第八章 重要性和风险ppt课件

1、第八章 重要性和风险引言：o我们按照方案和实施审计任务，以合理确信会计报表能否不存在艰苦错报。 中国审计报告范围段o在一切艰苦方面公允反映了ABC公司20X1年12月31日的财务情况以及20X1年度的运营成果和现金流量。中国审计报告意见段一、重要性o会计信息漏报或错报的程度，这个程度能够使在特定环境下一个正常人由于信任了漏报或错报的信息而改动其判别或使其判别遭到影响财务会计准那么公告第2号o请思索以下问题：o1不同的报表运用者对一切工程的关注都是一致的吗？o2能够的错报或漏报是什么？会计报表的运用者不同的运用这能够需求不同的信息，总体来说，公司的获利才干、资产流动性和偿债才干的信息是最普遍的投

2、资者过去的获利才干，以预测未来的表现银行家获利才干的趋势，以评价长期生存才干 抵押资产的价值能否足够 各种比率债券持有人债务要求可以满足税务当局非扣减工程管理当局各种产品的毛利、定价，红利/薪金的方案等错报或漏报的类型1。数量上的收入的错报资产负债表的错报分类错误2。非数量上的披露错误公认会计原那么运用错误运用重要性的步骤第一步 对重要性做出初步判别第一步 对重要性做出初步判别第二步 将重要性的初步判别 金额分配到各审计单元第三步 估计各单元的错报总额第四步 估计错报的合并金额第五步 将估计的错报合并金额 与重要性的初步判别金额 或修正金额进展比较方案测试的范围评价结果1 对重要性做出初步判别

3、对重要性的初步判别就是审计师以为报表中可以出现，而又不影响正常运用者决策的最大错报金额。 重要性 对 证据的充分性的影响 审计师在审计过程中通常会改动其对重要性的初步判别影响判别的要素o重要性是相对概念而非绝对概念o评价重要性的根底：o税前净收益 5%-10%/资产总额0.5%-1%/净资产的1%/营业收入0.5%-1%/总费用的0.5%o影响重要性的性质要素o1)涉及舞弊o2)假设能够引起合同义务后果:如银行贷款要求,红利分配等o3)影响收益的趋势;如盈亏临界点o运用举例:审计学书P278 2 将重要性的初步判别金额分配于各单元o可容忍错报o普通把重要性分配到资产负债表工程,而不是损益表工程

4、o将重要性金额分配于资产负债表帐户的思索要素:o1)有些帐户的错报能够比其他账户更多o2)同时存在高估低估的能够性o3)分配受审计本钱的影响oP280 图8-33 估计错报并作比较o错报或漏报的汇总包括:已发现的错报/漏报,推断的错报漏报o汇总数超越重要性程度的处置-o一)是扩展本质性测试范围,以进一步确认汇总数能否重要;o二)是提请被审计单位调整会计报表,以使汇总数低于重要性程度o汇总数接近重要性程度的处置o实施追加审计程序,或提请被审计单位进一步伐整已发现的错报或漏报oP284 图8-4二、风险o审计保证o审计风险o可容忍错报o审计师方案搜集证据，以使无法发现超越可容忍错报额25 000

5、美圆重要性的错报额的风险可接受的审计风险只需5%1 审计风险的构成o审计风险模型为：AR=IR*CR*DRo 固有风险；a即会计报表存在艰苦错报的风险假定没有内部控制的条件下，财务报表对重要错报的敏感程度b性质：固有风险实践所出程度，审计师只能评价，但无法改动其实践程度o 控制风险：a即客户的内部控制程序失效，无法防止或发现艰苦错误的风险 b审计师只能经过一定的程序评价控制风险所出程度，但无法改动其实践程度o 检查风险：a审计证据没有发现某一审计单元出现的错报超越可容忍错报额的风险 b审计师可以经过设计的本质性测试来改动检查风险程度审计风险模型通常表述为： PDR=AARIR*CR1低风险公司

6、审计风险可容忍的最大值 5%固有风险在一个稳定的行业中胜利的继续运营的企业 50%控制风险强有力的内部控制制度和以前年度不存在反对的审计意见 30%DR=0.05/(0.5*0.3)=33.33%保证程度相对低,100%-33.33%=66.67%,保证程度越低,本质性测试所需求的样本量越小.(2)高风险公司审计风险 5%固有风险新客户、运营时间短、高技术产业 100%控制风险初步评价阐明，内控较弱，管理当局越权的能够性很大 70%DR=0.05/(1.0*0.7)=7.1%保证程度非常高,92.9% 样本量会相应的更大审计风险三要素之间的关系审计师对固有风险的评估审计师对控制风险的评估高中低

7、审计师可接受的检查风险高最低较低中等中较低中等较高低中等较高最高可接受的检查风险越低，意味着需求更多的证据，破费更多的本钱2. 可接受的审计风险影响可接受审计风险的要素:外部运用者对财务报表的依赖程度上市公司/非上市公司,报表的用途审计报告签发後,客户发生财务困难的能够性财务困难的标志:流动性以前的利润/扩展融资/客户运营的性质/管理部门的才干管理部门的耿直性:管理部门的压力/人员流动3 固有风险评价会计报表整体的审计风险时，应思索以下与被审计单位整体有关的要素：管理人员的品行管理人员的阅历与才干及当年管理人员的变动情况管理人员所蒙受的异常压力，例如利润目的业务性质，例如产品过时的能够性、厂房

8、的地理分布、资产流失的能够性行业环境要素，例如竞争环境、对产品的需求评价各种要账户余额或买卖类别的审计风险顺应思索的要素：容易产生错报的工程；例如以前年度发现错误的工程需求利用专家任务的账户需求运用判别的程度：例如或有负债容易受损失或被挪用的资产：例如建筑资料、食品存在异常及复杂的买卖，例如艰苦兼并容易被漏记的买卖：例如销售退回4 控制风险o了解控制环境，以评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施o了解控制程序，并对每一艰苦账户余额或买卖类别的控制风险进展初步评价o控制风险的初步评价应为高程度，除非审计师：1确信相关的内控能够防止或发现并纠正艰苦错误2拟进展符合性测试以支持评价结论o初步评价风险越低，所需的证据