20 未用专门借款转存银行取得的利息收入 =4 应予资本化的专门借款利息金额二20-4 = 16 2009年第二季度：专门借款利息=1000 X 8%X 1/4 = 20 未用专门借款转存银行取得的利息收入 =4 应予费用化的专门借款利息金额二20-4 = 16 2009年第三季度：专门借款利息=1000 X 8%X 1/4 = 20 应予费用化的专门借款利息金额 =1000X8%X 2/360=0.44 交易性证券投资收益 =9应予资本化的专门借款利息金额二20-0.44-9 = 10.56 2009年第四季度： 计算专门借款的资本化利息专门借款利息=1000 X 8%X 1/4

6、= 20 交易性证券投资收益 =0 应予资本化的专门借款利息金额二20-0 = 20计算占用一般借款的资本化利息一般借款发生的利息=500 X 6%X 1/4 = 7.5占用一般借款的累计支出加权平均数= 200X 3/12 = 50占用一般借款应予资本化的利息金额二50 X 6% = 3 应予费用化的一般借款利息金额 =7.5-3=4.5本季应予资本化的利息金额=20+3= 23 会计分录第一季度：借：在建工程16应收利息（或银行存款）4贷：应付利息20第二季度：借：财务费用16应收利息（或银行存款）4贷：应付利息20第三季度：借：在建工程10.56财务费用0.44应收利息（或银行存款）9贷

7、：应付利息20第四季度：借：在建工程23财务费用4.5贷：应付利息27.5习题二1、计算半年的实际利息费用、应付利息与分摊的折价金额，将结果填入下表。 应付债券利息费用计算表单位：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本2009.01.0115 366 6802009.06.30400 000768 334368 33415 735 0142009.12.31400 000786 750.7386750.716 121 764.72010.06.30400 000 :806 088.24406088.2416 527 852.942010.12.31400 000826 390.6

8、5426392.6516 954 245.592011.06.30400 000847 712.28447712.2817 401 957.872011.12.31400 000 :870 097.89470097.8917 872 055.762012.06.30400 000893 602.79493602.7918 365 658.552012.12.31400 000918 282.93518282.9318 883 941.482013.06.30400 000944 197.07544197.0719 428 138.552013.12.31400 000971 861.45571

9、861.4520 000 000合计4 000 0008 633 32046333202、作出K公司发行债券、按期预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录 2009年1月2日发行债券：借：银行存款15 366 680应付债券利息调整4 633 320贷：应付债券面值20 000 0002009年6月30日计提及支付利息 计提利息借：财务费用768 334贷：应付利息400 000应付债券利息调整368 334 支付利息借：应付利息400 000贷：银行存款400 0002009年12月31日2013年12月31日的会计处理与相同2014年1月2日还本付息：借：应付债券面值20 000 000应

10、付利息400 000贷：银行存款20 400 000习题三一、见教材（P208）二、见教材（P224）中级财务会计（三）作业3习题一2008年1月2日T公司 发出商品并取得销项增值税时：借：长期应收款15 000 000银行存款2 550 000贷： 主营业务收入12 000 000应交税费一一应交增值税（销项税额）2 550 000未确认融资收益3 000 000同时，结转销售成本：借：主营业务成本9 000 000贷：库存商品9 000 000 XX设备未实现融资收益计算表2008年1月2日金额：元期数各期收款确认融资收益已收本金摊余金额2008年1月2日12 000 0002008年12

11、月31日3 000 000951 6002 048 400995 1602009年12月31日:3 000 000：789 1622 210 8387 740 7622010年12月31日3 000 000613 8422 386 1585 354 6042011年12月31日3 000 000424 6202 575 3802 779 2242012年12月31日r3 000 000r220 7762 779 2240合计15 000 0003 000 00012 000 0002008年12月31日，收到本期货款300万元（150/5=300万元），同时分摊融资收 益 95.16 万元（1

12、 200 X 7.93%=95.16 万元）借：银行存款3 000 000贷：长期应收款一乙公司3 000 000同时，借：未确认融资收益951 600贷：财务费用951 600习题二（1）本年末 A公司固定资产的账面价值 =300 000-45 000=255 000（元）固定资产的计税基础=300 000-57 000=243 000（元）（2） 本年末A公司固定资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。应纳税暂时性差异=255 000-243 000=12 000（元）贝U：递延所得税负债=12 000 X 25%=3 000 （元）（3）A公司本年度的纳税所得额 =2 000

13、 000-8 000+4 000+（45 000-57 000 ）=1 984 000（元）2007年度A公司应交所得税=1 984 000 X 25%=496 000（元）（4）因年内已预交所得税45万元，年末应交所得税=496 000-450 000=4 6000 （元）借：所得税费用 49000贷：应交税费一一应交所得税 46 000递延所得税负债3 000习题三一、见教材（P236）三、见教材（P258）中级财务会计（二）作业4习题一1、属于本期差错借：周转材料贷：固定资产借：累计折旧贷：管理费用借：周转材料在用 贷：周转材料在库150 000150 00030 000305 0001

14、50 000150 000借：管理费用贷：周转材料摊销75 00075 00023、属于前期重大差错借：以前年度损益调整 贷：累计摊销借：以前年度损益调整贷：库存商品借：应交税费-应交所得税 贷：以前年度损益调整借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整250 000250 00011 000 00011 000 0002 812 5002 812 5008 437 5008 437 500借：盈余公积贷：利润分配未分配利润843 750843 750习题二 销售商品、提供劳务收到的现金=(180 000+30 600 )+(10 000-34 000 )+(4 000 -0 )-1 000 =189 600 (元) 购买商品、接受劳务支付的现金=(100 000+15 660 )+(6 700-5 400 )+(5 400-6 700 )+(7 840-9 760 ) =113 740 (元) 支付给职工以及为职工支付的现金=18 000+2 000=20 000 (元) 支付的各项税费 =1 600-600=1 000