常德市地税系统审计现状分析与改进-硕士论文

1、常德市地税系统内部审计现状分析与改良-硕士论文 学校代号: 学 号: 密级: 湖南大学学位论文 常德市地税系统内部审计现状 分析与改良常德市地税系统内部审计现状分析与改良摘 要近些年来,税务系统违法违规事件时有出现,发人深省,加强内部审计的呼声日益高涨。而与此相对应的是,税务系统内部审计体制不顺、地位不高、力度不大、方法落后的固有问题依然存在,制约着审计效能的发挥。如何充分有效地发挥内部审计的作用,健全内部控制,源头治理腐败,已成为税务系统各级领导干部思考的重要课题。本文采用了包括调查法、文献综合法、经验总结法在内的多种研究方法。总的研究思路是:建立理论根底一揭示问题一分析问题一解决问题。全文

2、共分四章:第一章介绍了本文的研究背景和意义、国内外有关内部审计的研究文献以及本文研发内容和研究方法;第二章对我国税务系统的内部审计进行概括性阐述,主要包括三个层面:一是税务系统内部审计的开展历程:二是税务系统内部审计职能;三是目前税务系统内部审计的主要内容;第三章介绍了调查问卷的设计和实施过程,对调查问卷进行归纳汇总分析,揭示了常德市地税系统内部审计管理体制、人力资源配置、内部审计运行机制以及内部审计认识和评价方面存在的问题,从体制、文化、机制、素质四个方面进行深入剖析;第四章是本文研究的核心。根据常德市地税系统内部审计存在的问题和成因分析,提出了四大改良建议:一是构建优秀的地税文化;二是改良

3、内部审计管理体制。根据常德地税系统目前的管理体制和内部审计的工作要求,提出了假设干改良设想;三是建立注重风险管理的工作机制。从风险导向内部审计的概念以及税务系统应用的现实意义入手,重新定位常德地税系统内部审计目标,拓展内部审计工作领域,标准内部审计工作程序,创新内部审计工作方式;四是建立有效的人才培养体系。提出应在常德地税系统建立内部审计准入制;进一步拓展学习渠道,提高内审人员素质;建立必要的奖惩制度,提升内审人员的职业道德水平和从业积极性。关键词:税务;内部审计;现状分析;改良学位论文, , , . , , , . , , . ,. : ? .: ,;,;, ;. ,;: ; .: :;常德

4、市地税系统内部审计现状分析与改良目 录学位论文原创性声明和学位论文版权使用授权书.摘 要?.插图索引?第章 绪论?.研究背景及意义?.研究背景?.研究意义?.文献综述.内部审计定义演进.内部审计职能或者定位?.内部审计职责或内容?.内部审计开展趋势.我国内部审计现状及改良?.研究内容与研究方法.主要研发内容.论文研究方法.论文结构安排?.第章 税务系统内部审计的职能与特点?.税务系统内部审计开展历程?.我国内部审计开展概述?.我国税务系统内部审计开展概述?.税务系统内部审计职能.监督职能?.评价职能?.鉴证职能.控制职能.效劳职能?.税务系统内部审计的主要内容.财务收支审计?.基建审计?.离任

5、换岗审计?.税收执法责任审计.?.第章常德市地税系统内部审计现状调查学位论文.内部审计调查问卷设计及成果一.调查思路及调查工程?.调查范围?.调查实施?.凸显的主要问题?.内部审计管理体制不科学?.内部审计人力资源配置不合理?一.内部审计运行机制不优?.内部审计认识及评价不高.成因分析?.体制因素?一.文化因素一.机制因素?.素质因素?.第章改良常德市地税系统内部审计工作的建议?.构建优秀的地税文化?.地税文化的内涵?.地税文化的作用?.大力推进常德地税文化建设.改良内部审计管理体制.建立注重风险管理的工作机制?.风险导向内部审计的概念及税务系统应用的现实意义?.重新定位税务内部审计目标.拓宽

6、内部审计工作领域?.标准税务内部审计工作程序?.创新内部审计工作方式.建立有效的人才培养体系?.实行内部审计准入制.提高内审人员素质.建立有效的奖惩制度?结 论?.参考文献.附录地税系统内部审计现状调查问卷附录常德地税系统内部审计现状调查结果统计表一附录常德地税系统内部审计现状调查结果统计表二?.致 谢?.常德市地税系统内部审计现状分析与改良插图索引图.论文框架结构.图.税务系统内部审计工作内容?.图.常德地税系统目前内部审计组织结构图.图.常德市地税系统内部审计组织结构图?.学位论文第章 绪论.研究背景及意义.研究背景中国的内部审计起步较晚。新中国成立后很长的一段时间,我国一直没有独立的政府

7、审计机关,内部审计职能是透过国家的监察机制得以实施,当时的国营企业也几乎没有内审部门的设置。 年,国务院成立了国家审计署。年月审计署公布了?内部审计暂行规定?,要求政府部门和大中型企事业单位实行内部审计监督制度,内部审计自此逐步标准和开展起来。经过二十多年开展,虽然内部审计取得了长足的进步,但相比政府审计和独立审计,开展仍显滞后,并且随着经济的开展,遇到了许多难以解决的问题,比方内部审计性质认定模糊的问题,内部审计工作范围过于狭窄的问题,内部审计作用难以有效发挥的问题等等,制约了内部审计工作的进一步开展。伴随着国家财税体制改革的进程和机构的分设,税务系统的内部审计逐步得到标准和开展。但随着税收

8、事业的不断开展壮大,内部审计面临新的问题和挑战:一方面税务行政管理和税收执法管理的标准化和精细化对内部审计提出了更高的标准和要求;另一方面,现有内部审计的固有矛盾和问题掣肘了税收事业的进一步开展。如何改良内部审计,充分发挥内部审计职能,促进和加强内部监督控制,提高管理水平和效能,成为包括常德地税系统在内的全国税务系统面临的重要课题。.研究意义税务系统大力开展内部审计工作,具有重要的理论和实践意义:一是防护作用。通过对本单位经济活动及财务收支情况进行事前、事中和事后审计,对单位内部控制制度的健全性和有效性进行审计,保护合法、抑制非法,切实保障本单位的合法权益免受侵害。二是制约作用。按照我国的法律

9、、法规、财经制度,以及税务系统的相关规定,对本单位各项经济活动的合法、真实、效益进行监督检查,促使本单位的经济活动在合法、效益的轨道上运行。三是评价作用。目前国税系统是完全垂直管理,即垂直到总局;地税系统是半垂直管理,即垂直到省级局。各级局都有着较强的经济自主权,甚至各级局的下属机构、部门都有着一定范围内的经济自主权,需要内部审计在一定期间对本单位及其下属机构和部门在财务收支的合理性、经济效益、内部合规等方面作出常德市地税系统内部审计现状分析与改良公正的评价和鉴证,特别是领导干部任期经济责任审计必须依靠相对独立的内部审计机构来进行客观、公正的评价。四是参谋作用。各单位都有一定的行政管理和财务决

10、策自主权,领导的决策关系到资金使用工程的成败和本单位的社会形象。在决策的执行过程中,要随时进行监督,以判断决策的执行情况并在执行过程中进行修正,确保决策和管理的有效性,提高资金使用效益,促进本单位的经济管理活动良性开展。.文献综述.内部审计定义演进内部审计具有悠久的历史,自有委托关系以来就存在。现代意义上的内部审计于二十世纪初首先在美国产生,后来在英国、日本有所开展。“现代内部审计之父劳伦斯?索耶曾对内部审计定义为:“对组织中各类业务和控制进行独立的评价,以确定是否遵循公认的方针的程序,是否符合规定的标准,是否有效和经济地使用了资源,是否正在实现组织的目标。【】国际内部审计师协会自其成立以后共

11、发表过个内部审计的定义。 年在?内部审计职责说明书?中将内部审计第一次定义为:“内部审计是建立在审查财务、会计和其他经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护性和建设性的效劳,处理财务与会计问题,有时也涉及经营管理中的问题。随着内部审计的开展,其定义不断修改,年修订的?内部审计实务标准?将内部审计定位:“内部审计是一种独立、客观确实认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、标准的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。【】反映了内部审计的开展趋势和客观要求。从我国来看,内部审计准那么出台以前,理论界对内部审计定义有多种观点,没有形成一致意见。

12、徐政旦和朱荣恩 曾对内部审计做过如下的定义:“内部审计是在本单位负责人的领导下,在单位内部设置独立的审计机构和专职的审计人员,根据有关的法规、制度,采用一定的程序和方法,对单位的财政、财务收支及各项经济活动的真实性、合法性和效益性进行检查和评价,提出报告并作出建议的一种经济监督活动。年月日发布的?审计署关于内部审计工作的规定?中对内部审计定义为:“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。年月日起施行的我国?内部审计根本准那么?那么对内部审计作出如下定义:“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,

13、它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。【】可以说,中国内部审计准那么对内部审计的定义既借鉴了国学位论文际内部审计开展的先进成果,又充分考虑了我国内部审计开展的现实状况,具备理论上的先进性和实务中的适用性。.内部审计职能或者定位对内部审计的定位是:内部审计人员的独立是一种职业业务,以提供“一个客观的不偏不倚、不受限制的意见,报告事情的真相而不是按照某.,些主管所希望见到的去报告。 .认为内部审计应发挥评价的职能。内部审计实质上是对会计、财务以及其他业务., .情况进行评估,作为向管理当局提供建议的根底。,.认为内部审计的职责因管理层要求不同而有所不同。许

14、多内部审计师开始关注企业的风险。也就是说,内部审计的职能仍为监督、评价两个方面,但监督评价应上升到企业风险管理层面。徐政旦,谢荣等认为: 年关于内部审计的新定义与以往相比,其定位有了革命性的发展,具体包括: 在特征上,以独立性为手段、以客观性为显著特点;在职能上,以鉴证为根底、以咨询为重心; 在目标上,以组织价值增值为在动力; 在对象上,以风险管理、内部控制和公司治理为三大领域;主体上,在内置的考虑之外,认可了日益增多的外包选择。【我国审计理论界对审计职能进行过长期、大量的研究,提法众多,大致有单一职能论和多职能论两种观点。目前多数学者和审计教材一般都持多职能论的观点,如蔡春指出:“审计的职能

15、一般来说主要是经济监督、经济评价和经济鉴证。任何审计“都应同时具备监督、评价与鉴证这三大职能。【】蒋燕辉在其编著的?现代内部审计学?中提到,内部审计具有检查、鉴证、评价和建设职能。秦荣生在其主编的?内部审计?中认为:内部审计具有经济监督、经济评价和经济控制职能。此外,一些学者根据内部审计的开展新趋势,对内部审计职能进行了相关研究。时现认为,内部审计应深入到企业内部治理层次,内部审计职能要提升到对企业战略决策风险的评价上。陈艳利和刘英明认为:随着风险导向内部控制时代的来临,内部审计职能应由对内部控制评价开展为对风险管理机制有效性和公司治理健全性的评价上。【】李孝林等提出了审计根本职能新论,他认为

16、“审计的根本职能是认证和免疫。.内部审计职责或内容年,国际内部审计师协会在?内部审计职责说明书?中指出:“内部审计师主要处理会计和财务方面的问题,但也可适当处理经营方面的问题。内部审计开始涉及经营审计领域。 年?内部审计职责说明书?进行了修订,将经营审计和财务审计并重起来,审计范围由财务审计向经营审计拓展,认为:常德市地税系统内部审计现状分析与改良“内部审计是组织内部审核财务、会计及其他经营活动的独立评价行为。年, ?内部审计职责说明书?再次修订,指出:“内部审计作为对管理当局的一种效劳,是组织内部审核经营活动的独立评价行为,同时提出了“改善经营的建议职责,使内部审计活动范围扩展到企业经营活动

17、的每一个方面,大大拓宽了内部审计的领域,经济责任审计、绩效审计、经济、效果、效率审计、经济、效果、效率、环境审计、合理审计等新起的审计工程内容纷纷出现。年,国际内部审计师协会再次修订说明书,提出内部审计师应“从增强企业整个内部控制系统的效能着眼,为企业的经理人员和董事会提供实现经营目标所需的参谋效劳。年国际内部审计师协会修改了?内部审计实务标准?,将内部审计的工作范围扩张到改良和评价风险管理、治理和控制过程的效果。李金华认为:企事业单位的内部审计应逐渐转移自己的工作重点,要从单纯的查错防弊向促进提高单位管理水平转变。他认为内部审计工作要向业务经营领域和管理领域扩展,不要只局限于财务领域的审计,

18、具体包括:开展对专项业务活动的审计,评价其对企业决策和管理规章制度的执行情况,评价其活动是否到达预定目标,是否做到了节约高效;开展对单位内部控制制度的审计,评价业务经营内控制度的健全性和有效性,为改良控制效劳;对各责任中心经济责任的履行情况进行审计,如对各本钱中心的本钱支出进行评价,对各利润中心利润的实现情况进行考核等;对企业的管理活动进行审计,评价其管理职能的发挥情况和各项管理措施的有效性;开展各种经济责任审计、任期目标审计或离任审计等,监督企业内部各单位经济责任的履行情况。.内部审计开展趋势安然和世通公司的财务丑闻震惊世界,人们对内部审计给予了更多的关注和研究。国际内部审计师协会提出了国际

19、内部审计的三大开展趋势:推动更有效的公司治理;重新介入内部控制:对内部审计师的期望在改变。【】我国的审计学者也对内部审计的开展趋势开展了相关研究,王光远,刘秋明在分析了英国公司治理研究而推动的内部控制的开展趋势之后,指出内部审计应由控制审计转变为风险审计,风险导向内部审计将是内部审计的开展方向。如实认为:新世纪除了计算机审计和风险导向审计等先进审计方法将迅速普及并不断改良、提高,咨询等审计相关业务将根据委托人的需求而开展之外,以下三个方面的趋势必将日益明显:企业内部审计在多个管理领域得到深化;企业内部审计与外部审计的合作加强;企业内部审计的质量控制强化。秦荣生,卢春泉 认为:国际内部审计呈现三

20、大开展趋势:一是开拓风险管理新领域;二是深入介入的内部控制评价;三是推动更有效的公司治理。【】学位论文.我国内部审计现状及改良徐政旦,谢荣等 认为:我国内部审计在开展过程中还存在各种问题:内部审计新理念的理解和认识不到位;内部审计工作机制不健全;业务素质有待进一步提高;技术手段较为落后;缺乏强有力的质量控制机制。为此,他们认为应从以下几个方面加以改良:积极宣传和倡导树立新理念;完善工作机制:加强审计队伍建设;完善内部审计质量控制体系;推进内部审计信息化建设。】目前国内关于行政事业单位尤其是税务系统内部审计方面的研究文献比拟少,局部学者也进行了一些研究。梁宝兰认为:行政事业单位内部审计存在如下问

21、题:对实施内部审计的认识有偏差;内部审计机构的设置不到位;内部审计的权威性、独立性和有效性受限;内审工作定位不准确,目标不能做到与时俱进;内审人员的素质不能适应内审的要求;局部行政事业单位内审工作不标准;外审的出现减弱了内部审计的职能和作用。针对问题,他提出如下对策:建立健全独立的内审机构;不断提高对开展内部审计工作的认识;摆正位置,正确定位内部审计工作的落脚点,进步明确内部审计工作的思路:不断改良工作方法和手段,提高内部审计工作质量;加强审计队伍建设,不断提高审计人员的综合素质;拓展领域,与时俱进,是推进内审工作的动力。【】.研究内容与研究方法.主要研发内容本论文以常德市地税局为研究对象,通

22、过问卷调查、经验总结等方法,展示常德地税系统内部审计工作现状,以内部审计相关理论作为根底和依托,结合国内外内部审计开展沿革,对常德市地税系统内部审计工作现状进行深入剖析,从体制、机制、文化、人力等方面查找原因,并试图从构建优秀的地税文化、改良内部审计管理体制、建立注重风险管理的工作机制和建立有效的人才培养体系等多个角度提出解决常德市地税系统内部审计工作存在问题的对策和措施,完善与税务工作各项职能相匹配的内部审计工作体系,从而到达进一步强化地税系统内部控制、提高预算资金使用效率、防范税务执法风险以及加强廉政监督之目的。.论文研究方法本文在写作过程中综合采用了以下研究方法:.文献研究法根据论文课题

23、,广泛研读近年来国内外相关理论专著、政策法规和相关专家学者的最新研究成果,加深对有关问题历史和现状的了解,为本文的研究提供理论支持和现实依据。常德市地税系统内部审计现状分析与改良.调查法为全面客观地了解常德市地税系统内部审计现状和存在的问题,笔者设计了假设干调查工程,针对常德市地税系统局部区、县局领导、内部审计部门负责人、内部审计人员以及局部其他人员进行了问卷调查,通过对调查工程的统计分析,了解上述人群对内部审计的认识、内部审计机构设置、职能定位、资源配置等方面的内容和看法,对产生的问题进行分析。.经验总结法根据本人在常德市地税局财务部门和审计部门工作的实践经验,结合相关理论知识和实践认识,查

24、找内审工作存在的问题,并提出改良意见和建议。.论文结构安排全文共分为四章:第一章是本文研究的根底。阐述了本文的研究背景和意义;列举了国内外有关内部审计的研究文献;并对研发内容和研究方法进行了概括陈述。第二章是本文研究的前提。主要对我国税务系统的内部审计进行概括性阐述,主要包括三个层面:一是税务系统内部审计的开展历程;二是税务系统内部审计职能;三是目前税务系统内部审计的主要内容。第三章是本文研究的关键。分为三大局部:一是调查问卷的设计和实施。从调查思路、调查工程、调查范围、实施过程等几个方面进行了介绍;二是对调查问卷显示的结果和相关资料进行分析,总结成绩,指出问题;三是透过现象看本质,从调查问卷

25、的统计结果出发,分析深层次的问题和原因,为提出具体的应对措施找准方向和标靶。第四章是本文研究的核心。针对存在的问题和成因分析,从构建优秀的地税文化、改良内部审计管理体制、建立注重风险管理的工作机制和建立有效的人才培养体系四个角度对进一步改良常德市地税系统内部审计工作提出了假设干具体意见和建议。结论局部那么对本文所有观点和创新进行总结。本文的根本框架如图.所示:学位论文第章:绪论上第章:税务系统内部审计的职能与特点上第章:常德市地税系统内部审计现状调查税务系统内部审计的职能与特点第章.税务系统内部审计开展历程.我国内部审计开展概述中国的国家审计起源甚早。早在西周时期,皇家政府审计就有了一定的开展

26、。据?周礼?记载,西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作。当时,在中央政权设置的官员中,就设有“宰夫一职,负责审查“财用之出入,并拥有“考其出入,而定刑赏的职权。这个职位虽不高,但其所从事的工作却具有审计的性质,是我国国家审计的萌芽。到了唐朝,由于经济兴旺,政治稳定,审计地位提高,对中央和地方的财务收支实行定期的审计监督,国家审计有了明显开展。隋唐时期是我国封建王朝审计日臻完备的阶段。宋代设立审计司和审计院,标志着我国用“审计一词命名的审计机构的产生。元、明、清三代均未设专门的审计机构,国家审计陷于中衰时期。辛亥革命后,北京的北洋政府在 年设立审计院,公布了?审计法?。年,南京国民政府设立

27、审计院,后改为审计部,隶属监察院。由于当时的政府贪污腐化,审计制度流于形式,并没有发挥应有的作用。与此同时,中国共产党在革命根据地成立了中央苏维埃政府审计委员会,公布?审计条例?,实行审计监督,有效地节约了财政支出,保障了战争供应,树立了廉洁作风。中国的内部审计起步较晚。一般认为,现代内部审计产生于世纪初期,至世纪年代得到蓬勃开展。年新中国成立后,我国在很长的一段时间没有设立独立的政府审计机关。财政部门内设监察机构,对财政收支进行监督,内部审计职能通过国家的监察机制得以实施,当时的国营企业也几乎没有设置内审部门。年 月日,修改后的?中华人民共和国宪法?经第五届全国人民代表大会第五次会议审议通过

28、,规定建立审计机关,实行审计监督制度。据此,年国务院成立了国家审计署。 年国务院发布第一个关于内部审计的法规?内部审计暂行规定?。其后,审计署公布?审计署关于内部审计的假设干规定?和?审计署关于内部审计工作的规定?。这一阶段内部审计的定位是国家审计监督的根底,是国家审计职能的延伸。 年,新中国第一部?审计法?诞生, 年审计署公布新的?审计署关于内部审计工作的规定?, 年我国引入国际注册内部审计师考试。这一时期是内部审计环境逐步完善的阶段,内部审计作为国家审计辅助力量的职能在退化。年出台的?审计署关于内部审计工作的规定?和?内部审计根本准那么?,明确提出内部审计的职能是“监督和评学位论文价,内部

29、审计机构的领域拓宽到任何组织,标志着内部审计真正从国家审计附属中脱离出来,具有了独立地位。【】.我国税务系统内部审计开展概述国家税务总局是中华人民共和国国务院主管税收工作的正部级直属机构。前身是财政部税务总局正局级,成立于 年, 年改名为国家税务局,为国务院直属机构副部级, 年定名为国家税务总局正部级。国家税务总局下辖省、市、县、市辖区等国家税务局,并指导省、市、县、市辖区地方税务局的工作。年以前,国家税务总局没有设置司局一级的内部审计机构,内审工作主要由财务管理司的审计处负责实施。年月 日,经中编办批准,国家税务总局正式设立审计司。国家税务总局审计司是主要负责拟定国家税务局系统审计工作制度,

30、组织实施有关审计和审计调查工作,指导、协调国税、地税系统的审计工作。年,国务院常务会议审议通过?国家税务总局主要职责、内设机构和人员编制规定?,国家税务总局据此进行机构改革,成立督察内审司,将审计司职能,巡视工作办公室的局部职能,法规司、财务司等部门的内部监督职能,整合划入督察内审司,主要职责是:组织实施税收法律法规、部门规章及标准性文件执行情况的监督检查:承办国税系统财务、基建、大宗物品采购审计和领导干部经济责任审计工作。湖南省地方税务局于 年月日成立,属省政府直属机构,业务上接受国家税务总局指导,省以下试行机构、编制、人员、经费四垂直管理。成立了内部审计机构,当时全称为湖南省审计厅驻省地税

31、局审计十一处,起初为省审计厅和省地税局共管,后逐渐成为省地税局直接管理的部门。同年,各市州包括常德市地税局均成立了审计科,全省地税系统内部审计工作逐步走入正轨。.税务系统内部审计职能随着社会经济的开展和税收事业的不断进步,税务系统内部审计愈发表达出其不可替代的重要性,其职能与作用随之不断拓展延伸。关于内部审计职能,理论界对其研究并不多,且理论界与实务界在内部审计职能的认识上还存在一定的分歧。从税务系统内部审计理论研究和实践过程来看,内部审计职能主要表达在监督、评价、鉴证、控制和效劳等几个方面。从实践过程来看,监督职能和评价职能表达较好,鉴证职能、控制职能和效劳职能由于种种原因未能得到充分有效的

32、发挥。常德市地税系统内部审计现状分析与改良.监督职能监督职能是税务系统内部审计最根本的职能。税务系统内部审计机构作为内部一种独立的监督主体,其根本职能就是审计监督,就是以国家相关法律法规和地税的内部制度规定为评价依据,对被审计对象、审计工程进行审查和评价,衡量和确定被审事项是否合法、合规、合理和有效,从而催促被审计对象纠错防弊,遵守法律法规和规章制度,提升管理水平和税收执法水平。税务部门的监督职能具有明显的税务“内向性特点,它基于税务队伍管理、财经管理和税收执法管理的需要,突出三个方面的监督重点:一是全面加强经济责任监督。一个单位离不开人、财、物的管理,加强财和物的监管就是加强经济责任监督,这

33、正是税务系统内部审计监督职能的实质表现。税务机构组建以来,有少数同志犯错误,甚至走上犯罪的道路,问题就是出在财和物的经济责任上。强化税务系统内审监督职能的真正目的,就是要通过加强监督、查找问题、堵塞漏洞、整改缺失,确保税务人员为税清廉。二是重点加强执法责任监督。税务部门是国家税收法律法规和政策执行与实施的重要部门,依法治税、依法行政是其职责所在。总体上,税务部门的依法治税、依法行政工作得到了各级党委、政府及社会各界人士的充分肯定和好评。但是客观地看,税收漏征漏管、税收混级混库、税收收入质量不高等问题依然存在,税收执法质量和水平亟待进一步提升,加强执法责任审计监督势在必行。三是着力加强内审重点监

34、督。要强化内审监督职能就必须在认真抓好日常监督的根底上,实施重点监督。重点监督就是抓好重点领域、重点环节的监督。加强对重大决策部署执行情况的监督检查,切实把决策部署落到实处;加强对税收法规文件执行情况的监督检查,促进标准执法、依法治税;加强对财务收支、根本建设、政府采购等情况的监督检查,针对性地开展专项审计,严肃财经纪律;加强对内控机制执行情况的监督检查,构筑防线,标准内部管理;加强对干部经济责任、执法责任的监督检查,强化“两权监督。重点监督就是审计关口前移。改变过去重事后审计、轻前期监督的问题,坚持审计监督紧跟工程走,紧跟资金走。如基建工程审计,要从制定预算方案开始就开展分段监督审计;如税收

35、执法责任审计,要从税源管理、税款征收、税务检查、税收减免、税务处分实施的每一过程,每一环节开展审计监督。重点监督就是加强审计的跟踪整改。抓好审计成果的运用,注重审计后续整改,防止年年审年年犯,确保跟踪整改到位。.评价职能评价职能是监督职能派生出来的另一种职能,是税务系统内部审计的根本职能之一。所谓评价职能,就是通过审计检查,评价被审计对象的方案、决策、预算、方案是否可行,管理活动是否按照既定的目标和程序进行,内控制度是否学位论文健全有效等,从而针对性地提出建议和意见,促进组织内部改善和加强全面管理。.鉴证职能所谓鉴证职能,就是在监督的根底上履行评价职能,运用相关政策法规和制度鉴证被审计对象相关

36、管理活动是否按照既定的决策与目标进行,其行政责任、经济责任、执法责任是否清晰,内部控制制度是否健全有效,管理效益的上下优劣是否真实等,从而做出肯定或否认性的结论,促进内部管理、提高管理效能。.控制职能控制职能是内部审计的又一重要职能。随着经济社会的快速开展,税收事业日新月异,同时也给税务部门依法征税、文明执法带来了各种风险,努力加强税务部门内部的监督控制尤为重要。为此,必须借重和充分发挥基层内部审计的控制职能,大力加强内部审计的控制管理,通过强化控制职能加强内部控制制度建设,实现对税务系统内部控制的再控制,在不断建立健全和科学标准各项内部审计工作制度的同时,努力实践这些制度,并以此来评价和鉴证

37、这些管理制度的科学性和实用性,大力推进各项管理制度的不断完善、科学和标准,从根本上根治税务系统内部控制在某些方面的缺失、软弱和不到位。.效劳职能税务系统内部审计还有一个重要的职能,那就是效劳职能。通过对税务内部管理活动的审计监督、评价、鉴证,促进地系统内部加强监督管理、提高管理水平和管理效益。税务内部审计的本质是既监督又效劳,监督是根底,效劳是根本,监督与效劳职能相辅相成、协同开展,通过审计监督为领导决策提供效劳。内部审计的效劳职能主要表达在通过内部审计调查、了解、评价、分析、判断,为领导决策出谋划策,促进内部管理,提高管理效能;通过内部审计,为相关制度、方案、方案的制订,提供相关的审计建议;

38、通过查错纠弊,为税收事业的持续开展保驾护航。.税务系统内部审计的主要内容现行税务系统内部审计主要可分为以财务活动为对象的财务收支审计和以经济管理活动为对象的经济责任审计两大类。根据?中华人民共和国审计法?及其实施条例、?审计署关于内部审计工作的规定?和?内部审计准那么?等规定以及税务系统的实际情况,目前税务系统内部审计主要包括财务收支审计、基建审计、离任换岗审计、税收执法责任审计等几大类。常德市地税系统内部审计现状分析与改良.财务收支审计财务收支审计主要是评价和监督税务机关财务收支是否做到资产完整、财务信息真实,经济活动收支是否合理、合规及合法,对财务收支核算管理提供真实性和公允性证明。具体内

39、容包括经费收支和财务预决算、固定资产的管理与使用、各种专项资金或专用基金的管理和使用、所属单位财务收支等。经费收支和财务预决算主要审计如下内容:经费收支是否全额纳入预算管理,预算的编制是否执行“量入为出的原那么,能否保证基层征收单位必需的经费支出,能否保障税收工作的正常开展,支出结构是否合理,上报预算是否及经费时; 经费收入是否真实、合法,有无隐瞒或非法提留收入行为;支出是否遵循规定的开支范围、标准及控制指标,是否按规定科目进行归集核算,是否按规定的会计年度据实列支,列支手续是否完备,原始票据是否合规,费用支出控制指标是否执行到位;经费结余是否真实,有无隐瞒结余行为;往来款项是否及时清理、结转

40、,核算是否标准;经费决算是否真实、正确、合规、合法,执行结果是否与预算存在较大偏差,预算调整是否符合规定程序,决算编制是否及时; 银行账户的开设、使用、核销是否符合有关规定,有无公款私存和多头开户等行为; 现金管理是否符合有关规定,有无白条抵库和大额现金支付的行为; 发票管理所站、工会的收支是否真实、合规,核算是否符合有关规定; 审计有关财务收支的其他问题。固定资产的管理与使用主要审计如下内容: 固定资产的内部管理制度是否健全有效,是否结合“卡片账对实物进行了及时跟踪管理; 固定资产的存量是否真实; 固定资产的核算是否符合会计制度的规定,固定资产的购建、调拨、报废和处理是否符合有关制度规定;

41、应按规定实施政府采购的是否实施了政府采购的相关程序; 审计固定资产管理的其他有关问题。各种专项资金或专用基金的管理和使用的审计主要是指专项经费或专用基金是否专款专用,有无挤占挪用专项资金或专用基金的行为,有无不按规定列支的行为。.基建审计基建审计是指依据有关法律法规和制度标准,对税务机关新建、扩建、改建、恢复和设备购置活动基建工程以及二次装修、维修、撤除的修缮工程等基建工程的合法性、适当性、有效性所进行确实认和评价活动。基建工程审计的内容按照时间和进程划分,又分为预算审计内容和决算造价审计内容两大局部。预算审计内容主要是事前审计内容局部,即基建前期的投资立项审计、设计勘察管理审计、招投标审计及

42、合同管理审计等;决算造价审计内容又分为事中、事后审计内容,主要指施工期审计、竣工验收审计、工程造价审计、竣工工程结算审计和学位论文财务管理审计。.离任换岗审计离任换岗审计,是税务人员离任换岗后对其任职工作期间的经济责任、工作绩效、廉政建设等情况进行审计。离任换岗审方案分为离任审计与换岗审计两种类型。离任审计是指税务机关中层骨干以上人员任期届满或任期内晋升、转任、调任、辞职、离职,或者被开除、辞退、免职等原因离开所任职岗位所进行的审计。如无特殊情况,未经审计,不得办理任免等手续。换岗审计是指一般税务人员因工作需要进行岗位调整轮换等原因离开所原任职岗位所进行的审计。审计结果作为任免、考核、奖惩的依

43、据。离任换岗审计由于审计的类别不同,被审计对象不同,其审计的范围和内容各有侧重。离任审计的主要内容:所在单位的财务收支的真实性、合法性和效益性;所在单位的公共物品、资产管理的有效性、节约性和标准性;税收收入及税源管理的科学性、标准性;税收征管质量、税收执法效能;队伍管理、廉洁从税等应当负有直接责任、主管责任和领导责任。换岗审计的主要内容:票款管理情况,包括经管的各类票证款项;公物管理情况,包括经管的各类公共物品、资产等;主管工作情况,包括税源管理、文明效劳、重点专项工作等;行风廉政情况,包括廉洁从税、执法责任等。.税收执法责任审计税收执法责任审计,是指对税务机关在税收征收管理过程执行税收政策法

44、律及规章制度的情况进行审计评价认定,从而确定应承当的法纪责任。税收执法责任审计的职能包含了经济效益审计、经济责任审计和管理审计多个领域的职能。税收执法责任审计的主要内容有税收收入责任审计、税收票据责任审计、税收征管责任审计。税收收入责任审计就是通过对收入方案、级次、质量及合法性的审计,揭示税收收入征收管理中的漏洞与问题,强化岗位责任,加强和标准收入管理,确保各项收入及时准确足额入库。其主要内容有收入级次审计、收入进度审计、收入质量审计、收入合法性审计。税收票据责任审计就是对税收票证和其他管理票据是否实行标准管理,是否按政策法规征税和解库,进行责任审计和效率评价。税收票据责任审计的内容主要是票款

45、审计和发票管理审计。税收征管责任审计是指对税务机关及其工作人员从事税收征收管理所应承担的税收征管责任和税收执法责任进行审查评估。税收征管责任审计的内容主要有税源管理责任审计、税款征收责任审计、税务行政处分责任审计:税务检查责常德市地税系统内部审计现状分析与改良任审计、税收减免责任审计。学位论文第章常德市地税系统内部审计现状调查湖南省地税系统自 成立内部审计机构以来,加强领导,健全机制,内部审计工作得到了高度重视和快速开展。常德市地税系统内部审计机构在上级单位和同级党组的双重领导下,积极拓展审计业务,强化基层单位内部审计监管,成效显著,成为全省地税系统内部审计的管理品牌。为全面、深入了解常德市地

46、税系统内部审计现状,发现问题,研究对策,进一步促进税收业务管理和税务行政管理,笔者通过各种方式对常德地税系统相关人员进行了问卷调查,以期获得第一手资料,由表及里,深入开展研究。.内部审计调查问卷设计及成果.调查思路及调查工程为确保调查顺利进行,妥善解决有些同志担忧泄密,造成不良影响的后顾之忧,笔者对此次调查表格的调查工程进行了统筹考虑,设计思路把握了以下几个原那么:采取不记名调查;不考虑宏观经济形势;不涉及具体审计事项;主观评价不针对特定群体或个人。根据以上原那么,同时考虑到研究的实际需要,制作了?地税系统内部审计现状调查问卷?见附录,具体包括被调查人员根本情况、内部审计体制、人力资源状况、内

47、部审计机制、内部审计认识及评价等五个大类个调查工程,基本涵盖了研究所需要的各个层面的调查内容。.调查范围为了保证调查数据的全面性和真实性,本次调查问卷主要针对以下四类人群:一是各单位一把手和分管审计工作局领导。包括常德市地税局局长、分管局领导和各区、县市地税局局长、分管局领导;二是内审部门工作人员。包括常德市地税局审计科全体人员和各区、县市地税局审计部门工作人员;三是计财部门工作人员。包括常德市地税局计财部门相关人员和各区、县市地税局计财部门相关工作人员;四是其他人员。本次调查共计发放调查问卷份,收回份,其中局领导发放份,收回份;内审部门工作人员发放份,收回份;计财部门工作人员发放份,收回份:

48、其他人员发放份,收回份。收回的问卷中,有效调查问卷份,其中局领导份,内审部门工作人员份,计财部门工作人员份,其他人员份。常德市地税系统内部审计现状分析与改良.调查实施.问卷发放和回收读研期间,笔者由常德调至长沙工作,由于平时工作比拟忙,难以将调查表格一一发放到有关人员手中,因此主要是请常德市地税局审计科的朋友帮助采取多种方式发放和收集调查问卷:委托现场发放方式。主要是针对常德市地税局市局本级的调查对象,由审计科人员将调查问卷发放到人,并负责收集。邮寄方式。主要是针对区、县一级调查对象,采取邮寄方式寄给区、县局审计部门,由区、县局审计部门发放到个人填写并负责收集。电子邮件方式。对个别出差人员,特

49、别是长期出差人员,采取通过电子邮件发放调查问卷的方法进行调查,并相应通过电子邮件方式回收问卷。.问卷整理调查问卷通过各种方式汇总后,为便于从众多的调查问卷中整理出有价值的信息,笔者采取了以下步骤进行整理:有效性审查。对每份调查问卷逐一审核,主要考虑前后问题的答复是否具有逻辑矛盾,是否明显与实际情况不符,对存在这些问题的问卷作无效处理,以保证调查问卷结果的真实性和可靠性,为后面的分析和研究奠定根底。合理分组统计。根据研究需要,对经过有效性审核的调查问卷进行分类统计:一是调查对象的结构统计。将调查表格按局领导组、审计人员组、计财人员组和其他人员组进行分类,分组统计,并对其结构列表统计分析;二是具体

50、调查工程的结果统计。根据每个具体问题,按上述四组分类分别进行统计,计算各组指标和综合指标,以反映整个调查工程的组别状况和总体状况。绘制相关图表。鉴于在表格设计、计算功能和图表制作方面的功能强大,本章的统计表格和相关制图均通过相关功能实现。.调查成果根据本次调查的目的,对收集汇总的调查问卷进行了综合统计,编制了?常德地税系统内部审计现状调查结果统计表一?见附录和?常德地税系统内部审计现状调查结果统计表二?见附录,比拟全面地反映了目前常德地税内部审计的现状。.凸显的主要问题近年来,常德市地税局积极拓展审计空间,提升审计效能,将审计监督延伸至税收执法、队伍建设、行政管理等多个方面,有力地促进了地税各

51、项工作的顺利开展。其内部审计工作连续多年被省、市审计部门评为先进单位,年和学位论文年更是被国家审计署评为全国内审工作先进单位。常德地税系统内部审计工作虽然取得了较好的成效,但也存在不少的问题,有些问题还比拟突出,这些从调查数据中能得到充分的反映。.内部审计管理体制不科学管理层重视不够,资源配置缺乏。调查中,我们发现几个很有趣的数据,在“是否应设立内审机构调查中,.%的领导认为“必须设立,大大高于其他类别的调查人员的同类比例,在“内部审计重要性调查中,.%领导认为审计工作“非常重要,也远远高于其他类别调查人员的比例。但从具体调查数据个单位中个来看,又没有表达出重视程度:如“人均办公经费调查显示,元以下,仅有个单位在“元元;个单位表示,人单位在“均办公经费标准近三年“维