关于加强海关进口增值税专用缴款书

1、关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关规定的通知一、关于增值税纳税申报表有关项目的调整为了保证废旧物资发票、海关完税凭证、农产品收购凭证和运输发票等四种非增值税专用发票抵扣凭证的“一窗式”比对需要，总局决定对增值税纳税申报表附列资料（二）的4个栏次的填报内容作适当调整。 （一）将增值税纳税申报表附列资料（二）第5栏调整为：“其中：海关完税凭证”。该栏专门反映纳税人进口货物，按照税收法规规定依据海关完税凭证申报抵扣的进项税额情况，包括税率为17%、13%的进口货物。 （二）将增值税纳税申报表附列资料（二）第6栏调整为：“农产品收购凭证及普通发票”。该栏专门反映纳税人因购买免税农产

2、品，按照税法规定依据开具的农产品收购凭证及取得的普通发票计算抵扣的进项税额情况。 （三）将增值税纳税申报表附列资料（二）第7栏调整为：“废旧物资发票”。该栏专门反映纳税人购买废旧物资，按照税法规定依据普通发票计算抵扣的进项税额情况。 （四）将增值税纳税申报表附列资料（二）第8栏调整为：“运费发票”。该栏专门反映纳税人因购进、销售货物，按照税法规定依据运输普通发票允许计算抵扣的进项税额情况。各相关纳税人要根据以上要求，在3月份起增值税纳税申报时，按照新的口径分别进行填列。二、增值税一般纳税人取得所有需抵扣增值税进项税额的海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关完税凭证），应根据相关海关完税凭证逐票

3、填写海关完税凭证抵扣清单（附表一），在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。在2月份申报时纳税人只报送海关完税凭证抵扣清单纸质资料（在2月份申报期内未能报送清单的，可在当月申报期后补报），从3月份申报开始纳税人除报送海关完税凭证抵扣清单纸质资料外，还需同时报送载有海关完税凭证抵扣清单电子数据的软盘（或其它存储介质）。未单独报送的，其进项税额不得抵扣。如果纳税人未按照规定要求填写海关完税凭证抵扣清单或者填写内容不全的，该张凭证不得抵扣进项税额。三、废旧物资回收经营单位（以下简称废旧单位）应将销售废旧物资开具的普通发票逐票填写废旧物资发票开具清单（附表）（以下简称废旧物资开具清单），在进行增

4、值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。在2月份申报时纳税人只报送废旧物资开具清单纸质资料（在2月份申报期内未能报送清单的，可在当月申报期后补报），从3月份申报开始纳税人除报送废旧物资开具清单纸质资料外，还需同时报送载有废旧物资开具清单电子数据的软盘（或其它存储介质）。四、废旧单位销售其收购的废旧物资，开具普通发票时，应加盖财务印章和开票人专章（印章样式见附件），生产企业增值税一般纳税人（以下简称生产企业）取得未加盖“开票人专章”的普通发票，不得计算抵扣进项税额。五、增值税一般纳税人（以下简称纳税人）取得所有需抵扣增值税进项税额的废旧物资发票，应根据相关废旧物资发票逐票填写废旧物资发票抵扣清单（

5、附表）（以下简称废旧物资抵扣清单），在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。在2月份申报时纳税人只报送废旧物资抵扣清单纸质资料（在2月份申报期内未能报送清单的，可在当月申报期后补报），从3月份申报开始纳税人除报送废旧物资抵扣清单纸质资料外，还需同时报送载有废旧物资抵扣清单电子数据的软盘（或其它存储介质）。未单独报送废旧物资抵扣清单纸质资料的，其进项税额不得抵扣。如果纳税人未按照规定要求填写废旧物资抵扣清单的，该张凭证不得抵扣进项税额。六、增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以后开具的废旧物资发票，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，愈期不得抵扣进

6、项税额；增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以前开具的废旧物资发票，必须在2004年6月申报期前向主管税务机关申报抵扣，逾期不再予以抵扣。 苏州市吴中区国税局 二OO四年二月二十四日开票人专章印章式样100000123456789XX省XX国税局12345673cm3cm3cm1cm注：1、为废旧物资经营单位纳税人识别号；为废旧物资经营单位主管税务机关名称；为废旧物资经营单位主管税务机关代码； 2、开票人专章由废旧物资经营单位自行刻制，印模报主管税务机关备案； 3、开票人专章加盖在普通发票下方正中央。海关完税凭证抵扣清单纳税人名称（盖章）： 纳税人识别号：主管税务机关名称： 主管税务机关代码：纳税申报日期： 年 月 税款所属期： 年 月 金额单位：元（列至角分）（共 页，第 页）序号专用缴款书号码进口口岸代码填发日期税款金额备注合计份数：-说明：1、专用缴款书号码、填发日期、税款金额：按照海关代征增值税专用缴款书票面内容填写； 2、进口口岸代码：按照进口货物报关单票面内容填写。废旧物资发票开具清单纳税申报期： 年 月纳税人名称：（公章） 纳税人识别号： （共 页，第 页）主管税务机关名称： 主管税务机关代码： 金额单位：元序号购货方纳税人类别发票代码发票号码开票日期购货方纳税人识别号发票金额合计注：购货方纳税人类别填写1或2。其中：1代表购货方为一般纳税人；2代表购货