第一章 税法概论

1、第一章第一章 税法概论税法概论第一节 税收概述第二节 税法概述第三节 我国税法的制定与实施第四节 我国现行税法体系技能目标技能目标阐述税收的特征阐述税收的特征识别税法构成要素识别税法构成要素知识目标知识目标掌握税收的特征和税法的构成要素掌握税收的特征和税法的构成要素熟悉税收的职能熟悉税收的职能了解税收分类及税收立法体系了解税收分类及税收立法体系第一节 税收概述一、税收的概念一、税收的概念1、概念、概念 是国家为行使其职能并满足社会公共需要，凭是国家为行使其职能并满足社会公共需要，凭借其政治权力，运用法律手段，按照预定标准，向借其政治权力，运用法律手段，按照预定标准，向社会成员强制、无偿征收而取

2、得财政收入的一种特社会成员强制、无偿征收而取得财政收入的一种特定分配方式。定分配方式。 税收的目的税收的目的3 1税收的依据税收的依据2税收分配的对象税收分配的对象3 3税收体现的分配关系税收体现的分配关系4四个方面（1 1）产生）产生2 2、税收的产生和发展、税收的产生和发展 国家的出现及其职能需要剩余产品出现（2 2）税收的发展）税收的发展我国我国夏商周时代夏商周时代“贡贡”“”“助助”“”“彻彻“关市之赋关市之赋”山泽之赋山泽之赋“春秋鲁国春秋鲁国“初税亩初税亩”雏形雏形萌芽萌芽成熟成熟二、税收的特征二、税收的特征强制性无偿性固定性富兰克林有一句富有哲理的名言：人一生下来有两件事不可避免

3、，一是死亡，二是纳税。试分析其含义。思考思考1-1解析解析正是因为税收具有强制性，非出自纳税人的自愿，正是因为税收具有强制性，非出自纳税人的自愿，所以缴纳税款与死亡一样，任何人都不可避免。所以缴纳税款与死亡一样，任何人都不可避免。ABC公司是当地的纳税大户，该公司向税务机关申请税收折扣，遭到税务机关的拒绝，试分析税务机关的拒绝有无道理？思考思考1-21-2解析解析有道理。税收具有固定性，对什么征税、征多有道理。税收具有固定性，对什么征税、征多少税都是由税法规定的，税法具有严肃性，任少税都是由税法规定的，税法具有严肃性，任何人都必须遵守，不得擅自改变何人都必须遵守，不得擅自改变1 1、税收的职能

4、、税收的职能财政职能经济职能社会职能三、税收的职能与作用三、税收的职能与作用2 2、税收的作用、税收的作用筹集财政资金，为社会主义经济建筹集财政资金，为社会主义经济建 设和社会发展提供资金保障设和社会发展提供资金保障对社会主义市场经济具有宏观调控对社会主义市场经济具有宏观调控 作用作用矫正社会分配不公，促进社会安定矫正社会分配不公，促进社会安定 团结团结监督管理国民经济监督管理国民经济第二节 税法概述 税法税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。范的总称。一、概念一、概念与税收

5、的关系与税收的关系税法是税收的表现形式，税收决定了税法是税收的表现形式，税收决定了税法的内容。税法的内容。税收是经济活动，属于经济基础范畴。税收是经济活动，属于经济基础范畴。税法是法律制度，属于上层建筑范畴。税法是法律制度，属于上层建筑范畴。二、税收法律关系二、税收法律关系1主体主体指在税收法律关指在税收法律关系中依法享有权系中依法享有权利和承担义务的利和承担义务的当事人。当事人。分为征税主体分为征税主体纳税主体纳税主体3内容内容指税收法律关系指税收法律关系主体所享有的权主体所享有的权利和所承担的义利和所承担的义务。务。2客体客体指税收法律关系指税收法律关系中主体权利和义中主体权利和义务所共同

6、指向的务所共同指向的对象。对象。包括：货币、实包括：货币、实物、行为等物、行为等第二节 税法概述1 税务管理税务管理2 征收税款征收税款3 税务检查税务检查4 对违法者处罚对违法者处罚征税主体权利征税主体义务1 向纳税人宣传向纳税人宣传2 咨询税法咨询税法3 对纳税人情况保密对纳税人情况保密4 依法计征税款依法计征税款纳税主体的权利纳税主体的权利税法知情权税法知情权发票购买权发票购买权多缴税款退还权多缴税款退还权对税务决定申辩权对税务决定申辩权依法申请减免税权依法申请减免税权第二节 税法概述四、税法的构成要素税率的形式比例税率累进税率定额税率增值税、营业税、企业所得税全额累进全额累进超额累进超

7、额累进超率累进超率累进个人所得税土地增值税资源税、印花税思考思考1-31-3王教授月工资王教授月工资25002500元，李教授月工资为元，李教授月工资为25012501元，元，按现行个人所得税法规定，工资所得以每月收按现行个人所得税法规定，工资所得以每月收入额减除法定扣除额入额减除法定扣除额20002000元后的余额为应纳税元后的余额为应纳税所得额。则两人的应纳税所得额分别为所得额。则两人的应纳税所得额分别为500500元元和和501501元。试比较用全额累进税率与超额累进元。试比较用全额累进税率与超额累进税率计算的结果。税率计算的结果。解析解析（1）采用全额累进税率计算：）采用全额累进税率计

8、算：王教授应纳税额王教授应纳税额=5005%=25元元李教授应纳税额李教授应纳税额=50110%=50.1元元（2）采用超额累计税率计算）采用超额累计税率计算王教授应纳税额王教授应纳税额= 5005%=25元元李教授应纳税额李教授应纳税额=5005%（501500）10%=25.1元元第二节 税法概述四、税法的构成要素税收基本法税收基本法根据基本内容根据基本内容和效力和效力税收普通法税收普通法五、税法的分类税法体系税法体系的主体和的主体和核心核心分别立法分别立法进行实施进行实施税收实体法根据税法的职根据税法的职能不同能不同税收程序法税收程序法五、税法的分类企业所得税法企业所得税法个人所得税法个

9、人所得税法税收征收管理法税收征收管理法发票管理办法发票管理办法流转税类所得税类资源税类特定目的税财产行为税类农业税关税按征税对象不同分增营消个人企业资源城镇土地城建土增车购耕地筵席房产印花契税屠宰停征思考1-4学生小张听教师讲我国现行税种有学生小张听教师讲我国现行税种有2525个，立即个，立即质疑仅个人所得税就有工资所得、劳务所得税质疑仅个人所得税就有工资所得、劳务所得税和财产租赁所得税等，不可能只有和财产租赁所得税等，不可能只有2525个。试分个。试分析小张的观点对否？为什么？析小张的观点对否？为什么？解析小张混淆了税种与税目，税种是对同一类小张混淆了税种与税目，税种是对同一类征税对象征收的

10、一类税的总称，税目是指征税对象征收的一类税的总称，税目是指各个税种所针对的具体征税项目。如关税各个税种所针对的具体征税项目。如关税就是一个税种，但关税里面包含有上千个就是一个税种，但关税里面包含有上千个税目，它们都属于关税。税目，它们都属于关税。 按主权国家行使税收管辖权的不同国内税法国际税法外国税法 按税收收入归属和征收管辖权限的不同中央税地方税中央地方共享税第三节 我国税法的制定与实施一、税法的制定 1、税收立法机关 1）全国人民代表大会及常务委员会制 定税收法律 企业所得税法 个人所得税法 税收征收管理法 全国人大或人大常委会授权立法增值税营业税消费税资源税土地增值税暂行条例暂行条例 地

11、方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 只有海南省、民主自治区有权限国务院税务主管部门制定的税收部门规章 财政部 增值税暂行条例实施细则国家税务总局 税务代理试行办法 地方政府制定的税收地方规章二、税法的实施 包括税收执法和守法两个方面 实施原则： 1、层次高的优于层次低的 2、同一层次的法律中，特别法优于普通法 3、国际法优于国内法 4、实体法从旧，程序法从新第四节 我国现行税法体系我国的现行税制就其实体法而言，按其性质和作用可以分为六类： 1、流转税类 2、资源税类 3、所得税类 4、特定目的税类 5、财产和行为税类 6、关税一、税收管理体制的概念 是指在各级国家机构之间划分税权的制

12、度。 税权的划分有纵向 和横向之分。纵向：税权在中央与地方国家机构之间的划分。横向：税权在同级立法、司法、行政等国家机构的划分。二、税收立法权的划分 目前，尚无一部法律对之加以完整规定，只是散见于若干财政和税收法律、法规中。三、税收执法权的划分1、根据国务院关于实行分税制财政管理体制的决定，中央税地方税共享税由中央税务机构负责征收由地方税务机构负责征收由中央税务机构征收，直接划入地方金库2、地方自行立法的地区性税种，管理权由省级人民政府及其税务主管部门掌握。3、屠宰税、筵席税由省级政府自行决定。4、属于地方税收管理权限的，有省级人大或政府决定。5、除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得停征全

13、国性地方税种。6、经全国人大及其常委会和国务院批准，民族自治地区可以拥有某些特权。7、经济特区也可以拥有特殊的税收管理权8、6和7不得影响国家宏观调控和中央财政收入为前提。9、涉外税收必须执行国家的统一税法，调整权在全国人大常委会和国务院，10、在税法规定之外，不得减税、免税。四、税务机构设置和税收征管范围划分1、税务机构设置 现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局，省及省以下税务机构分成：（1）国家税务局系统（2）地方税务局系统实行机构、编制、干部、经费的垂直管理，协同省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导。二、税收征收管理范围划分 税收由财政、税务、海关负责管理。1、国家税务局：增值

14、税，消费税，车辆购置税、 铁道部门、银行总行、保险公司总公司集中缴纳的营业税、所得税、城建税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业的所得税，地方银行、金融企业的所得税，海洋石油企业的所得税、资源税，证券交易税，个税中储蓄存款利息部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。2、地方税务局： 营业税、城建税（除国税局交的部分）、地方企业的所得税、个税（除储蓄存款利息税）、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、契税、屠宰税、筵席税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。（3）大部分地区的契税、耕地占用税由地方财政部门征收和管理（4）海关

15、 关税、行李和邮递物品进口税，进出口环节的增值税和消费税三、税收收入的划分中央政府固定收入： 消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节的增值税地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税。中央地方共享收入：（1）增值税（不含进口环节由海关代征的部分） 中央：75% 地方：25%（2）营业税： 中央：铁道部、银行总行、保险总公司集中缴纳的部分 地方：除上述之外的部分（3）企业所得税： 中央：铁道部、银行总行及海洋石油企业缴纳的部分 地方：除上述之外的部分中央占60%，地方占40%（4）个税 中央：银行储蓄存款

16、利息税，其余个税的60% 地方：其余个税的40%（5）资源税中央：海洋石油企业缴纳的地方：其余部分（6）城建税 中央：铁道部、银行总行、保险总公司缴纳的 地方：其余（7）印花税 中央：证券交易印花税收入的97% 地方：证券交易印花税收入的3%和其他印花税收入课后练习题1、在税法构成要素中，用以区分不同税种的（ ） A 纳税义务人 B 征税对象 C 税目 D 税率单项选择题单项选择题2、税收权利主体是指（ ）A 征税方 B 纳税方 C 征纳双方 D 中央政府3、个人所得税法在税法不同类型中属（ ） A 既是实体法，又是普通法 B 既是实体法，又是程序法 C 既是实体法，又是基本法 D 既是程序法

17、，又是普通法4、由地方税务局负责征收的税种是（ ）A 增值税 B 全部营业税C 全部资源税 D 土地增值税5、下列税种中由全国人民代表大会立法确立的（ ）A 车辆购置税 B 企业所得税C 增值税 D 契税6、税收法律关系的保护对权利主体双方而言（ ）A 是不对等的 B 是对等的C 保护征税一方 D 保护纳税一方7、下列各项中属于中央税的是（ ）A 契税 B 消费税 C 增值税 D 房产税8、对纳税对象总额中的一部分数额免于征税，只就减除的剩余部分计征税款，被免于征税的这部分数额是（ ） A 起征点 B 免征额 C 税基 D 抵免额9、有权制定税收法律的是（ ） A 全国人民代表大会及其常务委员

18、会 B 国务院 C 财政部 D 国家税务总局10、我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（ ）A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D 属人属地原则11、根据税法的功能与作用，税法可分为（ ）A、税收基本法和税收普通法 B、税收实体法和税收程序法C、流转税法和所得税法 D、中央税法与地方税法12、下列税种中，不属于国税系统征收管理的有（ ）A、增值税 B、消费税 C、个人所得税 D、中央企业所得税多项选择题1、下列各项目中，属于我国税收法律关系权利主体的是（ ）A 各级税务机关 B 各级人民政府C 海关 D 财政机关2、下列对于税收法律级次的理解，正确的有（ ）A 无论税收法律、法规、规章都要服从国家宪法B 财政部、税务总局有权利制定税收法律C 在没有税收法律、法规明确授权的前提下地方政府无权自定税收规章D 各级地方人大及常委会有权制定地方税收法规3、下列属于特定目的税类的税种有（ ）A 土地增值税B 城镇土地使用税C 城市维护建设税D 车辆购置税4、下列各项中，属于国家税务局系统负责征收和管理的项目有（ ）A 增值税B 消费税