收入、费用利润习题二4

1、收入、费用利润习题二四、核算分析题59. 题目:甲企业于 2007年 10月 1日为某公司研制开发 A 产品,合同规定的研制开发期为 5个月,合同总收入 1600000元,至 2007年 12月 31日已发生费用 640000元(假定均用银 行存款支付 , 预收研制开发款 1000000元。 预计整个研制开发工程完工的总成本为 1000000元。此外,经专业测量师测量,至 2007年 12月 31日,研制开发工作的完工程度为 70%。 要求:(1编制甲企业预收研制开发款与支付研制开发费用的会计分录 ; (2分别采用以 下方法确定 2007年的劳务收入与成本, 并编制有关会计分录:按专业测量师测

2、量的研制 开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度 ; 按已提供的劳务量占应提供劳务总量的百 分比确定该劳务的完成程度 (假定研制开发期内劳动量均衡发生 ; 按已发生的成本占估 计总成本的百分比确定该劳务的完成程度。(1甲企业应编制如下会计分录:支付研制开发费用时:借:劳务成本 640000贷:银行存款 640000预收款项时:借:银行存款 1000000贷:预收账款 1000000(2确认该项劳务的本期收入和费用:2007年确认的收入=劳务总收入×劳务的完成程度-以前年度已确认的收入2007年确认的费用=劳务总成本×劳务的完整程度-以前年度已确认的费用按专业测量师测量的研制

3、开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度经专业测量师测量的该研制开发工作的完工程度为 70%,故 2007年应确认的收入为: 1600000×70%-0=1120000(元2007年应确认的费用为:1000000×70%-0=700000(元企业应根据所确定的收入和相关费用,编制以下分录:借:预收账款 1120000贷:主营业务收入 1120000借:主营业务成本 700000贷:劳务成本 700000按已提供的劳务量占应根据劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度。A 产品研制开发已完成的工作时间为 3个月, 占完成此项劳务所需总工作时间 5个月的 60%, 故 2007年应确

4、认的收入为:1600000×60%-0=960000(元2007年应确认的费用为:1000000×60%-0=600000(元企业应根据所确定的收入和相关费用,编制下列分录:借:预收账款 960000贷:主营业务收入 960000借:主营业务成本 600000贷:劳务成本 600000按已经发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度已经发生的成本占估计总成本的百分比为:640000÷1000000×100%=64%故 2007年应确认的收入为:1600000×64%-0=1024000(元2007年应确认的费用为:1000000

5、5;64%-0=640000(元企业应根据所确定的收入和相关费用,编制下列分录:借:预收账款 1024000贷:主营业务收入 1024000借:主营业务成本 640000贷:劳务成本 64000060. 题目:远洋公司委托 A 单位代销一批商品,该批产品的销售价格为 500 000元(不含增 值税 ,成本为 380 000元。月末时收到代销清单且代销的商品全部售出, 代销手续费为商 品销售价格(不含增值税的 8%。该批商品的增值税率为 17%,代销款已收到。要求:分别 作出远洋公司和 A 企业委托代销的账务处理。(1远洋公司应作如下的账务处理:a. 发出商品时,应作如下会计分录:借:委托代销商

6、品 380 000贷:库存商品 380 000b. 收到代销清单时,应作如下的会计分录:借:应收账款 585 000贷:主营业务收入 500 000应交税费一应交增值税(销项税额 85 000 借:主营业务成本 380 000贷:委托代销商品 380 000c. 借:销售费用 40 000贷:应收账款 40 000d. 收到代销款时,应作如下的会计分录:借:银行存款 545 000贷:应收账款 545 000(2 A 企业的账务处理a. 收到商品时:借:受托代销商品 500 000贷:代销商品款 500 000b. 实际销售商品时借:银行存款 585 000贷:受托代销商品 500 000应交

7、税费一应交增值税(销项税额 85 000 c. 收到远洋公司开出的增值税专用发票时:借:应交税费应交增值税(进项税额 85 000 贷:应付账款远洋公司 85 000 d. 归还远洋公司货款,并计算抵销手续费:借:受托代销商品款 500 000应付账款远洋公司 85 000贷:银行存款 545 000主营业务收入 40 00061. 题目:远洋股份有限公司(以下简称远洋公司系工业企业。为增值税一般纳税人,适 用的增值税率为 17%;适用的所得税率为 33%。销售单价除标明为含税价格者外,均为不含 增值税价格。 远洋公司按单项存货计提存货跌价损失准备。 远洋公司 2007年 12月发生如下 业务

8、。 (1 12月 3日, 向甲企业赊销 A 产品 50件, 单价为 20000元, 单位销售成本为 10000元。 (2 12月 15日, 向丁企业销售材料一批, 价款为 700000元, 该材料发出成本为 500000元。当日收取面值为 819000元的票据一张。(3 12月 18日,丙企业要求退回本年 11月 25日购买的 20件 A 产品。该产品销售单价为 2000元,单位销售成本为 1000元,其销售收 入 400000元已确认入账,价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误,同意丙企业退货, 并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。(4 12月 20日,收到外单位租用本公司办 公用房下一

9、年度租金 600000元,款项已收存银行。(5 12月 21日,甲企业来函提出 12月 3日购买的 A 产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的 10%给予折让,并办理退款 手续和开具红字增值税专用发票。(6 12月 25日,转让交易性投资收到价款(已扣除转 让相关税费 510000元, 并存入银行。 该投资系本年年初取得, 账面余额为 450000元。 (7 12月 31日, 计算本月应交纳的城市维护建设税 8377.6元, 其中产品销售应交纳 7544.6元, 销售材料应交纳 833元。(8 12月 31日,存货清理中发现本公司生产的 C 产品市场售价 下跌, C 产品库存成本总额为 5

10、00000元,其可变现净值下跌到 340000元。要求;根据上述 业务编制相关的会计分录。 (答案中的金额以元为单位; “应交税费”科目需写出二级和三 级明细科目,其他科目可不写出明细科目(1借:应收账款 1170000贷:主营业务收入 1000000应交税费应交增值税(销项税额 170000借:主营业务成本 500000贷:库存商品 500000(2借;应收票据 819000贷:其他业务收入 700000应交税费应交增值税(销项税额 119000借;其他业务成本 500000贷:原材料 500000(3借:主营业务收入 400000应交税费应交增值税(销项税额 68000贷:应收账款 468

11、000借;库存商品 200000贷:主营业务成本 200000(4借:银行存款 600000贷:预收账款 600000(5借:主营业务收入 100000应交税费应交增值税(销项税额 17000贷:应收账款 117000(6借:银行存款 510000贷:交易性金融资产 450000投资收益 60000(7借:营业税金及附加 7544.6其他业务支出 833贷:应交税费应交城建税 8377.6(8借:资产减值损失 160000贷:存货跌价准备 16000062. 题目:甲公司为国营工业企业, 2006年 12月申请国家级研发补贴。申报书相关内容如 下:本公司于 2006年 7月 1日启动数字智能化

12、喷漆技术, 预计总投资 480万元, 为期 2年, 已投入资金 160万元。项目还需新增投资 320万元 (其中,购置相关设备 180万元,实验场 地租赁费 60万元, 人员费 80万元 , 计划自筹资金 120万元, 申请财政拨款 200万元。 2007年 1月 10日,主管部门批准了甲公司申报,签订的补贴协议规定:批准甲公司补贴申请, 共补贴款 200万元, 分两次拨付, 合同签订日拨付 90万元, 项目完工验收时再支付 110万。 如果不能通过验收,那么第二笔 110万元将不再支付。要求做出甲公司的会计处理过程。 (1正确答案:(1 2007年 1月 10日,实际收到款项时借:银行存款

13、900000贷:递延收益 900000(2自 2007年 1月 1日到 2008年 7月 1日每个资产负债表日,分配递延收益(假定按年分配借:递延收益 600000贷:营业外收入 600000(3 2008年按期完工,假定通过验收,当日收到拨款 110万元借:银行存款 1100000贷:营业外收入 110000063. 题目:远洋股份有限公司 2006年 3月份发生如下业务:(1支付银行借款利息 50000元,其中在建工程利息 30000元 ; 行政管理部门修理费用 1000元 ; 职工教育经费 17000元 ; 工会经费 2400元 ; 广告宣传费用 800元 ; 购入一项商标权 25000

14、元 ; 捐赠 4000元 ; 生产车间水 电费 1600元 ; 各项税收罚款及滞纳金 2900元 ; 违反合同罚款 1520元 ; 办公用品 100元 ; 营业 税和所得税 4600元 ; 生产设备保险费 3260元 ; 诉讼费用 640元 ; 业务招待费用 4800元 ; 劳动 保护费 2200元 ; 销售产品运输费用 200元 ; 材料入库前挑选、整理费用 300元。以上款项均 用银行存款支付。(2分配职工工资 100000元,其中生产工人工资 80000元 ; 车间管理人 员工资 4000元 ; 公司管理人员工资 6000元 ; 工程人员工资 10000元。并按上述工资总额的 14%的比

15、例提取职工福利费。 (3预提生产用固定资产修理费用 10000元。 (4摊销无形 资产价值 8000元。 (5结转本月发生的管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出。要 求:作上述业务相关的会计分录。 (1正确答案:借:在建工程 30000财务费用 20000管理费用 25940销售费用 1000无形资产 25000营业外支出 8420应交税费 4600材料采购 300制造费用 7060贷:银行存款 122320(2借:生产成本 80000制造费用 4000管理费用 6000在建工程 10000贷:应付职工薪酬 100000借:生产成本 11200制造费用 560管理费用 840在建工程 14

16、00贷:应付职工薪酬 14000(3借:制造费用 10000贷:银行存款 10000(4借:管理费用 8000贷:累计摊销 8000(5借:本年利润 70200贷:管理费用 40780财务费用 20000销售费用 1000营业外支出 8420解析 :64. 题目:远洋公司系工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%,适用的 所得税税率为 33%。销售单价除标明外,均为不含增值税价格。远洋公司 2006年 12月 1日 起发生以下业务 (除特别标明外均为主营业务 :(1 12月 6日,向 B 公司销售一批商品, 以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为 2000万元,增值税发票

17、注明售价 3000万元。 远洋公司在销售时办妥托收手续后, 得知 B 企业资金周转发生暂时困难, 难以及时支 付货款。(2 12月 9日,销售一批商品给 C 公司,增值税发票上售价为 4000万元,实际 成本为 2500万元。远洋公司已确认收入,货款尚未收到。货到后 C 公司发现商品质量不合 格,要求在价格上给予 10%的折让, 12月 12日远洋公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。 (3 12月 13日,与 D 公司签订受托代销协议:D 公司委托远洋公司销售 代销商品 100件,协议规定:远洋公司应按每件 35万元的价格对外销售, D 公司按售价的 10%支付远洋公司手续费。远

18、洋公司当日收到商品。(4 12月 16日,向 E 公司销售大型机 器, 售价为 8000万元, 合同规定由远洋公司负责安装调试, 并于发货日预收全部售价的 30%, 余款于安装调试完毕经 E 公司检验合格后予以支付。 商品已经发出, 该大型机器的实际成本 为 6400万元。预收款项已于当日如数收存银行。至 12月 31日安装正在进行中,已发生安 装成本 20万元,其中原材料费用 18万元,其余以银行存款支付。预计次年安装完毕。 (该 公司设置“劳务成本”科目 (5 12月 19日, 向 F 公司销售大型机器, 售价为 1000万元, 实际成本为 800万元,货款已经收到。同时接受 F 公司委托负责该产品安装任务,安装期 2个月,合同总收入 45万元(含增值税,至年底已预收款项 18万元,实际发生成本 7.5万元,其中原材料费用 7万元,其余以银行存款支付。预计还会发生成本 15万元,采用实 际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。(6 12月 20日,销售来自于 D 公司的受托代销商品 80件,并向买方开具增值税发票。同时将代销清单交与 D 公司。同时 向 D 公司支付商品代销款(已扣手续费。要求:根据上述业务编制相关会计分录。(1 借:发出商品 2000贷:库存商品 2000借:应收账款应收销项税额 510贷:应交税费应交