财务预算实训

1、财务预算实训光华公司只生产和销售一种产品。1、公司产品的单位售价为200元/只，根据销售合同和市场预测，预算年度（2015年）销售量为6000只，其中一季度1000只，二季度1500只，三季度2000只，四季度1500只。每季度销售产品的汇款额占当季度销售额的60%，其余款项于下季度收回。2011年末应收账款余额为80000元将于预算年度第一季度收回现金。假设不考虑增值税。2、公司每季度的期末存货按下一季度预计销售量的10%确定，预算年度期初的存货量为100只，第一季度末存货量150只，第二季度末存货量200只，第三季度存货量150只，第四季度末存货量180只。补充：假设该公司产品只消耗一种材

2、料，没单位产品消耗2千克材料，材料采购单价10元/千克。预算年度期初材料结存800千克，第一季度末材料结存310千克，第二季度材料结存390千克，第三季度材料结存306千克，第四季度材料结存1000千克。假设不考虑增值税。3、公司生产该产品只有一个工种，单位产品的工时定额为2小时/只，单位工时的标准工资率为4元/小时。4、公司变动性制造费用按直接人工工时分配于产品成本，预计分配率为每小时2元；固定性制造费用与上年实际开指数一致。在全部制造费用中除了折旧以外均需要以现金支付。变动性制造费用项目和固定性制造费用项目如下表：变动制造费用项目分配率间接材料0.5元/小时间接人工0.5元/小时维修费0.

3、3元/小时水电费0.4元/小时动力费0.3元/小时合计2元/小时固定制造费用项目去年全年实际数管理费24000维修费16000保险费20000折旧费37280合计972805、假设公司期初、期末在产品存货为零，预算期期初产品存货的单位成本为48元/只。6、公司2015年变动销售及管理费用和固定销售及管理费用数据如下表：变动销售及管理费用项目分配率销售佣金5元/只运杂费3元/只合计8元/只固定销售及管理费用项目去年全年实际数广告费40000保险费16000折旧费20000管理人员薪金24000合计100000假设：2015年该公司变动销售及管理费用以销量为标准在各季度分配，固定销售及管理费用与去

4、年一致，在各季度平均分摊。销售及管理费用除了折旧费以外，其余均需要以现金支付。7、按公司规定预算期间现金的最低余额为10000元，最高余额为30000元。又根据税法规定，预算期预计缴纳所得税80000元，预计预算期每季度应该向投资者支付股利20000元。假设若现金出现缺口，公司将向银行借款，借款期限为9个月，利率10%，到期还本付息。8、假设公司的固定资产原值1380000元，预算期初累计折旧405030元，预算期内固定资产没有增减。公司股本600000元，预算期内股本无变化，预算期期初留存收益245920元。该公司所得税率25%。要求：1、做销售预算；2、做产量预算；3、做直接材料预算；4、

5、做直接人工预算；5、做制造费用预算；6、做产品成本预算；7、做销售及管理费用预算；8、做现金预算；9、编制预计利润表和预计资产负债表。答案：2015年光华公司销售预算表 单位：元项目一季度二季度三季度四季度全年预计销量/件10001500200015006000单价200200200200200预计销售收入2000003000004000003000001200000应收账款期初8000080000一季度销售收现12000080000200000二季度销售收现180000120000300000三季度销售收现240000160000400000四季度销售收现180000180000现金收入合计

6、2000002600003600003400001160000应收账款期末余额80000120000160000120000120000 2015年光华公司生产预算表 单位：只项目一季度二季度三季度四季度全年预计销量10001500200015006000加：预计期末结存150200150180180预计需要量11501700215016806180减：期初结存量100150200150100预计生产量10501550195015306080 2015年光华公司材料采购预算表 单位：元项目一季度二季度三季度四季度全年预计生产量/件10501550195015306080材料定额单耗/千克222

7、22预计生产需要量/千克210031003900306012160加：期末结存量31039030610001000预计需要量合计/件241034904206406013160减：期初结存量/件800310390306800预计材料采购量/件161031803816375412360材料计划单价1010101010预计购料金额16100318003816037540123600应付账款年初余额2500025000一季度购料付现8050805016100二季度购料付现159001590031800三季度购料付现190801908038160四季度购料付现1877018770现金支出合计330502

8、39503498037850129830应付账款期末余额8050159001908018770187702015年光华公司直接人工预算表 单位：元项目一季度二季度三季度四季度全年预计生产量/件10501550195015306080单耗公式/小时22222直接人工小时数210031003900306012160单位工时工资率44444预计直接人工成本840012400156001224048640 2015年光华公司制造费用预算表 单位：元变动制造费用项目分配率一季度二季度三季度四季度全年间接材料0.5元/小时10501550195015306080间接人工0.5元/小时10501550195

9、015306080维修费0.3元/小时63093011709183648水电费0.4元/小时8401240156012244864动力费0.3元/小时63093011709183648合计2元/小时420062007800612024320固定制造费用项目去年全年实际数管理费24000600060006000600024000维修费16000400040004000400016000保险费20000500050005000500020000折旧费37280932093209320932037280合计972802432024320243202432097280制造费用总额28520305203

10、212030440121600减：折旧费932093209320932037280制造费用现金支出1920021200228002112084320 2015年光华公司单位产品生产成本预算表 单位：元成本项目一季度二季度三季度四季度全年直接材料21000310003900030600121600直接人工840012400156001224048640制造费用28520305203212030440121600合计57920739208672073280291840由于期初、期末在产品存货为零，故投产量与完工量相等。产品单位成本：直接材料=121600/6080=20直接人工=48640/608

11、0=8制造费用=121600/6080=20合计 48元/只期初存货成本：100*48=4800本期完工产品成本：291840可供出售产品成本：296640平均单位成本：48元/只销售产品成本：6000*48=288000 2015年光华公司销售及管理费用预算表 单位：元变动销售及管理费用项目分配率一季度二季度三季度四季度全年销售佣金5元/只5000750010000750030000运杂费3元/只300045006000450018000合计8元/只800012000160001200048000固定销售及管理费用项目去年全年实际数广告费400001000010000100001000040

12、000保险费16000400040004000400016000折旧费20000500050005000500020000管理人员薪金24000600060006000600024000合计10000025000250002500025000100000销售及管理费用总额33000370004100037000148000减：折旧费500050005000500020000销售及管理费用现金支出28000320003600032000128000 2015年光华公司现金预算表 单位：元项目一季度二季度三季度四季度全年期初现金余额100008135021180042242010000加：现金收入

13、2000002600003600003400001160000可动用现金合计2100003413505718006624201170000减：现金支出直接材料支出33050239503498037850129830直接人工支出840012400156001224048640制造费用支出1920021200228002112084320销售及管理费用支出28000320003600032000128000预缴所得税2000020000200002000080000预计股利2000020000200002000080000现金支出合计128650129550149380143210550790现金

14、余缺81350211800422420619210619210资金筹措及运用加：借入资金减：归还借款支付利息（10%）期末现金余额 光华公司预计利润表 2015年 单位：元项目金额备注销售收入1200000减：销售成本288000销售毛利912000减：销售及管理费用148000 财务费用0利润总额764000减：所得税80000净利润684000 光华公司预计资产负债表 2015年12月31日 单位：元资产负债及所有者权益项目年末数项目年末数流动资产流动负债现金619210短期借款应收账款120000应付账款18770原材料10000应交税费产成品8640流动资产合计757850固定资产固定

15、资产原值1300000所有者权益减：累计折旧462310普通股600000固定资产净值837690留存收益976770资产合计1595540负债及所有者权益合光华公司销售预算表 单位：元项目一季度二季度三季度四季度全年预计销量/件10001500200015006000单价200200200200200预计销售收入2000003000004000003000001200000应收账款期初8000080000一季度销售收现12000080000200000二季度销售收现180000120000300000三季度销售收现240000160000400000四季度销售收现1

16、80000180000现金收入合计2000002600003600003400001160000应收账款期末余额80000120000160000120000120000 2015年光华公司生产预算表 单位：只项目一季度二季度三季度四季度全年预计销量10001500200015006000加：预计期末结存150200150180180预计需要量11501700215016806180减：期初结存量100150200150100预计生产量10501550195015306080 2015年光华公司材料采购预算表 单位：元项目一季度二季度三季度四季度全年预计生产量/件105015501950153

17、06080材料定额单耗/千克22222预计生产需要量/千克210031003900306012160加：期末结存量31039030610001000预计需要量合计/件241034904206406013160减：期初结存量/件800310390306800预计材料采购量/件161031803816375412360材料计划单价1010101010预计购料金额16100318003816037540123600应付账款年初余额2500025000一季度购料付现8050805016100二季度购料付现159001590031800三季度购料付现190801908038160四季度购料付现18770

18、18770现金支出合计33050239503498037850129830应付账款期末余额8050159001908018770187702015年光华公司直接人工预算表 单位：元项目一季度二季度三季度四季度全年预计生产量/件10501550195015306080单耗公式/小时22222直接人工小时数210031003900306012160单位工时工资率44444预计直接人工成本840012400156001224048640 2015年光华公司制造费用预算表 单位：元变动制造费用项目分配率一季度二季度三季度四季度全年间接材料0.5元/小时10501550195015306080间接人工0

19、.5元/小时10501550195015306080维修费0.3元/小时63093011709183648水电费0.4元/小时8401240156012244864动力费0.3元/小时63093011709183648合计2元/小时420062007800612024320固定制造费用项目去年全年实际数管理费24000600060006000600024000维修费16000400040004000400016000保险费20000500050005000500020000折旧费37280932093209320932037280合计972802432024320243202432097280

20、制造费用总额28520305203212030440121600减：折旧费932093209320932037280制造费用现金支出1920021200228002112084320 2015年光华公司单位产品生产成本预算表 单位：元成本项目一季度二季度三季度四季度全年直接材料21000310003900030600121600直接人工840012400156001224048640制造费用28520305203212030440121600合计57920739208672073280291840由于期初、期末在产品存货为零，故投产量与完工量相等。产品单位成本：直接材料=121600/6080

21、=20直接人工=48640/6080=8制造费用=121600/6080=20合计 48元/只期初存货成本：100*48=4800本期完工产品成本：291840可供出售产品成本：296640平均单位成本：48元/只销售产品成本：6000*48=288000 2015年光华公司销售及管理费用预算表 单位：元变动销售及管理费用项目分配率一季度二季度三季度四季度全年销售佣金5元/只5000750010000750030000运杂费3元/只300045006000450018000合计8元/只800012000160001200048000固定销售及管理费用项目去年全年实际数广告费4000010000

22、10000100001000040000保险费16000400040004000400016000折旧费20000500050005000500020000管理人员薪金24000600060006000600024000合计10000025000250002500025000100000销售及管理费用总额33000370004100037000148000减：折旧费500050005000500020000销售及管理费用现金支出28000320003600032000128000 2015年光华公司现金预算表 单位：元项目一季度二季度三季度四季度全年期初现金余额1000081350211800

23、42242010000加：现金收入2000002600003600003400001160000可动用现金合计2100003413505718006624201170000减：现金支出直接材料支出33050239503498037850129830直接人工支出840012400156001224048640制造费用支出1920021200228002112084320销售及管理费用支出28000320003600032000128000预缴所得税2000020000200002000080000预计股利2000020000200002000080000现金支出合计128650129550149

24、380143210550790现金余缺81350211800422420619210619210资金筹措及运用加：借入资金减：归还借款支付利息（10%）期末现金余额 光华公司预计利润表 2015年 单位：元项目金额备注销售收入1200000减：销售成本288000销售毛利912000减：销售及管理费用148000 财务费用0利润总额764000减：所得税80000净利润684000 光华公司预计资产负债表 2015年12月31日 单位：元资产负债及所有者权益项目年末数项目年末数流动资产流动负债现金619210短期借款应收账款120000应付账款18770原材料10000应交税费产成品8640流

25、动资产合计757850固定资产固定资产原值1300000所有者权益减：累计折旧462310普通股600000固定资产净值837690留存收益976770资产合计1595540负债及所有者权益合计1595540项目八 财务预算任务二【实训1】A=1000+31000-30000=2000（万元）B=A+（-500）=2000-500=1500（万元)C=B+33500-1000=1500+33500-1000=34000（万元）D=1000+1000=2000（万元)E=37000+3000-2000=38000（万元）F=2500-3000=-500（万元)G=2500+36500-40000

26、=-1000（万元）H=4000×50%=2000（万元）I=H-G=2000-(-1000)=3000（万元)【实训2】（1）计算经营现金收入 经营现金收入=4000×80%+50000×50%=28200（元） （2）计算经营现金支出=8000×70%+5000+8400+16000+900=35900（元） （3）计算现金余缺 现金余缺=8000+28200（35900+10 000）=9700（元） （4）确定最佳资金筹措或运用数额 银行借款数额=5000+10000=15000（元）（5）确定最佳现金期末余额 最佳现金期末余额=15000970

27、0=5300（元）【实训3】（ 1）经营性现金流入36000×10%41000×20%40000×70%=39800（万元）（ 2）经营性现金流出（8000×70%5000）8400（80004000）100040000×10%1900 29900（万元）（ 3）现金余缺803980029900120002020（万元）（ 4）应向银行借款的最低金额20201002120（万元）任务三【实训1】（1）A=117000×60%=70200（元），B=100000+17000=117000（元）C=117000×60%=7020

28、0（元），D=70200+117000×40%=117000(元)E=110000×17%=18700（元），F=128700×60%=77220（元）（2）A=60000×(1+17%)=70200（元），C=10000+70200×50%=45100D=70200/(1+17%)×17%=10200（元），B=70200×50%=35100（元）（3）应收账款年末余额=128700×40=51480（元）应付账款年末余额=77220×50=38610（元）（4）变动制造费用分配率=2000004000

29、0=5（元小时）季度1234变动制造费用40000450005500060000固定制造费用90000900009000090000制造费用现金支出100000105000115000120000【实训2】第4季度采购量=3500+800-1000=3300（千克），货款总额=3300×25=82500（元），“应付账款”期末余额=82500×70=57750（元）【实训3】A401010100050（万元）B50050（万元）根据C、D之间的关系DC×6%×3/12又CD19.7所以CC×6%×3/1219.7解得C20（万元）所以

30、D20×6%×3/120.3（万元）E31.319.751（万元）F00.3（90）89.7（万元）G200.3（72.3）52（万元）H40（万元）I405516.35556.3（万元）J60（万元）【实训4】缺少相关必要条件，此题不做。项目十任务一【实训1】(1)流动比率；流动资产：180+360+480+180=1200流动负债：160+320+70=550流动比率：1200/550=2.18(2)速动比率；速动资产：180+360+180=720速动比率:720/550=1.31(3)营业净利率:700/10000=0.07(4)总资产周转率(总资产按年末数): 1

31、0 000/3200=3.125【实训2】1、流动比率：4500/2180=2.06速动比率:2800/2180=1.28资产负债率:5900/13100=0.45权益乘数:13100/7200=1.822、应收账款周转率:1500/(1350+1500)/2 =1.05流动资产周转率:10140/(4250+4500)/2 =2.32固定资产周转率:10140/(8000+8600)/2 =2.16总资产周转率:10140/(12250+13100)/2 =0.83、销售利润率:2535/10140=0.25净资产收益率:2535/(7150+7200)/2 =0.35【实训3】（1）2000/(200+400)/2=6.67 （次） 360/6.67=53.97(天)（