全面预算案例

1、案例资料案例资料 澳斯达销售部门根据预算销售预测指标、销售单位及收款条件，分品澳斯达销售部门根据预算销售预测指标、销售单位及收款条件，分品种、分月份、分销售区域来编制销售预算并预计现金收入。（为了简化，种、分月份、分销售区域来编制销售预算并预计现金收入。（为了简化，下例只列示了季度销售数据，并且假设企业只生产和销售一种产品）下例只列示了季度销售数据，并且假设企业只生产和销售一种产品）澳斯达公司为编制财务预算，经整理，有关信息和基础数据资料如下：澳斯达公司为编制财务预算，经整理，有关信息和基础数据资料如下：（1 1）根据市场主调查和预测，公司计划）根据市场主调查和预测，公司计划20062006年

2、度销售产品年度销售产品1000010000件，其件，其中一、四季度的销售量均为中一、四季度的销售量均为20002000件，二、三季度的销售量均为件，二、三季度的销售量均为30003000件。产件。产品售价为品售价为100100元。每季的销售在当季收到货款的占元。每季的销售在当季收到货款的占80%80%，其余部分在下季收，其余部分在下季收取。取。（2 2）该公司各季度的期末存货按下一季度销售量的）该公司各季度的期末存货按下一季度销售量的10%10%计算，年未存货计算，年未存货预计为预计为220220件。件。（3 3）各季度的期末存料量预计为下一季度生产需要量的）各季度的期末存料量预计为下一季度生

3、产需要量的20%20%。预算期末。预算期末存料量预计为存料量预计为900900千克。预计预算期材料单价为千克。预计预算期材料单价为1010元，每季度的购料款于元，每季度的购料款于当季付款的占当季付款的占60%60%，其余在下季度支付。，其余在下季度支付。（4 4）预计预算期制造费用各项目开支数额如下（表）预计预算期制造费用各项目开支数额如下（表1 1）：注：制造费用）：注：制造费用按标准总工时分配。按标准总工时分配。（5 5）预计预算期管理费用各项开支数额如下（表）预计预算期管理费用各项开支数额如下（表2 2）：）：（6 6）预支计财务费用各项开支数如下（表）预支计财务费用各项开支数如下（表3

4、 3）：）： 表表 1 1 制制造造费费用用 元元 项项目目 金金额额 工工资资 50000 职职工工福福利利费费 7000 修修理理费费 27000 折折旧旧费费 20000 办办公公费费 8000 水水电电费费 12000 机机物物料料消消耗耗 10000 劳劳动动保保护护费费 8000 租租赁赁费费 20000 差差旅旅费费 10000 保保险险费费 10000 其其他他 18400 合合计计 200400 表表 2 2 管理费用管理费用 元元 项目项目 金额金额 工资工资 20000 职工福利费职工福利费 2800 折旧费折旧费 5930 办公费办公费 15000 差旅费差旅费 120

5、00 保险费保险费 3000 物料消耗物料消耗 6000 低值易耗品摊销低值易耗品摊销 1170 无形资产摊销无形资产摊销 5000 递延费用摊销递延费用摊销 5000 坏帐损失坏帐损失 1000 业务招待费业务招待费 3000 工会经费工会经费 7492 职工教育经费职工教育经费 5619 车船使用税车船使用税 80 印花税印花税 40 其他其他 869 合计合计 94000 表表 3 3 财财 务务 费费 用用 元元 项项 目目 金金 额额 利利 息息 支支 出出 2660 利利 息息 收收 入入 -2360 汇汇 兑兑 损损 失失 4000 汇汇 兑兑 收收 益益 -3000 手手 续续

6、 费费 10700 其其 他他 18800 合合 计计 30800 表表 4 4 澳澳 斯斯 达达 公公 司司 资资 产产 负负 债债 表表 单单 位位 ： 元元 资资 产产 负负 债债 及及 所所 有有 者者 权权 益益 流流 动动 资资 产产 ： 流流 动动 负负 债债 ： 货货 币币 资资 金金 50000 应应 付付 帐帐 款款 24000 应应 收收 账账 款款 30000 应应 付付 福福 利利 费费 39930 减减 ： 坏坏 帐帐 准准 备备 90 其其 他他 未未 交交 款款 62880 应应 收收 账账 款款 净净 额额 29910 存存 货货 （ 材材 料料 ： 820*

7、10 产产 成成 品品 ： 200*70） 22200 流流 动动 负负 债债 合合 计计 126810 流流 动动 资资 产产 合合 计计 102110 长长 期期 投投 资资 长长 期期 投投 资资 250000 固固 定定 资资 产产 ： 固固 定定 资资 产产 原原 价价 300000 减减 ： 累累 计计 折折 旧旧 100000 固固 定定 资资 产产 净净 值值 200000 固固 定定 资资 产产 合合 计计 200000 所所 有有 者者 权权 益益 无无 形形 及及 递递 延延 资资 产产 ： 实实 收收 资资 本本 （ 股股 本本 ） 400000 无无 形形 资资 产产

8、 5000 资资 本本 公公 积积 5300 递递 延延 资资 产产 15000 留留 用用 利利 润润 40000 无无 形形 及及 递递 延延 资资 产产 合合 计计 20000 所所 有有 者者 权权 益益 合合 计计 445300 资资 产产 总总 计计 572110 负负 债债 及及 所所 有有 者者 权权 益益 总总 计计 572110 （7 7）预计销售费用各项目开支数额及计算比例如下：）预计销售费用各项目开支数额及计算比例如下：工资每季均为工资每季均为10001000元，第二季度广告费开支为元，第二季度广告费开支为14401440元，业务费、运输费、元，业务费、运输费、保管费、

9、包装费均为预计销售额的保管费、包装费均为预计销售额的1 1。（8 8）预计预算期第四季度投资收益）预计预算期第四季度投资收益2000020000元，营业外收入元，营业外收入4280042800元，营业元，营业外支出第一季度为外支出第一季度为76007600元，第二季度为元，第二季度为18001800元，第四季度为元，第四季度为1860018600元。元。（9 9）根据资本预算，该公司计划预算期第二季度以分期付款方式购入一）根据资本预算，该公司计划预算期第二季度以分期付款方式购入一套设备，价值套设备，价值8170081700元，该季付款元，该季付款5500055000元，第三季度付款元，第三季度

10、付款1670016700元，余款元，余款第四季度支付。第四季度支付。（1010）预计各季销售税金分别为）预计各季销售税金分别为1204012040元、元、1546015460元、元、1626016260元和元和1251012510元。元。（1111）按税后利润的）按税后利润的20%20%计提法定盈余公积金和公益金，按税后利润的计提法定盈余公积金和公益金，按税后利润的30%30%分给投资单位利润。分给投资单位利润。（1212）该公司按年未应收账款余额的）该公司按年未应收账款余额的3 3计提坏帐准备。计提坏帐准备。（1313）公司定额成本资料如下：）公司定额成本资料如下： 单位产品材料消耗定额为单

11、位产品材料消耗定额为2 2千克；千克； 单位产品工时定额为单位产品工时定额为5 5工时；工时； 单位工时的工资率为单位工时的工资率为6 6元。元。（1414）预算期初资产负债表（见表）预算期初资产负债表（见表4 4） 表表 5 5 澳澳斯斯达达公公司司销销售售预预算算 摘摘要要 一一季季度度 二二季季度度 三三季季度度 四四季季度度 全全年年 预预计计销销售售量量（件件） 2000 3000 3000 2000 10000 销销售售单单价价（元元） 100 100 100 100 100 预预计计销销售售金金额额（元元） 200000 300000 300000 200000 1000000

12、期期初初应应收收帐帐款款（元元） （表表 4） 30000 30000 一一季季度度销销售售收收入入（元元） 160000 40000 200000 二二季季度度销销售售收收入入（元元） 240000 60000 300000 三三季季度度销销售售收收入入（元元） 240000 60000 300000 四四季季度度销销售售收收入入（元元） 160000 160000 预预计计现现金金收收入入 现现金金收收入入合合计计（元元） 190000 280000 300000 220000 990000 表表 7 7 澳斯达公司采购预算澳斯达公司采购预算 摘要摘要 一季度一季度 二季度二季度 三季度三

13、季度 四季四季 全年全年 预计生产需要量（件） （表预计生产需要量（件） （表 6） 4200 6000 5800 4040 20040 加加：期末存料量期末存料量（千克千克） 已知条件（已知条件（3） 1200 1160 808 900 900 预计需要量合计（千克）预计需要量合计（千克） 5400 7160 6608 4940 20940 减：期初存料量（千克）减：期初存料量（千克） 820 1200 1160 808 820 预计材料采购量（千克）预计材料采购量（千克） 4580 5960 5448 4132 20120 材料计划单价（元）材料计划单价（元） 10 10 10 10 10

14、 预计购料金额（元）预计购料金额（元） 45800 59600 54480 41320 201200 表表 9 9 澳斯达公司制造费用预算澳斯达公司制造费用预算 单位：元单位：元 制造费用合计制造费用合计 200400 减：折旧费减：折旧费 20000 制造费用全年现金支出制造费用全年现金支出 180400 预计现预计现金支出金支出 制造费用每季现金支出制造费用每季现金支出 45100 制造费用分配率制造费用分配率= 制造费用预算合计数制造费用预算合计数/标准总工时标准总工时= 200400/50100= 4（元（元/工时）工时） 表表 8 8 澳斯达公司直接工资预算澳斯达公司直接工资预算 摘

15、要摘要 一季度一季度 二季度二季度 三季度三季度 四季度四季度 全年全年 预计生产需要工时总数预计生产需要工时总数 （工时）（表（工时）（表 6） 10500 15000 14500 10100 50100 单位工时的工资率（元）单位工时的工资率（元） 6 6 6 6 6 预计直接工资支出总额（元）预计直接工资支出总额（元） 63000 90000 87000 60600 300600 表表 10 10 产品成本产品成本及及销销货货成成本本预算表预算表 项目项目 期初库存期初库存 单位产品单位产品 投入量投入量 单价（元）单价（元） 单位成本单位成本（元）（元） 生产成本生产成本（10020

16、件）件） 期末存货期末存货（220 件）件） 销货成本销货成本 （10000 件）件） 直接材料直接材料 2 10 20 200400200400 44004400 200000200000 5 6 30 300600300600 66006600 300000300000 直接人工直接人工 制造费用制造费用 20070 20 200400200400 44004400 200000200000 合计合计 14000 70 701400701400 1540015400 700000700000 表表 11 11 澳斯达公司管理费用预算澳斯达公司管理费用预算 单位：元单位：元 管理费用合计管理

17、费用合计 94000 减：折旧减：折旧 5930 低值易耗品摊销低值易耗品摊销 1170 无形资产摊销无形资产摊销 5000 递延费用摊销递延费用摊销 5000 管理费用全年现金支出总额管理费用全年现金支出总额 76900 预预计计现现金金支支出出 管理费用每季现金支出总额管理费用每季现金支出总额 19225 表表 15 15 澳斯达公司现金收支预算澳斯达公司现金收支预算 单位：元单位：元 摘摘 要要 一季度一季度 二季度二季度 三季度三季度 四季度四季度 全年全年 期初现金余额期初现金余额 50000 17065 17070 17367 50000 加：现金收入：加：现金收入： 收回应收帐款

18、及销货现金收入（表收回应收帐款及销货现金收入（表 5） 190000 280000 300000 220000 990000 投资收益（已知条件投资收益（已知条件 8） 20000 20000 营业外收入（已知条件营业外收入（已知条件 8） 42800 42800 可供使用现金合计可供使用现金合计 240000 297065 317070 300167 1102800 减：现金支出：减：现金支出： 采购直接材料（表采购直接材料（表 7） 51480 54080 56528 46584 208672 支付直接工资（表支付直接工资（表 8） 63000 90000 87000 60600 3006

19、00 支付制造费用（表支付制造费用（表 9） 45100 45100 45100 45100 180400 支付管理费用（表支付管理费用（表 11） 19225 19225 19225 19225 76900 支付财务费用（表支付财务费用（表 12） 7700 7700 7700 7700 30800 支付销售费用（表支付销售费用（表 13） 1940 3780 2340 1940 10000 支付销售税金（已知资料支付销售税金（已知资料 10） 12040 15460 16260 12510 56270 支付所得税（表支付所得税（表 14） 14850 14850 14850 14850 59400 购置固定资产（已知条件购置固定资产（已知条件 11） 55000 16700 10000 81700 支付分给其他单位利润（表支付分给其他单位利润（表 14） 42180 42180 其他现金支出（营业外支出，条件其他现金支出（营业外支出，条件 8） 760