会计分录难点总结

1、总结：林盘盈盘亏总结一、库存现金一）盘盈：计入“营业外收入”二）盘亏：计入“管理费用”一、原材料/库存商品一）盘盈1. 自然升溢：冲减“管理费用” 一贷方2. 多收少付：计入“其他应付款”二）盘亏1. 自然亏损和经营损失：计入“管理费用” 一借方2. 由责任人或保险公司赔偿：计入“其他应收款”3. 天灾人祸（非常损失）:计入“营业外支出” 一、固定资产一）盘盈：重置成本入账，计入“营业外收入”二）盘亏：冲减扇计折旧，计入“营业外支出” 水林销售的产品进价15,售价201、进货：借：库存商品15应交税费一应交增值税（进）2. 55贷:银行存款17.552. 销售时，确认收入借:银行存款23.4贷

2、:主营业务收入 20（售价） 应交税费一应交增值税（销）3.43. 结转销售成本借:主营业务成本15贷:库存商品15主营业务利润二主营业务收入-主营业务成本 杯*销售的材料进价15,售价202、进货:借：原材料 15应交税费一应交增值税（进）2. 55贷:银行存款17.552. 销售时，确认收入借:银行存款23.4贷:其他业务收入 20（售价）应交税费一应交增值税（销）3.43. 结转销售成本借:其他业务成本15贷:原材料15其他业务利润二其他业务收入-其他业务成本林结转?计提？林结转业务题：1. 结转制造费用（制造费用清0,转给生产成本）借：生产成本t贷：制造费用I2. 完工入库（产品已经生

3、产完毕，转入仓库）借：库存商品t贷：生产成本I3. 结转销售产品的成本（销售产品，库存商品减少，销售成本增加）借：主营业务成本t贷：库存商品i4. 结转销售材料的成本借：其他业务成本贷：原材料5. 结转损益类科目1）结转收入与收益（收入与收益转给“本年利润”，本年利润借减 贷增）借：收入与收益类 贷：本年利润2）结转费用成本支出借：本年利润贷：费用成本支出6. 结转固定资产清理净收益3000固定资产清理在固定资产减少（如出售、报废、毁损）的时候使用。盈利一 结给营业外收入，引起营业外收入增加，（贷）；亏损一结给营业外支 出，引起营业外支出增加，（借）借：固定资产清理贷：营业外收入7. 结转固定

4、资产清理净损失3000借：营业外支出贷：固定资产清理8. 本年利润的期末余额为贷方2000,结转本年利润（将本年利润转给利 润分配未分配利润）借：本年利润贷：利润分配未分配利润9. 本年利润的期末余额为借方2000,结转本年利润借：利润分配未分配利润贷：本年利润10. 结转代扣个人所得税，借：应付职工薪酬贷：应交税费应交个人所得税11. 将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入本账户的“未分配利 润”明细账户借：利润分配未分配利润贷：利润分配一-提取法定盈余公积金提取任意盈余公积金一-向投资者分配利润水*计提1. 计提利息1）计提短期借款的利息借：财务费用贷：应付利息2）计提长期借款的利息

5、借：管理费用（筹建期间；）在建工程（固定资产已交付使用前，资本化的利息支出。）财务费用（1用于生产经营的借款2用于建造固定资产的借款利息固定资产已交付使用后， 已经不能资本化的利息支出。）贷：长期借款一应付利息2. 计提应付工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程贷:应付职工薪酬3. 计提出售固定资产而发生的营业税借：固定资产清理贷：应交税费一应交营业税4. 计提应税劳务的营业税借：营业税金及附加贷：应交税费一应交营业税林计提转让无形资产的营业税例：出售一项专利权，售价5万，该无形资产账面价值10,累计摊销3万，应交 营业税0.25万。处理无形资产净损失。借:银行存款 5累计摊销 3营

6、业外支出 2. 25贷:无形资产10应交税费一营 0. 255. 计提城建税借：营业税金及附加贷：应交税费一应交城建税6. 计提教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费一应交教育费附加7. 计提企业所得税费用借：所得税费用贷：应交税费一应交所得税费用8. 计提固定资产折旧借：制造费用期(车间)管理费用销售费用贷：累计折旧例：原值250000 (100%),预计净残率4%,使用年限5年，问月折旧率和月折旧 额(100%-4%) /5/12=1. 6%250000*1. 6%*营业外收支：（1）营业外收入是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入。包括 1固定资产盘盈、2处置固定资产净收益

7、、3处理无形资产净收益、4罚款净收 入、5捐赠利得，6确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款 项等。1）固定资产盘盈例：发现账外设备一台，价值30000,七成新2）处置固定资产净收益（处置固定资产等同于减少固定资产）3）处理无形资产净收益例：出售一项专利权，售价9万，该无形资产账面价值10,累计摊销3万，应交 营业税0。45万。处理无形资产净收益借：银行存款9累计摊销3贷：无形资产10应交税费一应交营业税0。45营业外收入1» 55资产类借增贷减，但除备抵类资产科目除外，备抵类资产（借减贷增）:坏账准备，累计折旧，噩计摊销坏账准备一-应收账款，躍计折旧一-固定资产，累

8、计摊销一无形资产3）罚款净收入例：因乙公司违反合同约定，没收合同保证金（押金）30000借；其他应付款贷：营业外收入例：因乙公司违反合同约定，加收滞纳金30000,存入银行借：银行存款贷：营业外收入4）捐赠利得，例：公司收到华侨赠送的厂车一部，价值30万借：固定资产贷：营业外收入5）确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项例：因乙公司倒闭，前欠货款9000无法支付。借：应付账款贷：营业外收入（2）营业外支出是指企业发生的预期生产经营活动无直接关系的各项支出。包括 固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、罚款支出、公益性 捐赠支出、非常损失。1）固定资产盘亏、例：发

9、现设备盘亏一台，原值10万，累计折旧6万借:营业外支出4累计折旧6贷:固定资产 10区分：处置固定资产一台，原值10万，累计折旧6万，固定资产转入清理借:固定资产清理 4累贷:固定资产2）处置固定资产净损失、例；处置固定资产净损失5000借:营业外支出贷:固定资产清理3）处置无形资产净损失、例：出售一项专利权，售价5万，该无形资产账面价值10,累计摊销3万，应交 营业税0.25万。处理无形资产净损失借:银行存款 5累计摊销 3营业外支出 2. 25贷:无形资产10应交税费一营0. 254）罚款支出、例：因公司没能及时上交税金，罚滞纳金60,已用银行存款支付。借:营业外支出贷:银行存款5）公益性

10、捐赠支出、例：公司捐赠希望小学现金6万借:营业外支出贷:库存现金6）非常损失。例：因水灾，原材料报废3000元，借:营业外支出贷:原材料例：因水灾，原材料报废3000元,进项税额510借:营业外支出贷:原材料应交税费一应交增值税（进项税额转出）林交易性金融资产1涉及的科目：交易性金融资产-成本：资产类，借增贷减交易性金融资产一-公允价值变动：资产类，借增贷减 公允价值变动损益：损益类的益，借减贷增投资收益：损益类的益，借减贷增3.按交易性金融资产的类别和种类，分别设置成本、公允价值变动明细科目进行核算。4.取得交易性金融资产时，借记交易性金融资产-成本，贷记银行存款。5.取得时，发生的手续、佣

11、金及其他必要支出，记入投资收益的借方。6.持有交易性金融资产时的利得，借记交易性金融资产一-公允价值变动，贷记公允价值变动损益7. 持有交易性金融资产时的损失，借记公允价值变动损益，贷记交易性金融资产-公允价值变动8. 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与财面余额之间的差额计入当期损益。【例】 甲公司3月1日从证券市场购入的C公司股票，购入1万股，每股 购入价10元，发生手续费等交易费用1500元。借：交成本 10万投资收益 0. 15万贷:银行10.15【例】承上题，6月30日，股价从10元涨到12元。借:交一公允价值变动2贷:公允价值变动损益2【例】承上题，12月3

12、0日，股价从12元跌到9元。借：公允价值变动损益3贷:交一公允价值变动 3【例】承上题，4月1日，中公司出售持有C公司所有的股票，每股售价11元。借:银行存款11交一公允价值变动 1 贷:交一成本10投资收益2结转公允价值变动损益 借:投资收益1贷：公允价值变动损益 1 林水坏账准备坏账损失的会计处理1.提取坏账准备借：资产减值损失或借：坏账准备贷：坏账准备贷:资产减值损失2.发生坏账损失借坏账准备贷：应收账款3.已确认并转销的坏账又收回借：应收账款借:银行存款贷：坏账准备或贷:坏账准备借：银行存款贷：应收账款例2002年初坏账准备贷方余额3000 o(1) 2002年末应收账款为100万,按

13、应收账款的3%计提坏账准备。借：资产减值损失27000贷：坏账准备27000(2) 2003年5月发生坏账6000借:坏账准备6000贷：应收账款6000(3) 2003年未应收账款为50万,按应收账款的3%计提坏账准备。借；坏账准备9000贷；资产减值损失9000(4) 2004年8月，收回已转销的坏账5000借:应收账款 5000贷：坏账准备5000借:银行存款5000贷：应收账款5000（5）2004年10月，发生坏账4000借：坏账准备 4000贷:应收账款 4000（6）2004年年末，应收账款为80万,按应收账款的3%计提坏账准备。 林应付职工薪酬（一）内 容（多 选）1. 职工工

14、资、奖金、津贴和补贴；（含特殊工资）2. 职工福利费；3. 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保 险费；（含商业保险）4. 住房公积金;5. 丄会经费和职工教育经费：6. 非货币性福利；（产品福利、无偿使用、无偿医疗）7. 其他职工薪酬。（因解除与职工的劳动关系给予的补偿，即辞退福利）（二）应付职工薪酬的会计处理1. 该账户应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目进行明细核算。一、货币性职工薪酬（-）确认应付职工薪酬1.借方原则生产部门人员的职工薪酬（生产人员）,记入“主产成

15、本'账生产部门人员的职工薪酬（车间管理者），记入账户管理部门人员的职工薪酬，记入账户销售人员的职工薪酬，记入“销售费用”账户应由在建工程负担的职工薪酬，记入 “在建工程”账户应由在研发支出负担的职工薪酬，记入"研发支出” 账户【例】（分录题）某公司本月应付职工薪酬总额为205 000元，其中，车间生产工人 工资150 000元，车间管理人员工资20 000元，厂部行政管理人员工资15 000 元，从事专项工程人员工资10 000元，福利人员工资5 000元，生产工人其他福 利5000元。该公司月末应进行如下的会计处理：2. 结转代扣个人所得税，借记：应付职工薪酬 ；贷记：应交

16、税费一一应交个人所得税【例】（分录题）月末分配本月份工资费用。其中：基本生产车间生产工人工资32 000元；生产车间管理人员工资3 860元；企业管理人员工资19 400元；福利人 员工资1 500元；专设销售机构人员工资8 780元；在建工程人员工资5 890元。 编制相关会计分录。【例】（分录题）按规定提取本月企业医务福利部门人员工资总额为16 000元。【例】（分录题）某职工报销医药费526元。【例】（分录题）以现金86 320元发放本月工资，并结转本月扣除代垫的款项1 246 元。【例】（分录题）企业从银行提取现金85 000元，用以发放职工工资。当日以现金 实际发放职工工资85 00

17、0元。编制提取现金、发放工资的会计分录。（二）、 非 货 币 性 职 工 薪 酬1. 自 产 产 品 作 为 福 利（1）按产品的售价（含税金额）确认为企业的费用，并增加负债（应付职工薪 酬）借：费用类（根据部门，如生产成本，制造费用，管理费用等）贷:应付职工薪酬2）产品视同销售确认收入和成本，抵减负债O发放职工薪酬借:应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品2.无偿提供住房（公司自有的住房，无偿提供）(1)计提每月无偿 提供 住房借:费用类（根据部门，如生产成本，制造费用，管理费用等）贷：应付职工薪酬(2)it提无偿 提供 住房 折旧借：应付职工薪酬贷：累计折旧3租赁住房（公司租赁的住房，无偿提供）（1）计提每月租赁住房借:费用类（根据部门，如生产成本，制造费用，管理费用等）贷：应付职工薪酬( 2 )支出房租借：应付职工薪酬贷：库存现金或银行 存款【例】(分录题)甲公司为一家彩电生产企业，共有职工100名，年2月，公司 以其生产的每台成本为600元的电视机作为福利发放给公司每名职工。该型号电视 机的售价为每台1 000元，适用增值税税率为1