第10章政府间的财政关系20121217

1、 第十章第十章 政府间的财政关系政府间的财政关系第一节第一节 分级财政体制与政府间职能的划分分级财政体制与政府间职能的划分n一、分级财政体制一、分级财政体制n二、财政集权与分权的理论依据二、财政集权与分权的理论依据n三、财政分权的衡量三、财政分权的衡量财政体制：政府间财政关系的财政体制：政府间财政关系的具体规定，是在特定的行政体具体规定，是在特定的行政体制下，通过一定的方式调节政制下，通过一定的方式调节政府间财力分配的基本制度，是府间财力分配的基本制度，是国家在中央和地方各级政权之国家在中央和地方各级政权之间划分财政收支范围和财政管间划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度。理职责与

2、权限的一项根本制度。一、分级财政体制一、分级财政体制1 1、财政体制概述、财政体制概述中央政府与地方政府中央政府与地方政府地方政府与下一级政府地方政府与下一级政府地方政府与地方政府地方政府与地方政府2、政府预算管理体制、政府预算管理体制l预算管理体制是确定中央和地方以及地方各级政府之间预算管理体制是确定中央和地方以及地方各级政府之间的分配关系的根本制度。的分配关系的根本制度。n财力：财政收支范围（规模）n财政责任：各级财政担负的经济责任和社会责任。n财权：财力的分配权和财政立法以及规章制度的制定权二、二、财政集权与分权的理论依据财政集权与分权的理论依据有效提供全国性公共产品较好解决地区间公平问

3、题保持宏观经济稳定将跨区域的外部效应内部化获得规模经济效应避免地方政府竞争负面影响1 1、财政集权的优势、财政集权的优势2、财政分权的理论依据、财政分权的理论依据斯蒂格勒最优分配模式菜单奥茨分权定理特里西偏好误识理论偏好误识理论政策试验与创新论蒂勃特“以足投票”理论罗森鼓励政府间竞争说l两个主要指标两个主要指标地方政府公共收入自主权地方政府公共收入自主权 财政集中程度财政集中程度 地方政府自身公共收入占地方总收入比重地方政府自身公共收入占地方总收入比重 地方政府的税收控制指数地方政府的税收控制指数 地方政府公共支出占国家公共支出的比重地方政府公共支出占国家公共支出的比重三、三、 财政分权的衡量

4、财政分权的衡量 财政集中程度：中央政府收入所占的比例。集中程度集中程度%国别国别90英国、巴西、意大利、印度尼西亚、菲律宾、泰国英国、巴西、意大利、印度尼西亚、菲律宾、泰国资料来源：国际货币基金组织政府财政统计年鉴（2008）1. 财政集中程度财政集中程度2.地方政府总公共收入构成地方政府总公共收入构成税收控制程度税收控制程度指标值指标值1. 省省/地方政府自由设定税率和税基地方政府自由设定税率和税基2. 省省/地方政府只能自由设定税率地方政府只能自由设定税率3. 省省/地方政府只能自由设定税基地方政府只能自由设定税基4. 在分税制下，省在分税制下，省/地方政府能确定收入分割地方政府能确定收入

5、分割5. 在分税制下，收入分割要由省在分税制下，收入分割要由省/地方政府同意地方政府同意6. 收入分割在分税制中固定下来，但能被上级政府单方面收入分割在分税制中固定下来，但能被上级政府单方面改变改变7. 分税制制中的收入分割由上级政府在年度预算中确定分税制制中的收入分割由上级政府在年度预算中确定8. 省省/地方税种的税率或税基只能在上级政府规定的范围地方税种的税率或税基只能在上级政府规定的范围内变化内变化9. 上级政府规定税率和税基上级政府规定税率和税基10.80.60.50.40.30.20.103.税收自主权（税收控制）税收自主权（税收控制） 地方政府的税收控制指数地方政府的税收控制指数第

6、二节第二节 各级政府的支出划分各级政府的支出划分一、政府间职能的划分一、政府间职能的划分二、政府间事权和支出范围界定划分二、政府间事权和支出范围界定划分三、政府间事权与支出范围的划分三、政府间事权与支出范围的划分中央政府一、政府间职能的划分一、政府间职能的划分 地 方 政 府稳定经济职能收入分配职能资源配置职能二、政府间事权和支出范围界定划分二、政府间事权和支出范围界定划分 中央政府：全国性公共物品中央政府：全国性公共物品v具有明显利益外溢的公共物品，或由上级政府提供，或由临近上下两级政府分担提供 省省( (直辖市、自治区直辖市、自治区) )政府：区域性公共物品政府：区域性公共物品 地方政府（

7、市、县）：地方政府（市、县）：地方性公共物品地方性公共物品思考：为什么会这样，怎样解决思考：为什么会这样，怎样解决事件：1982年夏天，美国的格伦湾城禁止居住在那里的苏联外交官使用当地的网球场和其他娱乐设施。理由：由俄国人所居住的房地产可豁免地方财产税。后果：激起国际性愤慨，国务院也要求该城市停止干涉对外事务；市长回应：“除非国务院想付清所有的财产税”三、政府间事权与支出范围的划分三、政府间事权与支出范围的划分中央财中央财政支出政支出国防、武警经费，外交支出，中央级行政管理费，国防、武警经费，外交支出，中央级行政管理费，中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术改中央统管的基本建设投资，中央直

8、属企业的技术改造和新产品试制费，地质勘探费，中央安排的农业造和新产品试制费，地质勘探费，中央安排的农业支出，中央负担的国内外债务的还本付息支出，以支出，中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及中央负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科及中央负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。学等各项事业费支出。 地方政地方政府财政府财政责任责任地方行政管理费，公检法经费，民兵事业费，地方地方行政管理费，公检法经费，民兵事业费，地方统筹安排的基本建设投资，地方企业的改造和新产统筹安排的基本建设投资，地方企业的改造和新产品试制经费，农业支出，城市维护和建设经费，地品试制经费，农业支出，城市维

9、护和建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事业费以及其他支出。方文化、教育、卫生等各项事业费以及其他支出。 美国的政府间事权划分美国的政府间事权划分l联邦政府主要负责联邦级行政、国防、外交、联邦政府主要负责联邦级行政、国防、外交、征税、借款和货币发行以及对州与地方政府的征税、借款和货币发行以及对州与地方政府的补助补助 。l州政府的财政支出主要用于发展教育、公用福州政府的财政支出主要用于发展教育、公用福利、公路建设以及医疗卫生事业。利、公路建设以及医疗卫生事业。l地方政府的财政支出主要用于治安、消防、环地方政府的财政支出主要用于治安、消防、环卫等方面。卫等方面。 澳大利亚的政府的事权划分澳大利亚的

10、政府的事权划分n联邦政府主要承担国防、外交、社会保障和福利的支出责任以及能源、健康、政府债务等方面的大部分支出责任；n州政府主要承担公共秩序和安全、教育、农林渔业、运输和通信等方面的支出责任；n地方政府主要承担住宅和社区服务、娱乐和文化、运输和通信等方面的支出责任。日本的政府事权划分日本的政府事权划分l中央政府主要承担外交、国防和司法方面的支出责任；中央政府主要承担外交、国防和司法方面的支出责任；l都道府县政府主要负责社会福利、卫生健康、环境、促进农业和中小都道府县政府主要负责社会福利、卫生健康、环境、促进农业和中小企业发展、城市发展、道路河流及污水工程、警察、消防、教育等方企业发展、城市发展

11、、道路河流及污水工程、警察、消防、教育等方面的支出责任；面的支出责任；l市町村政府主要负责居民登记、城市社会福利、卫生健康、废品回收、市町村政府主要负责居民登记、城市社会福利、卫生健康、废品回收、环境、促进农业和中小企业发展、城市发展、道路河流及污水工程、环境、促进农业和中小企业发展、城市发展、道路河流及污水工程、消防、教育等方面的支出责任。消防、教育等方面的支出责任。l对于都道府县与市町村政府之间支出责任重叠问题，一般按照下列原对于都道府县与市町村政府之间支出责任重叠问题，一般按照下列原则划分：与居民日常生活直接相关的各项工作的支出责任由市町村政则划分：与居民日常生活直接相关的各项工作的支出

12、责任由市町村政府承担，而要求更广泛的管理工作的支出责任则由都道府县政府承担。府承担，而要求更广泛的管理工作的支出责任则由都道府县政府承担。确实无法划分清楚的，由都道府县政府负责协调。确实无法划分清楚的，由都道府县政府负责协调。第三节第三节 各级政府间的收入划分各级政府间的收入划分l一、收入责任安排的原则一、收入责任安排的原则l二、分税制二、分税制l公平原则公平原则 再分配性、以支付能力为基础的税种应为中央政府掌握再分配性、以支付能力为基础的税种应为中央政府掌握 税基在全国范围内分布不公平的税种应当集权化税基在全国范围内分布不公平的税种应当集权化l效率原则效率原则 流动性税基的税种应当安排给中央

13、政府流动性税基的税种应当安排给中央政府 归宿易转嫁型税收也应由中央政府征收归宿易转嫁型税收也应由中央政府征收 地方政府应尽可能用使用费和受益性税种为其公共地方政府应尽可能用使用费和受益性税种为其公共 服务提供融资服务提供融资 l稳定原则稳定原则 收入易发生周期性波动的税种应当安排给中央政府收入易发生周期性波动的税种应当安排给中央政府 在税收体系中占主要地位、收入比重较大的税种应为中在税收体系中占主要地位、收入比重较大的税种应为中央税央税 一、收入责任安排的原则一、收入责任安排的原则l分税制分税制(tax sharing system)是具体安排各级政府收入责任、划是具体安排各级政府收入责任、划

14、分公共收入的一种制度分公共收入的一种制度 分税额，即先按税法统一征税，然后将税收收入总额按一定比分税额，即先按税法统一征税，然后将税收收入总额按一定比例在中央政府与地方政府之间分割。例在中央政府与地方政府之间分割。分税权，即分别设立中央税和地方税两个税收制度和税收管理分税权，即分别设立中央税和地方税两个税收制度和税收管理体系，中央政府和地方政府均享有相应的税收立法权和调整权。体系，中央政府和地方政府均享有相应的税收立法权和调整权。分税率，即按税源实行分率计征。一般采用两种方式，一是上分税率，即按税源实行分率计征。一般采用两种方式，一是上下级政府对某一税基按各自既定比率征税，二是上级政府对某下级

15、政府对某一税基按各自既定比率征税，二是上级政府对某一税基按率征税的同时，代下级政府按其税率课征并将税款转一税基按率征税的同时，代下级政府按其税率课征并将税款转给下级政府（称之为税收寄征），在税法上通常采用地方附加给下级政府（称之为税收寄征），在税法上通常采用地方附加形式。形式。分税种，即在税权主要集中于中央政府的情况下，在中央政府分税种，即在税权主要集中于中央政府的情况下，在中央政府与地方政府之间分割税种，形成中央税、地方税和共享税。与地方政府之间分割税种，形成中央税、地方税和共享税。 二、分税制二、分税制税种税种中央分中央分(%)中央税中央税国内消费税、关税、进口环节的增值税和消费税、车辆国

16、内消费税、关税、进口环节的增值税和消费税、车辆购置税、车船吨税购置税、车船吨税100地方税地方税城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、契税、烟叶税、印花城市房地产税、车船使用税、契税、烟叶税、印花税税0共享税共享税国内增值税国内增值税营业税：营业税： 铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分 其余部分其余部分企业所得税：铁道部、各银行总行、海洋石油企业缴纳的部分企业所得税：铁道部、各银行总行、海洋石油企业缴纳的部分 其余部分其余部分个人所得税：储蓄存款利息所得

17、的个人所得税收入个人所得税：储蓄存款利息所得的个人所得税收入 其余部分其余部分资源税：海洋石油企业缴纳的部分资源税：海洋石油企业缴纳的部分 其余部分其余部分城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳部分城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳部分 其余部分其余部分证券交易印花税证券交易印花税外贸企业出口退税外贸企业出口退税:国务院批准核定的部分国务院批准核定的部分 超基数部分超基数部分751000100601006010001000 9710092.5同级的，富裕向贫困n实现地区间公共服务水平提供能力的平等n垂直的，即从上一级财政流向下一级财政的资金流动一、转移支

18、付的必要性一、转移支付的必要性l（一）地方性公共物品存在福利外溢性（一）地方性公共物品存在福利外溢性l（二）政府间财政关系的纵向不公平（二）政府间财政关系的纵向不公平l纵向不公平产生于中央和地方政府的收入和支出负担的差额，反映了不同级次政府的收入和支出的划分和责任。l（三）政府间财政关系的横向不公平（三）政府间财政关系的横向不公平l横向不公平产生于地方政府之间在收入能力、公共服务能力的存在差异。二、政府间转移支付制度的作用二、政府间转移支付制度的作用l（一）为地方政府提供了稳定的收入来源，以弥补其收入差额；（一）为地方政府提供了稳定的收入来源，以弥补其收入差额；l（二）在一定程度上解决地方之间

19、因财政状况不平衡而造成的公（二）在一定程度上解决地方之间因财政状况不平衡而造成的公共服务水平的不平等，促进了横向平等；共服务水平的不平等，促进了横向平等；l（三）对福利外溢性问题进行补偿，鼓励外溢性的公共产品的积（三）对福利外溢性问题进行补偿，鼓励外溢性的公共产品的积极性；极性；l（四）有利于（四）有利于 吸引地方财力建设与全国利益相关的项目；吸引地方财力建设与全国利益相关的项目；l（五）加强中央政府对地方政府的控制能力。（五）加强中央政府对地方政府的控制能力。三、政府间转移支付的形式三、政府间转移支付的形式一般性转移支付一般性转移支付（财力性转移支付）（财力性转移支付）（无条件转移支付）（无

20、条件转移支付）特殊目的转移支付特殊目的转移支付（专项转移支付）（专项转移支付）（有条件转移支付）（有条件转移支付）专项定额配套限额配套一般性转移支付一般性转移支付其他公共品N公共品OM1N1M2N2 地方财政提供两类公共品其他和N。转移支付前的预算线为M1N1。上级拨付一般性转移支付，不规定资金用途。转移支付后地方财政预算线平移至M2N2。O1O2中央对地方一般性转移支付办法中央对地方一般性转移支付办法 l一般性转移支付资金分配选取影响财政收支的客观因一般性转移支付资金分配选取影响财政收支的客观因素，适当考虑人口规模、人口密度、海拔、温度、少素，适当考虑人口规模、人口密度、海拔、温度、少数民族

21、等成本差异，结合各地实际财政收支情况，采数民族等成本差异，结合各地实际财政收支情况，采用规范的公式化方法进行分配。用规范的公式化方法进行分配。l一般性转移支付按照各地标准财政收入和标准财政支一般性转移支付按照各地标准财政收入和标准财政支出差额以及转移支付系数计算确定。用公式表示为：出差额以及转移支付系数计算确定。用公式表示为：某地区一般性转移支付额某地区一般性转移支付额=(该地区标准财政支出该地区标准财政支出-该该地区标准财政收入地区标准财政收入)该地区转移支付系数该地区转移支付系数 l凡标准财政收入大于或等于标准财政支出的地区，不凡标准财政收入大于或等于标准财政支出的地区，不纳入一般性转移支付范围。纳入一般性转移支付范围。 专项定额转移支付专项定额转移支付其他公共品N公共品OM1N1N2 M1N1是原预算线。上级拨付的转移支付款项只能用于通过N公共品