工业企业的企业所得税税收筹划建议

1、工业企业的企业所得税税收筹划建议众所周知，科学合理的税收筹划能够使企业本钱因税收本钱 降低 而降低， 实现收益增加。 而所得税税收筹划是税收筹划的重 中之重。 经济全球化背景下，经济危机此起彼伏，机遇与危机并 存，国内市场 经济条件与环境也在完善成熟 . 越来越多的国内企 业开始重视所得税 税收筹划。 而工业产业作为国民经济支柱， 特 别是新的所得税税法 实施后 . 工业企业的所得税税收筹划问题早 已成为学者与企业研究热 点。目前，我国税收制度尚不完善， 所得税的体系建设也并不完 备， 所得税税法在执行的时存在诸多问题 . 加之企业管理者误以 为所得税 税收筹划就是少缴税或者不缴税 . 因而很

2、多工业企业并 没有进行实质 的所得税税收筹划。 即便有些工业企业理解了所得 税税收筹划，但因 现阶段的工业企业大多缺乏科学的管理体系 . 更多重视生产和销售 . 并 且相关环节并没有按照财务管理严格实 施预算或其他跟税收筹划相关 的工作， 使得所得税的税收筹划更 无法开展。除此外，尽管工业企业 重视所得税的税收筹划 . 并且 学者研究的各种相关方法普遍存在， 但 在工业企业实际的财务管 理中，大多数财务管理与税法工作人员更多 的停留在模仿方法阶 段 . 并没有从工业企业整体角度形成一个完善的 所得税税收筹划 体系。而所谓的工业企业所得税的税收筹划是指在相关法律法规 的允许 范围内， 从企业全局

3、出发， 对不同的所得税纳税方案进行 比拟、选 择与优化，最大程度的降低与所得税相关的税收，纳税 金额减少，效益增值，实现工业企业税后利润最大化。那么关于 工业企业所得税的 税收筹划对策与方法有以下几点建议：一、完善所得税税收筹划的法制体系 要想在国内工业产业全范围 内实施科学的所得税税收筹划 . 首先就要为他们建立一个良好的实施 法制环境。 我国相关部门应 该调查了解在新的所得税税法实施过程中 法律层面存在的问题 进行修订， 完善目前的所得税法制度与体系， 并 提高相关执法人 员的从业道德 . 严惩在执法过程中收受贿赂或者成心 刁难企业的 人员 .为工业企业构建一个公平、 公开、公正的所得税法

4、 制体系， 营造一个和谐稳定的所得税纳税环境. 引导鼓励工业企业积极开 展科学合理的所得税的税收筹划活动。二、提高工业企业全员的所得税税收筹划意识 近来媒体频频爆出 大型工业企业偷税漏税的丑闻 . 国内工业 企业此种行为较为普遍， 这 与企业自身的意识有很大的关系。 而 管理层是一个企业的风向标， 那 么要想在国内工业企业顺利推广 普及健康的所得税纳税筹划， 那么首 先要强化工业企业管理层的 意识，在企业全范围内通过培训、 会议等 其他形式提高全员的税 收筹划意识；其次 . 财务管理者应该带着相关 税务人员一方面学 习成功的所得税纳税筹划方法 . 一般面针对企业实 际情况进行可 行性高的实务性

5、的所得税税收筹划， 加强科学管理， 降 低税收成 本，为企业合理的理财，实现企业的效益增值。三、工业企业所得税税收筹划的具体方法(1) 从投资角度进行所得税税收筹划。工业企业在进行投资 时跟 其他企业一样通常会追求投资净收益最大化。 我国在不同地 区、行业 实行差异化的所得税纳税政策 . 所得税税法明确规定了 不同的地区、企业规模有不同的所得税税率。 那么在享受税收优 惠即低税率和其他 变量一定的条件下企业降低了投资本钱而增 加了投资净收益 . 因而企 业所得税是工业企业在做投资决策时必 须考虑的重要因素。一般企业 所得税税率为 33 ，就地点而言， 局部地区的所得税税率那么是 24、 15

6、、 10 ，如果在西部地 区那享受到的所得税税收优惠更多； 就 企业规模而言， 针对中小 企业，国家针对利润较低的企业允许将所得 税税率降低至 27 即所得税纳税额为 3至 10 万，甚至 18 即所得税纳税额小 于 3 万 。综合各种因素，工业企业在进行投资时，可以充分了解所得税税收优惠政策， 针对投资不同的地区不同规模企业的投 资回报进行对 比 . 选择对企业最有利的方案 . 一方面追求了自身 投资净收益的最大 化， 另一方面还响应了国家税收政策， 实现双 赢。2从筹资角度进行所得税税收筹划。工业企业对外筹资通 常采 用负债和股本两种形式，即发行债券和发行股票两种方式。 因为筹资 方式的不

7、同带来了不同的工业企业税收处理方式： 采用 发行债券方式 筹资的工业企业， 可以将因负债而支付给债权人的 利息在企业税前利 润里作为本钱扣除： 采用发行股票方式筹资的 工业企业，其支付给股 东的股息和分红是从企业税后利润分配出 来的。显然意见， 筹资形式 的差异性会对工业企业的税收本钱造 成差异 . 那么工业企业在对外筹 资时，应该比照两种形式最终取 得的投资净收益，进而进行筹资方式 的选择。筹集 2000 万。企业可采用的筹资方式有： 发行 2000 万的债 券，年 利率为 20 ；发行 2000 万的股票，投资者可获得 20 的 净利润。 假设扩张后企业年末新增利润为 1000 万，企业所

8、得税 税率适用 33 。 那么该企业应该采用哪种方式进行筹资 ?方案一：采用债券形式 债权人所得利息为： 2000*20 =400 万 企业应缴所得税为： (1000-400)*33 =198 万 企业投资净收益为： 1000-400-198=402 万 方案二：采用股票形式 企业应缴所得税为： 1000*33 =330 万股东分得利润： (1000-330) 。20 =134 万 企业投资净收益为： 1000-330-134=536 万 很明显，该工业企业应该采用股票形式进 行筹资。(3) 从经营角度进行所得税的税收筹划。 工业企业存在采购、 生 产、销售等不同的经营活动， 对于经营活动的合

9、理安排可以实 现所得 税税收筹划 . 具体表现在以下几个方面：利用收入确认时间来进行所得税筹划。 企业所得税的缴纳是 按 照收入确实认来进行的。 企业采用不同的销售方式那么对应的结 算方式 不同， 相应的销售收入确认时间点不同。 那么企业可以通 过销售方 式的选择来推迟销售收入确认的时间，延迟应纳所得 税。工业企业产 品销售的收款方式可以分为以下几种： 对于现销 的 .采用的是直接收 款 . 以拿到相关凭据并把提货单交给客户或 者销货款的当天作为销售 收入确认时间； 对于赊账的客户， 是按 照合同约定的时间收款， 收 入确认时间为合同约定时间； 对于订 货客户是在货物交付给客户完毕 的当天收款

10、的， 那该天即是收入 确认时间。那么工业企业为实现合理 的所得税的纳税筹划 . 可以 通过采用不同的销售收款方式来确认收获 时间， 特别是针对临近 年终发生的销售， 可以在签订合同时选择能 够实现递烟缴纳所得 税的收款方式来降低该企业当年的纳税压力。选择会计政策进行所得税筹划。在法律法规应允的范围为， 企业 对会计政策具备一定的选择性 . 采用不同的会计政策会产生 不同的纳 税效果。 那么工业企业可以根据其自身的需求对同一生 产业务活动选 择一种最恰当的会计政策 . 采用该会计处理方法可 以将纳税延期， 使 工业企业获得最大的资金时间价值， 最终实现 所得税的税收筹划。 比 如工业企业会遇到坏

11、账损失情况， 在进行 处理时可以采用备抵法或者 直接冲销法 . 不同的处理方法对该企 业的所得税的缴纳额有不同的影 响。案例 2：某兵工企业 2021 年销售了 200 万的产品，但货款 到 2021 年底都未收到，可被确认为坏账。 单位：万元 假设采用备抵法 提取坏账准备率为 0.3 ：2021 年发生应收账款时： 借：资产减值损失 0.6 贷：坏账准备 0.6 2021 年确认坏账： 借：坏账准备 200 贷：应收帐款 200假设采用直接转销法：2021 年发生应收帐款时： 借：应收帐款 200 贷：主营业务收入 200 2021 年确认为坏账时：借：管理费用 200贷：应收账款 200此时应缴纳所得税为： 200*0.33=66 显而易