第十章会计报表ppt课件

1、 第十章第十章 会计报表会计报表 教学内容1.会计报表概述2.会计报表的分类及编制要求 3. 资产负债表4. 利润表5.现金流量表第一节第一节 会计报表概述会计报表概述 一、财务会计报告的含义一、财务会计报告的含义 财务会计报告是会计主体提供的反映某一特定日财务会计报告是会计主体提供的反映某一特定日期财务状况与某一会计期间经营成果、现金流量的期财务状况与某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。书面文件。二、财务会计报告的作用二、财务会计报告的作用第二节第二节 会计报表的分类及编制要求会计报表的分类及编制要求v一、会计报表的分类一、会计报表的分类v1 1、会计报表按反映的经济内容划分、会计报表

2、按反映的经济内容划分v 分为财务状况报表和经营成果报表。分为财务状况报表和经营成果报表。 v2 2、会计报表按编报的时间划分、会计报表按编报的时间划分 v 分为年报、半年报、季报和月报，分为年报、半年报、季报和月报， v3 3、会计报表按提供对象划分、会计报表按提供对象划分v 分为对外报表和对内报表。分为对外报表和对内报表。 v4 4、会计报表按所反映的资金运动状况划分：可以、会计报表按所反映的资金运动状况划分：可以 v 分为静态报表和动态报表分为静态报表和动态报表 v5 5、会计报表按编制的单位和编报的范围划分：、会计报表按编制的单位和编报的范围划分：v 分为单位报表、汇总报表分为单位报表、

3、汇总报表 二、编制会计报表的基本要求二、编制会计报表的基本要求1、数字真实2、内容完整3、编报及时 第三节第三节 资产负债表资产负债表一、资产负债表概述一、资产负债表概述 （一资产负债表的概念及意义（一资产负债表的概念及意义资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的报表。资产、负债和所有者权益情况的报表。 （二资产负债表的内容（二资产负债表的内容1 1、资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者权益三类、资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者权益三类项目。项目。2 2、资产类项目以能否改变和变现速度的快慢作为项目排列、资产类项目以能

4、否改变和变现速度的快慢作为项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。 （1 1流动资产项目：包括现金及各种存款、短期投资、流动资产项目：包括现金及各种存款、短期投资、应收票据、预付帐款、其他应收款、存货等；应收票据、预付帐款、其他应收款、存货等； （2 2非流动资产项目：包括长期投资、固定资产、在非流动资产项目：包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、其他资产等。建工程、无形资产、递延资产、其他资产等。3 3、负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标准。、负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标准。按照流动负债、长

5、期负债进行分类并分项列示。按照流动负债、长期负债进行分类并分项列示。（1 1流动负债项目：短期借款、应付票据、应付帐流动负债项目：短期借款、应付票据、应付帐款、预付帐款、应付工资、应交税金、应付利润、款、预付帐款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等；其他应付款、预提费用等；（2 2长期负债项目：长期借款、应付债券、长期应长期负债项目：长期借款、应付债券、长期应付款等。付款等。4 4、所有者权益类项目以其永久性程度的高低作、所有者权益类项目以其永久性程度的高低作为项目排列标准。一般按照实收资本、资本公为项目排列标准。一般按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分别列示

6、。积、盈余公积、未分配利润等项目分别列示。 5 5、资产负债表的补充资料部分，列示和说明资、资产负债表的补充资料部分，列示和说明资产负债表中有关重要项目的明细资料以及其他产负债表中有关重要项目的明细资料以及其他有助于理解和分析资产负债表的事项。有助于理解和分析资产负债表的事项。（一资产负债表的结构（一资产负债表的结构 1、资产负债表分为基本内容和补充资料两部分。、资产负债表分为基本内容和补充资料两部分。 2、实务中，通常采用左、右双方相互对照的账户式报表结、实务中，通常采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。其中，报表左方列示资产项目，报表右方列示负债项目构。其中，报表左方列示资产项目，报表右

7、方列示负债项目和所有者权益项目。和所有者权益项目。 3、 报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产总额等于报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产总额等于负债和所有者权益总额合计，该报表结构的特点在于突出报负债和所有者权益总额合计，该报表结构的特点在于突出报表项目的平衡关系。表项目的平衡关系。 4、资产负债表还有报告式的报表结构，即采用上下双方相、资产负债表还有报告式的报表结构，即采用上下双方相互对照的垂直式报表结构。互对照的垂直式报表结构。（三资产负债表的结构（三资产负债表的结构二、资产负债表的编制二、资产负债表的编制 资产负债表作为一个静态报表，其全部指标均依据有资产负债表作为一个静态报表

8、，其全部指标均依据有关账簿的余额直接或经分析、计算后填列。其具体方法为：关账簿的余额直接或经分析、计算后填列。其具体方法为： （一资产负债表中绝大部分项目都可根据总分类账户（一资产负债表中绝大部分项目都可根据总分类账户的余额直接填列；的余额直接填列；如：应收票据、其他应收款、待摊费用、固定资产原价、如：应收票据、其他应收款、待摊费用、固定资产原价、累计折旧、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、累计折旧、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应付鼓励、应交税金、其他应交款、其他应付款、长期借款、应付鼓励、应交税金、其他应交款、其他应付款、长期借款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。实

9、收资本、资本公积、盈余公积等项目。（二根据总分类账户有关账户余额合计数填列。（二根据总分类账户有关账户余额合计数填列。 如：货币资金、存货等项目。如：货币资金、存货等项目。（三根据总分类账户有关账户余额相减后的差额填列。（三根据总分类账户有关账户余额相减后的差额填列。 如：应收帐款净额、固定资产净值、未分配利润等如：应收帐款净额、固定资产净值、未分配利润等项目。项目。（四根据明细分类账户有关账户余额分析、计算后填列。（四根据明细分类账户有关账户余额分析、计算后填列。 如：应收帐款、预付帐款、应付帐款、预收帐款、如：应收帐款、预付帐款、应付帐款、预收帐款、待处理流动资产净损失、一年内到期的长期债

10、券投资、待处理流动资产净损失、一年内到期的长期债券投资、一年内到期的长期负债等项目。一年内到期的长期负债等项目。案例一）案例一）某企业某企业1212月月3131日有关总分类账户余额如下：日有关总分类账户余额如下：现金现金500500借）、银行存款借）、银行存款100000100000借）借）原材料原材料30003000借）、生产成本借）、生产成本54005400借）借）固定资产固定资产32000003200000借）借）库存商品库存商品8200082000借）借）累计折旧累计折旧 800000800000贷）贷）应交税金应交税金80008000借）借）要求：填列要求：填列12.3112.31资

11、产负债表下列项目数额资产负债表下列项目数额v货币资金项目货币资金项目=v 500+100000=100500v固定资产净值项目固定资产净值项目=v 3200000-800000=2400000v存货项目存货项目=v 3000+5400+82000=90400v应交税金项目应交税金项目=-8000v案例二资料：某企业某月末部分账户余额如下：案例二资料：某企业某月末部分账户余额如下：总分类账户总分类账户借方借方贷方贷方所属明细分类账户所属明细分类账户借方借方贷方贷方应收账款应收账款2000A公司公司2400B公司公司400预付账款预付账款4000C公司公司4600D公司公司600应付账款应付账款2

12、500甲公司甲公司300乙公司乙公司2800预收账款预收账款1000丙公司丙公司1200丁公司丁公司200v要求：填列资产负债表中下列项目金额要求：填列资产负债表中下列项目金额v 1.应收账款项目应收账款项目v=“应收账款明细借方应收账款明细借方+“预收账款明细预收账款明细借方借方v=2400+200=2600v 2.预付账款项目预付账款项目v=“预付账款明细借方预付账款明细借方+“应付账款明细应付账款明细借方借方v=4600+300=49003.应付账款项目应付账款项目=“应付账款明细贷方应付账款明细贷方+“预付账款明细贷预付账款明细贷方方=2800+600=34004.预收账款项目预收账款

13、项目=“预收账款明细贷方预收账款明细贷方+“应收账款明细贷应收账款明细贷方方=1200+400=1600第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的概念 (一)概念 利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报表。 （二理论依据 利润表依据“营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出=利润总额的计算公式为基础。 二、利润表的基本结构二、利润表的基本结构（一格式（一格式 1、多步式报表结构、多步式报表结构 2、单式式报表结构、单式式报表结构（二具体结构（二具体结构 1、第一部分：提供主营业务利润形成、第一部分：提供主营业务利润形成 2、第二部分：提供营业利润形成、第二部分：提供营业利润形成 3、第三部

14、分：提供利润总额形成、第三部分：提供利润总额形成 4、第三部分：提供净利润形成、第三部分：提供净利润形成三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 （一）（一）“本月数的编制方法本月数的编制方法 1 1、据有关账户的发生额分析填列。一般包、据有关账户的发生额分析填列。一般包括如下项目：括如下项目： “ “主营业务收入主营业务收入”、 “ “主营业务成主营业务成本本”、 “ “主营业务税金及附加主营业务税金及附加”、 “ “营营业费用业费用”、 “ “管理费用管理费用”、 “ “财务费财务费用用”、 “ “ 补贴收入补贴收入”、 “ “营业外收入营业外收入”、 “营业外支出营业外支出”、“所得税所

15、得税”。2 2、据有关账户的发生额分析计算填列。一般包、据有关账户的发生额分析计算填列。一般包括如下项目：括如下项目： “ “其他业务利润和其他业务利润和“投资收投资收益益” ” 。3 3、据表中相应项目计算填列。一般包括如下项、据表中相应项目计算填列。一般包括如下项目：目： “ “主营业务利润主营业务利润”、 “ “营业利润营业利润”、 “利润总额利润总额”、“净利润净利润”。 （二）（二）“本年累计数的编制方法。据上月利本年累计数的编制方法。据上月利润表润表“本年累计数加上本月利润表本年累计数加上本月利润表“本月数本月数之和填列。之和填列。v资料：中华公司资料：中华公司2019年年1月份有

16、关损益账月份有关损益账户的发生额如下：户的发生额如下： 要求：根据上述资料要求：根据上述资料填列填列2019年年1月份利润表中月份利润表中“本月数一本月数一栏栏第四节第四节 现金流量表现金流量表一、现金流量表的概念一、现金流量表的概念 现金流量表是反映企业在一定会现金流量表是反映企业在一定会计期计期间现金和现金等价物流量变化的会计间现金和现金等价物流量变化的会计报表。报表。1.现金的含义现金的含义1现金库存现金、活期银行存款、现金库存现金、活期银行存款、其他货币资金）其他货币资金）2现金等价物较短期限的投资）现金等价物较短期限的投资）2.流量流入、流出）流量流入、流出）二、现金流量表的基本结构二、现金流量表的基本结构（一基本报表（一基本报表1.经营活动现金流量经营活动现金流量2.投资活动现金流量投资活动现金流量3.筹资活动现金流量筹资活动现金流量