企业供产销业务中的财务控制系统

1、企业供产销业务中的财务控制系统                        摘要：文章从供产销业务的角度，将企业财务控制系统在对供应业务循环、生产业务循环以及销售业务循环中实施控制的机制、方式、流程做了分析与阐述。关键词：财务控制系统；供应业务；成本控制；销售业务循环 企业财务控制是对财务活动进行约束和调节，使之按照一定的程序和方式确保企业内部机构和人员全

2、面实现财务预算的过程。企业财务控制系统对业务部门的控制是按照业务循环分别进行的，包括采购与付款循环、生产与存货循环、筹资与投资循环、销售与收款循环、货币资金循环等，其中筹资与投资循环、货币资金循环由会计组织直接承担管理责任，因此会计组织应与企业的供应、生产、销售等部门保持及时或实时的信息沟通，并对其经营目标或预算执行情况实施监督、控制，及时处理偏差。本文正是从企业供、产、销三大业务的角度，对企业财务控制系统在其中实施控制的机制、方式、流程做了比较详细的分析与阐述。 一、对企业供应业务循环的控制 1 采购与付款控制。 对于主要材料、燃料等的采购，应由供应部门根据批准的销售预算、生产预算、修理计划

3、或辅助部门采购申请单来实施，或者按批准的采购预算实施。财会部门作为主要的预算编制单位，在编制预算过程中，结合资金来源情况，按照付款的轻重缓急进行综合平衡，编制现金流量计划草案，经预算审核部门审核后，再由总经理会议、董事会协调，最后确定资金预算，作为资金调度的依据。在采购预算编制过程中，注意各支出部门可能存在着争支出、争项目情况。因此，对主要采购事项必须由总经理负责，财务、企划、采购等部门为成员单位，建立招标采购或公开采购制度进行集体决策。 企业财务控制系统对材料、商品订货合同及所附运单、发票、验收单、入库单及其他结算凭证等进行审核，不论是否付款都要及时入账，同时还要将其收到的采购发票一律要求采

4、购人员在发票上签字以明确责任。财会部门只有在取得采购折扣或货款到期时，各项内容和批准手续相符时才能付款。对符合付款条件的业务，视金额大小，需经不同的批准程序付款。 2 材料收发记录与实物控制。 由专职财会人员对材料物资收发及时记录，并将材料物资总账与明细账核对；由企业财务控制系统定期盘点材料物资，保证账实相符和财产的安全完整；与采购、仓储部门核对账目，保证记录准确性；对在途物资进行清理，保证财产的安全性。 3 应付账款管理控制。 供应商是企业价值链的重要组成部分，采购成本、采购费用、存货资金占用等均与供应商有密切关系，加强应付账款管理，可以充分开发供应商对企业的潜在价值。因此对应付账款的财务控

5、制至少应包括：及时调度资金以保证到期支付供应商账款；定期由独立于付款业务之外的人员编制应付账款明细表并与供应商对账，保证记录的准确性；从维护企业形象和声誉的根本要求出发，建立现金流运筹机制，保证付款的及时性和准确性等。 4 对供应部门绩效考核与评价。 对这一问题，设计的企业财务控制系统应该能够做到对供应部门所选择的供应商供应能力、质量、价格、财务稳定性、信誉等进行评估；能够评价供应来源是否可靠，对一般原材料、零部件等是否保证了两个以上的供应商；是否执行了比质比价采购制度、招标采购制度；能对采购预算执行情况评价以及对能够对采购成本、采购费用节约额等情况进行有效评价。 二、对企业生产业务循环的控制

6、 1 生产成本控制。 建立健全成本核算制度。财会部门组织编制成本预算，分解、落实目标和责任；财会人员与生产人员、技术人员等合作开展价值工程管理，控制制造成本；分析成本动因，进行作业成本管理；以会计指标的形式进行分解落实成本预算，由管理部门监督实施，财务部门分析考核；在实施成本控制过程时，工时及产量的记录与审核、结算应相互独立。为实现“成本最小化”的目标，企业要以历史资料为主，对设计部门的设计费量化测算，制定标准，突出产品设计的经济性，强化价值工程管理意识；对生产循环的每个员工建立成本日控卡，力求将成本分解到每个车间、工人，实施精细化成本管理，以利于逐项测定各种耗费。 2 实物控制。 对材料、在

7、产品、产成品等实物控制方法主要是会计记录控制，防止篡改会计记录而盗窃、挪用存货。应采用永续盘存制度，及时反映存货流转状态；由会计部门而不是存储部门或生产部门负责永续盘存记录，管物与管账两个不相容职务要分离；所有盘点在企业财务控制系统的监督之下进行，严格执行盘点制度。如果盘点结果与永续盘存记录不符，必须查明原因。企业各部门从仓库领料到财务处报账，必须有财务处的会计派驻员、成本核算员或预算计划处的签章，各种领料月末统一由预算计划处结算，有效地控制领料和成本费用。             &

8、#160;                3 对生产部门绩效考核与评价。 财务控制系统同样能够对生产部门的绩效进行考核与评价。同时以生产成本预算为标准，对生产成本、存货资金占用、实物量消耗、人工费用等进行考核，及时反馈信息，促进预算目标实现。设计的控制系统可以采用存货周转率、单位成本、总成本、存货占用量、各项消耗指标等为主要考核指标。 三、对企业销售业务循环的控制 1 信用控制。 在销售与收款业务中，为防止错误、欺诈舞弊等行为，企业财务

9、控制系统中的信用控制是很重要的。企业财务控制系统中应设置专门的信用管理岗位，与销售部门联合开展有关赊销业务处理。对每个重要客户建立档案和明细账，根据其购货数量、付款情况等信息，给予相应的信用额度。信用额度调整必须由销售人员提出申请，填写申请表报销售经理审批，再交财务部审核并按信用额度建立原则加以确定。 控制中的关键环节：接受客户订单、信用调查、批准赊销、发货开票相互独立，由不同部门或人员负责处理；信用主管向财务部负责而不是向销售部门负责；对新客户必须进行信用核查，由信用主管在规定的额度内审批，超过规定额度的须由财务负责人批准后才能办理；对赊销单位信用调查是加强销售业务控制的重要环节，当客户信用

10、额度超过一定标准之后，财会部门拒绝开具发票；应收账款总账控制人员不得从事应收账款明细账管理或记录等。 2 销售收入与实物控制。 企业财务控制系统与销售系统之间所实现有效控制应包括：收取货款与记账相互独立，以防止货款被贪污并篡改记录；经办销售业务的人员不得同时经办收款业务；销售部门要按月编制资金收入计划，报财会部门；销售部门产品一经发出，及时将运输单、销售合同等有关资料转交财会部门，根据销售合同登记备查，列明付款时间、条件、方式等并及时通知收款；发送货物与开票相互独立，以防止发货未经批准、销售业务没有被记录或商品被盗窃；企业财务控制系统参与比价销售，建立管理制度，为价值增值服务；对销售费用进行详

11、细分解，具体分析，制定控制标准等。 3 应收账款管理控制。 企业财务控制系统应具备能够定期编制客户欠账分析表的能力，以利于进行应收账款的结构分析和账龄分析，定期与客户对账，及时催缴账款、按期收回。严格控制赊销商品或服务的账款回收期，对于长期不能收回的应收款，要督促经办人员查明原因，积极催收并按照奖惩标准进行考核、奖惩。账款收回之后，根据收款单据及时记录客户明细账和总账。当确认应收款不能收回时，应根据权责划分范围，经财务主管人员批准方可注销，防止销售人员和财会人员利用坏账注销进行贪污。由记录应收账款之外的人员，每月编制应收账款明细表并与总账核对调节，该调节表由财务负责人或其指定人员审阅批准。 4 对销售部门绩效考核与评价。 企业财务控制系统对销售部门的绩效进行考核与评价，可采用的主要指标有营业收人、应收账款周转率、应收账款周转天数、应收帐款回款率、销售费用与销售收入的比率、坏账率、销售毛利率等。在具体的考核与评价过程中，发现销售及管理薄弱环节的关键是应收账款周转分析。 市场经济条件下，企业要在竞争中生存发展，必须建立有效的财务控制系统。其作为企业经营控制系统的核心，除了包括重要的供产销3大业务的财务控制子系统以外，还包括很多其他方面的财务控制系统，它们之间相互联系，统一协调在企业财务控制系统的整体当中，为企业整体的统一目标