对国企审计的思考(一)

1、对国企审计的思考 一 近年来，注册会计师对上市公司审计的丑闻时有所闻，而对国有企业 审计尚未爆发诸如银广夏那样的严重事件，这是否说明对国有企业的 审计不存在问题呢？事实上，情况并非如此。目前，注册会计师对国 有企业审计存在的主要问题：一是有些注册会计师不能发现被审计单 位存在的会计错弊、财务欺诈，或发现后不予以纠正、披露；二是少 数注册会计师满足被审计单位的不合理要求，出具结果不同的多份审 计报告；三是个别注册会计师与被审计单位恶意串通，出具严重失实 的审计报告。 这些问题说明注册会计师对国有企业审计未尽勤勉之责， 对强化国有企业管理未发挥应有的作用。注册会计师对国有企业审计 产生问题的原因缺

2、乏对国有企业审计的风险意识。在会计师事务所的 负责人和注册会计师的观念中，一般都认为审计上市公司的风险大， 审计国有企业的风险小，因而在审计中自觉或不自觉地放松对审计质 量的要求。会计师事务所为争守客户，采用低审计费的竞争策略。在 低审计费收入的情况下，会计师事务所为了保证理想的利润空间，只 有采取减少审计人员、 简化审计程序等手段， 致使审计质量无法保证 缺乏职业道德和法律意识。有些被审计单位为了到达不正常的目的， 以物质利益为诱饵要求会计师事务所或注册会计师出具不实的审计报 告。会计师事务所或注册会计师在物质利益的诱惑下置职业道德和法 律法规而不顾，按照被审计单位的不合理要求，甚至与被审计

3、单位串 通出具严重失实的审计报告。审计人员的业务素质不能保证审计工作 的质量。会计师事务所为了降低本钱，在审计业务量不稳定、低审计 风险意识的情况下，不配备足够的高素质审计人员，而是根据审计业 务量的需要临时招聘审计人员，如招聘实习的大学生、在人才市场急 于求职的人员等。其结果是会计师事务所的人工本钱降低、审计业务 质量低下。注册会计师对国有企业审计目前没有爆发重大问题的原因 国有企业会计报表只呈报少数单位，缺乏社会公众的监督。国有企业 的会计报表一般只需要呈报财政部门、税务部门、工商管理部门、银 行及上级主管部门，各个部门对会计报表使用的目的及侧重点不同， 有些企业为了迎合不同会计报表使用者

4、的需要，要求会计师事务所出 具多份不同结果的审计报告。由于会计报表不需对外公布，缺乏社会 公众这一最广泛的监督群体，会计报表的问题就很难被发现。国有企 业审计报告的影响力不大。相对上市公司审计报告而言，国有企业审 计报告不仅不能产生振荡股市这种影响面极大的效应，而且对企业法 定代表人考核监督等工作的影响力都不是很大。由于审计报告影响力 小，有关机构和社会公众对其未予以高度的关注，即使审计报告存在 严重的问题也难以被发现。对国有企业审计的监督管理机制不完善。 上市公司的审计工作受到注册会计师协会、证券监督管理，委员会、 财政部门、新闻媒体、社会公众等多方面的监督管理，审计中存在的 问题容易被发现。而国有企业审计工作的监督主体只有注册会计师协 会和财政部门，在国有企业审计业务量巨大的情况下，仅靠这两个部 门的监督管理显然是不够的。对国有企业审计的风险分析深圳中天勤 会计师事务所被撤销、深圳同人会计师事务所被撤消证券期货资格， 这些事例说明注册会计师对上市公司审计具有很大的风险。目前，会