财务会计与信息化管理知识分析设计

1、第二章第二章 会计信息系统设计会计信息系统设计（上）（上）会计会计就本质而言是主观主观见之于客观客观的信息系统。会计哲思会计哲思l宋代禅宗大师青原行思青原行思说过：看山只是山，看水只是水；看山不是山，看水不是水；看山还是山，看水还是水。l青原行思“基于原形而超越原形”的哲理思想如同现代会计“会计只是会计会计只是会计，会计不是会计，会计不是会计，会计还是会计会计还是会计”理念和实践的现实写照。战略管理：获取竞争优势战略管理：获取竞争优势 汤普森汤普森运营管理运营管理 戴维戴维 A 科利尔科利尔 詹姆斯詹姆斯 R 埃文斯埃文斯 马风马风才编译才编译温州市金融综合改革试验区温州市金融综合改革试验区l

2、国务院常务会议于3月28号批准实施浙江省温州市金融综合改革试验区总体方案，构建与温州经济社会发展相匹配的多元化金融体系，至此，备受瞩目的温州市金融综合改革试验区终于获批设立。 主要任务十二项主要任务十二项(14) l(一)规范发展民间融资。制定规范民间融资的管理办法，建立民间融资备案管理制度，建立健全民间融资监测体系。l(二)加快发展新型金融组织。鼓励和支持民间资金参与地方金融机构改革，依法发起设立或参股村镇银行、贷款公司、农村资金互助社等新型金融组织。符合条件的小额贷款公司可改制为村镇银行。l(三)发展专业资产管理机构。引导民间资金依法设立创业投资企业、股权投资企业及相关投资管理机构。l(四

3、)研究开展个人境外直接投资试点，探索建立规范便捷的直接投资渠道。主要任务十二项主要任务十二项(58)l(五)深化地方金融机构改革。鼓励国有银行和股份制银行在符合条件的前提下设立小企业信贷专营机构。支持金融租赁公司等非银行金融机构开展业务。推进农村合作金融机构股份制改造。l(六)创新发展面向小微企业和“三农”的金融产品与服务，探索建立多层次金融服务体系。鼓励温州辖区内各银行机构加大对小微企业的信贷支持。支持发展面向小微企业和“三农”的融资租赁企业。建立小微企业融资综合服务中心。l(七)培育发展地方资本市场。依法合规开展非上市公司股份转让及技术、文化等产权交易。l(八)积极发展各类债券产品。推动更

4、多企业尤其是小微企业通过债券市场融资。建立健全小微企业再担保体系。主要任务十二项主要任务十二项(912)l(九)拓宽保险服务领域，创新发展服务于专业市场和产业集群的保险产品，鼓励和支持商业保险参与社会保障体系建设。l(十)加强社会信用体系建设。推进政务诚信、商务诚信、社会诚信和司法公信建设，推动小微企业和农村信用体系建设。加强信用市场监管。l(十一)完善地方金融管理体制，防止出现监管真空，防范系统性风险和区域性风险。建立金融业综合统计制度，加强监测预警。l(十二)建立金融综合改革风险防范机制。清晰界定地方金融管理的职责边界，强化和落实地方政府处置金融风险和维护地方金融稳定的责任。2.1会计信息

5、系统概述会计信息系统概述l2.1.1企业系统（人财物产供销）企业系统（人财物产供销）1.企业可以视为由组织、信息和经营三个子系统企业可以视为由组织、信息和经营三个子系统组成。组成。2.企业与利益相关者企业与利益相关者利利益益相相关关者者诉诉求求企业本质的重新认识企业本质的重新认识l现代企业理论认为，企业的本质是一系列契约现代企业理论认为，企业的本质是一系列契约的组合。的组合。l契约主体：利益相关者（内部、外部）契约主体：利益相关者（内部、外部）l契约的分类：企业契约与交易契约契约的分类：企业契约与交易契约l内部利益相关者之间的契约构成企业契约，企业内部利益相关者之间的契约构成企业契约，企业契约

6、规定了企业与市场的边界。企业契约在企业契约规定了企业与市场的边界。企业契约在企业内部履行。内部履行。l外部利益相关者与企业签定的契约是交易契约，外部利益相关者与企业签定的契约是交易契约，在市场中履行。在市场中履行。企业价值增值与分享过程企业价值增值与分享过程政府政府债权人债权人股东股东经营者经营者职工职工节点企业节点企业1（供应商）（供应商）节点企业节点企业2（目标企业）（目标企业）节点企业节点企业3（客户）（客户）价值链增值价值链增值目标目标企业企业价值价值增值增值形成形成目标企业价值增值分享目标企业价值增值分享2.1.1企业系统1）组织子系统：机构、人员、制度等）组织子系统：机构、人员、制

7、度等2）经营子系统：生产经营活动）经营子系统：生产经营活动3）信息子系统）信息子系统第三章第三章 电算化会计系统设计电算化会计系统设计 某公司会计主管（以下简称主管）和某会计员（以下简称某公司会计主管（以下简称主管）和某会计员（以下简称员）的一段对话：员）的一段对话：l主管：我考虑在公司实行电算化会计系统。你过一段时主管：我考虑在公司实行电算化会计系统。你过一段时间需要去学一下。间需要去学一下。l员：我们是否需要实行电算化会计系统？我看过一些电员：我们是否需要实行电算化会计系统？我看过一些电算化软件商提供的示例报告，看不出比我们现在能做更算化软件商提供的示例报告，看不出比我们现在能做更多的事情

8、。这些客户报告反映的销售情况类似收入明细多的事情。这些客户报告反映的销售情况类似收入明细账，存款详情报告则类似银行存款日记账。只不过电算账，存款详情报告则类似银行存款日记账。只不过电算化系统将这些打印出来，比手工核算更清楚、更快些。化系统将这些打印出来，比手工核算更清楚、更快些。我看不出实施电算化会计系统有什么太大的好处。我看不出实施电算化会计系统有什么太大的好处。l主管：电算化会计系统所能提供的绝不仅仅是清晰主管：电算化会计系统所能提供的绝不仅仅是清晰的报告，它能够在很多地方节省时间和精力。的报告，它能够在很多地方节省时间和精力。l员：是吗？可我们需要把交易录入到电脑中。我看员：是吗？可我们

9、需要把交易录入到电脑中。我看和手工核算的差别是增加了我们的工作量。和手工核算的差别是增加了我们的工作量。l要求：要求： 你同意该会计员的看法吗？为什么？你同意该会计员的看法吗？为什么？ 案例三案例三 电算化会计系统设计电算化会计系统设计2.1.2信息系统信息系统l1）数据的收集收集和输入输入l2）数据的分类分类和存储存储l3）数据的加工加工和处理处理l4）信息的生成生成和输出输出材料采购材料采购原材料原材料生产成本生产成本库存商品库存商品主营业务成本主营业务成本营业利润营业利润税前利润税前利润所得税所得税利润分配利润分配留存收益留存收益信息系统的流信息系统的流程存在先后，程存在先后，但不意味着

10、结但不意味着结果一成不变！果一成不变！蝴蝶效应蝴蝶效应l蝴蝶效应（蝴蝶效应（ The Butterfly Effect）是指在一）是指在一个动力系统中，初始条件下微小的变化能带动个动力系统中，初始条件下微小的变化能带动整个系统的长期的巨大的整个系统的长期的巨大的连锁反应连锁反应。这是一种。这是一种混沌混沌现象。蝴蝶在现象。蝴蝶在热带热带轻轻扇动一下翅膀，遥轻轻扇动一下翅膀，遥远的国家就可能造成一场飓风。远的国家就可能造成一场飓风。l注册会计师的注册会计师的“蝴蝶效应蝴蝶效应”2.1.3会计信息系统会计信息系统l1）会计数据收集阶段l2）数据加工和存储阶段l3）会计信息生成阶段会计信息系统的整体

11、构成会计信息系统的整体构成2.1.4 会计信息系统与其他信息系统的会计信息系统与其他信息系统的关系关系l该指标若大于预计增长水平，表示企业本年的营业收入有所增长，指标值越高，表明增长速度越快，企业市场前景越好；若该指标小于预计增长水平，则说明产品或服务不适销对路、质次价高，或是在售后服务等方面存在问题，市场份额萎缩。%100上年营业收入总额本年营业收入增长额营业收入增长率2.1.5 会计循环会计循环l1）会计循环的内容会计循环是指进行会计账务处理的先后顺序。l2）会计循环的基本步骤：会计凭证会计账簿会计报表案例四案例四泰信公司2009年7月1日投资一条新的生产线，截止5日，共发生五笔业务，经入

12、账后，各账户的余额如下：1、现金 3 0002、银行存款 107 0003、原材料 80 0004、固定资产 200 000 5、应付账款 90 0006、实收资本 300 000尚未结算利润。试将其五笔经济业务的内容以分录形式列示，并给以合理解释。2.2 会计科目的设计会计科目的设计2.2.1会计科目设计的意义和任务 P89l1）科学地设计会计科目，有利于编制和整理记账凭证l2）科学地设计会计科目，有利于确定账户体系、提供财务指标l3）科学地设计会计科目，有利于确定会计报表项目2.2.2会计科目设计的原则会计科目设计的原则l1）必须结合会计对象和会计要素的具体特点）必须结合会计对象和会计要素

13、的具体特点经济活动（货币）经济活动（货币） 六大会计要素六大会计要素 行业、企业行业、企业工业、商业、银行、保险公司、房开公司工业、商业、银行、保险公司、房开公司l2）既要符合对外提供信息的需要，又要考虑管）既要符合对外提供信息的需要，又要考虑管理和控制的要求理和控制的要求固定资产分类：生产经营用、非生产经营用、租出、未使用、固定资产分类：生产经营用、非生产经营用、租出、未使用、不需用、土地、融资租入不需用、土地、融资租入现金分类：有哪些？现金分类：有哪些？l3）会计科目的设置应做到统一性与灵活性相结）会计科目的设置应做到统一性与灵活性相结合合增设：停工损失、废品损失增设：停工损失、废品损失删

14、减：委托加工商品删减：委托加工商品2.2.2会计科目设计的原则会计科目设计的原则l4）会计科目的设置应做到完整性与排它性相结）会计科目的设置应做到完整性与排它性相结合合固定资产与低值易耗品固定资产与低值易耗品 其他还有其他还有l5）会计科目的设置要保持相对稳定性）会计科目的设置要保持相对稳定性名称、编号和内容相对不变名称、编号和内容相对不变 销售费用、营业费用、销售费销售费用、营业费用、销售费产品销售费产品销售费l6）会计科目的名称要力求简明扼要、内容确切）会计科目的名称要力求简明扼要、内容确切如库存现金、银行存款如库存现金、银行存款2.2.3会计科目总则的设计会计科目总则的设计（引自小企业会

15、计准则）（引自小企业会计准则）l会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。l小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。l对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。l会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。 2.2.4会计科目名称和编号的设计会计科目名称和编号的设计l1）会计科目名称的设计）会计科目名称的设计（1）大类科目

16、名称设计）大类科目名称设计二分法、四分法、五分法和六分法二分法、四分法、五分法和六分法（2）会计科目总体框架设计）会计科目总体框架设计以资金运动规律、会计要素为依据以资金运动规律、会计要素为依据（3）一级科目和明细科目设计）一级科目和明细科目设计l2）会计科目编号的设计）会计科目编号的设计数字编号法、文字编号法数字编号法、文字编号法（一）筹资业务会计科目的设置（一）筹资业务会计科目的设置筹集资本金的会计科目设置借款业务会计科目的设置借款业务会计科目的设置 (建设期内发生部分)投入使用后发生部分财务费用财务费用发行债券业务会计科目的设置发行债券业务会计科目的设置 （二）采购供应业务会计科目的设置

17、（二）采购供应业务会计科目的设置计算采购成本会计科目的设置 各种存货会计科目的设置各种存货会计科目的设置采购付款业务会计科目的设置采购付款业务会计科目的设置 （三）生产过程业务会计科目的设置（三）生产过程业务会计科目的设置各种费用会计科目的总体设置 工资及应付福利费业务会计科目的工资及应付福利费业务会计科目的设置设置 提取折旧业务会计科目的设置提取折旧业务会计科目的设置 核算完工产品成本业务会计科目的核算完工产品成本业务会计科目的设置设置 （四）销售业务会计科目的设置（四）销售业务会计科目的设置主营业务收入和应收款项会计科目的设置主营业务支出会计科目的设置主营业务支出会计科目的设置其他业务收支

18、会计科目的设置其他业务收支会计科目的设置（五）利润形成及分配过程业务会计（五）利润形成及分配过程业务会计科目的设置科目的设置利润形成会计科目的设置利润结算会计科目的设置利润结算会计科目的设置利润分配会计科目的设置利润分配会计科目的设置 2.3会计凭证的设计会计凭证的设计2.3.1会计凭证设计的意义和原则会计凭证设计的意义和原则1）会计凭证设计的意义）会计凭证设计的意义有利于反映、有效传递和控制有利于反映、有效传递和控制2）会计凭证设计的原则）会计凭证设计的原则全面、完整、详细全面、完整、详细核算、管理、控制核算、管理、控制统一、简明、可操作统一、简明、可操作2.3.2原始凭证的设计原始凭证的设

19、计1）原始凭证的种类）原始凭证的种类重点理解重点理解按按用途用途和和业务量业务量进行的分类进行的分类问：我们写字楼是几个单位合租的，电费是户主开在一问：我们写字楼是几个单位合租的，电费是户主开在一张发票上，我们只能得到复印件，请问我们只用其复张发票上，我们只能得到复印件，请问我们只用其复印件和收据可以做账吗？印件和收据可以做账吗？ 2）原始凭证设计的基本任务）原始凭证设计的基本任务3）原始凭证设计的基本内容）原始凭证设计的基本内容4）主要原始凭证的设计与样本）主要原始凭证的设计与样本。 原始凭证设计案例举例原始凭证设计案例举例l年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG-9203

20、，其重置完全价值50000元，估计折旧10000元。l由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为DH-9886，此设备1999年购买，预计使用4年，现决定予以报废，该两台设备账面原价共计820000元，已提折旧410000元，清理过程中以银行存款支付清理费用2000元，残料作价12000元交库。 特殊原始凭证的取得特殊原始凭证的取得l1、关于外币项目（汇率确定）。l2、关于金融资产、负债项目。其计价的关键之处一是企业持有金融资产的数量, 另一则是金融资产收盘价的证明, 而其原始凭证的核心内容则为会计期末的收盘价。l3、关于投资性房地产项目。既要有房地产是否已具备投资性的要素,又要有投资性房地产

21、是否符合按照公允价值计价方式处理的条件, 还要有会计期间、期末房地产的公允价值状况, 亦即房地产市场价格的证明。特殊原始凭证的取得特殊原始凭证的取得l4、关于固定资产处置费用及其减值项目。影响固定资产处置费用及其减值的因素一是技术变化因素,二是环境保护标准, 三是市场转换状况, 四是确认和计量资产处置费用时所依据的折现率和利率, 再就是实物资产的损坏程度。l5、关于职工辞退福利项目。这是涉及社会安定、和谐的重大问题, 而其核心在于企业内部形成的特殊原始凭证。特殊原始凭证的取得特殊原始凭证的取得l1、企业的开户银行可以出具外汇汇率的证明并作为填制单位盖章。l2、证券业务公司提供会计期末(或者是按

22、照节假日前推的日期) 的收盘价并作为填制单位盖章。l3、内部的特殊原始凭证只能作为参考依据, 而外部的特殊原始凭证, 主要是房地产的公允价值情况及其会计期末的公允价值, 则应由房地产所在城市或城区国土资源和房地产管理部门提供并作为填制单位盖章; 投资性房地产转为自用, 或者是自用房地产对外投资时的公允价值, 也应由房地产管理部门按照规范的格式提供。特殊原始凭证的取得特殊原始凭证的取得l4、一定要有来自于企业外部的特殊原始凭证。比如, 技术变化因素要有合格的外部专家或相关机构的书面意见; 环境保护标准要有当地环保部门的书面意见; 市场转换状况则最好有物价、外贸、工商管理等部门的相关材料; 而企业

23、所使用的折现率和利率则要有当地金融机构的相关证明。l5、在这样原始凭证中, 应当有被辞退职工认可辞退事项的签字及其企业相关责任人的签字, 最好还要有公司管理当局的相关文件。而在这样的凭证中, 要列示明确的计算依据, 具有清晰的时点, 一些重要的问题还应具有当地劳动人事部门的相关材料等。2.3.3记账凭证的设计记账凭证的设计1）记账凭证的种类）记账凭证的种类2）记账凭证设计的基本任务）记账凭证设计的基本任务3）记账凭证设计的基本要求）记账凭证设计的基本要求4）主要记账凭证设计样本的比较）主要记账凭证设计样本的比较实实 物物 展展 示示 付付 款款 凭凭 证证 总号 贷方科目：贷方科目： 年年 月

24、月 日日 分号分号 摘摘 要要 借借 方方 科科 目目 金金 额额记记 帐帐 符符 号号总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百 十十 万万 千千百百十十 元元 角角 分分合计金额合计金额 会计主管会计主管 记帐记帐 稽核稽核 出纳出纳 制单制单现金现金 管理费用管理费用 办公费办公费 支付办公费支付办公费 3 5 0 0 0 2003 4 1 035 ￥ 3 5 0 0 0张静张静 例例1：2003年年4月月1日，企业以现金购买办公用日，企业以现金购买办公用品品350元。元。 收收 款款 凭凭 证证 总号 借方科目：借方科目： 年年 月月 日日 分号分号 摘摘 要要贷贷 方方 科科 目目 金金

25、额额记记 帐帐 符符 号号总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百 十十万万千千百百 十十 元元 角角 分分合计金额合计金额 会计主管会计主管 记帐记帐 稽核稽核 出纳出纳 制单制单银行存款银行存款 应收账款应收账款 甲公司甲公司 收回甲公司货款收回甲公司货款 4 8 5 0 0 0 2003 4 2 038 ￥ 4 8 5 0 0 0张静张静 例例2：2003年年4月月2日，企业收回甲公司归还的日，企业收回甲公司归还的货款货款4850元存入银行。元存入银行。 转转 账账 凭凭 证证 总号 年年 月月 日日 分号分号 摘摘 要要 会会 计计 科科 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记记账账符符号

26、号总账科目总账科目明细科目明细科目千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 元元 角角 分分合合 计计 金金 额额 会计主管会计主管 记帐记帐 稽核稽核 出纳出纳 制单制单 固定资产固定资产 实收实收A A公司公司投入的固定投入的固定资产资产 8 7 5 0 0 0 2003 4 2 045张张 静静 8 7 5 0 0 0 实收资本实收资本 8 7 5 0 0 0 8 7 5 0 0 0 例例3：2003年年4月月2日，企业收到日，企业收到A公司投入的公司投入的固定资产固定资产8750元。元。 记记 账账 凭凭 证证 总号 年年 月月 日日 分号分号 摘摘 要要 会会 计计 科科

27、 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记记账账符符号号总账科目总账科目明细科目明细科目千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 元元 角角 分分合合 计计 金金 额额 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单 银行存款银行存款收回收回A A公司公司的货款的货款 7 5 0 0 0 2003 4 1 028张张 静静 7 5 0 0 0 应收账款应收账款 A公司公司￥7 5 0 0 0￥ 7 5 0 0 0 例例4：2003年年4月月1日，企业收回日，企业收回A公司归还的公司归还的货款货款750元。元。转账凭证案例转账凭证案例2.3.4会计凭证传递程序和管理制会计凭证

28、传递程序和管理制度的设计度的设计l1）会计凭证传递程序的设计）会计凭证传递程序的设计l2）会计凭证传递程序的案例）会计凭证传递程序的案例l3）会计凭证管理制度的设计）会计凭证管理制度的设计发货单的设计案例分析发货单的设计案例分析lA公司是一家大型企业，长期以来商品销售都采用提货制，今年全部改为发货制，但最近经常发生差错。经调查，除了管理上的一些问题以外，该公司发货单的设计为一式三份，一份为销售部门联，一份为仓库联，另一份为提货出门联。l要求：l(1)该公司现在发货单的设计是否可行?发货单的设计存在哪些不足?l(2)请为该公司设计发货制下的发货单(要求指明每份发货单的用途)。差旅费报销单案例差旅

29、费报销单案例设计填制验收报告单和收货单设计填制验收报告单和收货单lG公司从广州厂购进材料12 型100 吨，100 件，每吨不含税价为100 元，l起运站广州火车站，火车号187 号，该批货物增值税发票号123458，进货单号为123，提货l单为223，计划成本为95 元吨。该批货物于2000 年9 月8 日从北京南站提回，存放库。l经验收，实际重量为100.5 吨，实际件数为100 件，产品合格，增加0.5 吨属于正常升溢。l假设验货和收货当日完成。案例作业案例作业lK公司为一大型制造企业，材料的品种较多，用量较大。为了保证材料采购与付款业务核算规程的有序进行，需要设计材料采购与付款业务处理

30、的凭证和传递程序。l要求：(1)代为设计材料采购与付款业务的主要原始凭证（指明名称即可）及用途。l(2)说明各种凭证传递程序设计的要求。 2.4会计账簿的设计会计账簿的设计 l2.4.1会计账簿设计的意义和任务1）会计账簿设计的意义2）会计账簿设计的原则3）会计账簿设计的任务2.4.2序时账簿的设计序时账簿的设计1）序时账簿设计的基本要求2）普通日记账的设计3）专栏日记账的设计4）特种日记账的设计2.4.3分类账簿的设计分类账簿的设计1）分类账簿设计的基本内容和要求2）分类账格式设计3）明细分类账格式设计2.4.4备查账簿的设计备查账簿的设计1）备查账簿的作用2）备查账簿设计的基本类型2.4.

31、5会计账簿处理规则的设计会计账簿处理规则的设计1）账簿启用规则2）账簿登记规则3）账簿核对规则2.4.5会计账簿处理规则的设计会计账簿处理规则的设计4）更正错账规则5）账簿装订与保管规则6）结账规则账簿的启用账簿的启用l启用时：l要在账簿扉页填列“账簿启用表”,详细载明：l账簿名称和编号；l财会主管及记账人员；l账簿页数；l单位名称及负责人；l账簿册数；l启用日期等。登记账簿的基本要求登记账簿的基本要求l正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用；l书写的位置和格式要规范；l不得隔页、跳行登记；l不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页；l须以审核无误的会计凭证为依

32、据；l更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。错账的更正方法错账的更正方法对账对账对账对账对账对账对账对账结账结账l结账就是把每一个会计期间(月份、季度、年度)的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。l结账的程序主要包括：l查明本期发生的经济业务是否全部入账。l将本期所有的转账业务，编制成记账凭证，记入有关账簿，以调整账簿记录。l结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。中小企業面臨之財務問題及建議中小企業面臨之財務問題及建議 P315問題點： 1. 中小企業所聘之會計人員只登流水帳

33、，編表，外帳中小企業所聘之會計人員只登流水帳，編表，外帳交由交由外部外部會計師做會計師做建議：企業經營者必須重視財務管理重視財務管理，其重要性絕不下於生產、行銷 ( 業務 )、人事 ( 總務 )，寧可多支付一些薪資請個能力較強，有經驗，有學識的會計主管，外帳也收回自己登錄，可為公司作分析找出異常點，抑減成本、費用，杜絕不必要之浪費；由專人做財務調度，公司資金異常需求時可早日提出預警，儘早調度以免週轉不靈，亦可隨時掌控企業經營狀況，其功能絕對超過您所付的薪資，一般企業主願出高薪請位有經驗的廠長，能力強的業務經理，但不願付同樣代價找一位會計主管，開源固然重要，節流也不可輕忽，好的會計主管就是控制財

34、產的那個水龍頭水龍頭。 P3162. 中小企業無法計出正確成本，相關決策憑經驗、直中小企業無法計出正確成本，相關決策憑經驗、直覺訂定覺訂定建議：企業 ( 尤其是製造業 ) 應設成本會計人員，連連續性生產續性生產 ( 製藥、食品) 採分步成本法按部門每月算出成本；訂單生產訂單生產 ( 如皮包、成衣) 採分批成本法 ( 參考第八章、第一節、第二項 )，每批貨完成三日內按訂單別算出成本，並按產品規格別、客戶別算出成本、損益，提供業主談判，定價之資訊。另一方面成本人員亦應提供內部管理之成本異常給企業主及時追究原因，如原物料耗用量遽增或匯率異動造成利潤減少，機械故障頻繁使修理費高而且影響生產，採購異常交

35、貨期不準確因而停工待料。 P3173. 財務調度欠靈活：常在問題已屆非解決不可時，才財務調度欠靈活：常在問題已屆非解決不可時，才疲於奔命疲於奔命 建議：1. 現金對企業的重要性就像血液對人體一樣，必須維持相當數量否則有危險性，身為企業經營者對公司內的現金 ( 含銀行存款 ) 要特別注意，應要求會計單位每日編現金收支日報表，並不定期盤點核對，依企業需求訂出現金最高、最低存量。現金庫存太高表示資金運用無效率、調度不良；現金庫存太低則有無法滿足營運需求的風險，每月編製次月現金收支預計表。 P3172.公司支票有專人保管，印鑑業主自管，票期宜有管制 ( 每隔十天一期如每月7日、17日、27日 )，支票

36、到期前三天應編支票到期明細表並列出各帳戶餘額，若有不足才能及早調度，否則等到2：30銀行通知存款不足真的就要跑三點半了，每月月底，另編應收付票據彙總表，瞭解企業已開出多少票，大約何時到期，預先估算到時候用什麼款項支應。 3.企業主內定主力銀行：雖然你同時跟許多銀行往來，但只有一家 ( 或二家 ) 才是主力。主力銀行可能是：(1) 辦事最方便：距離公司近，業務種類多，調撥方便。 (2) 關係最密切：分行經理有親戚關係，或是多年知己，經辦人員熟悉，在合法範圍內可特別幫忙 ( 如先轉帳再補印章，L/C押匯文件齊全即可墊款 ) (3) 條件最優渥：存款利息高，貸款利息低，貸款額度較高，辦事效率較佳 ( 如早上押匯，下午錢已墊款入帳戶可使用 )。 P3174. 財務資源浪費財務資源浪費 中小企業財務資源之較大企業本來就處於劣勢