审计有风险准则来导航－中注协对审计风险准则的解读

1、审计有风险准那么来导航中注协对审计风险准那么的解读审计风险准那么针对的是重大错报风险的识别、评估和应对 问题 。中注协借鉴国际审计风险准那么，起草了?财务报表审计的目的和一般原那么修订?、?审计证据修订?、?理解被审计单位及其环境并评估重大错报风险?和?针对评估的重大错报风险施行的程序?等4个准那么工程，已经发布第二次征求意见稿。审计风险准那么的起草背景近年来， 企业 环境不断发生变化，企业组织构造及其经营活动的方式日益复杂，全球化和 科学 技术的 影响 日益加深， 会计 准那么要求的判断和估计日益增加，企业管理当局进展财务舞弊的动机和压力日益增大。相应地，审计实务也在随之变化，导致注册会计师

2、行业风险日益增加，迫切要求审计准那么制定机构定期评估准那么的适当性，使其可以对审计实务进展有效和及时的指导。在审计风险准那么工程开始的初期，一些国际知名公司相继发生了财务舞弊丑闻，严重损害了 社会 公众对审计有效性的信心，同时也在一定程度上对审计风险准那么工程的起草进程和主要 内容 产生了重大影响。2003年10月，IAASB批准发布了4项审计风险准那么，即?财务报表审计的目的和一般原那么?、?审计证据?、?理解被审计单位及其环境并评估重大错报风险?和?针对评估的重大错报风险施行的程序?。随着我国 经济 的快速开展，经济全球化的加快，以及企业经营环境的急速变化，我国审计准那么建立面临着诸多挑战

3、，主要表达在：行业面临的风险有日益增大趋势；现行审计实务不能有效应对财务报表重大错报风险；审计风险准那么的出台导致国际审计准那么出现很大的变化；我国与其他国家和地区的经济依存度日益进步，审计准那么国际趋同的要求越来越迫切。面对上述挑战，中注协认真研究了国际审计风险准那么的内容，进一步加快了审计准那么建立和国际趋同进程，起草了我国审计风险准那么。审计风险准那么的重大变化起草审计风险准那么的根本思路是：通过修订审计风险模型，要求注册会计师必须理解被审计单位及其环境包括内部控制，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，并针对评估的重大错报风险设计和施行控制测试与本质性测试程序。与现行审计准那么相比，审

4、计风险准那么的重大变化表达在以下方面：1.要求注册会计师加强对被审计单位及其环境的理解。注册会计师应当施行程序，更广泛和更深化地理解被审计单位及其环境的各个方面，包括理解内部控制，为识别财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报和披露认定层次重大错报风险提供更好的根底。2.要求注册会计师在审计的所有阶段都要施行风险评估程序。注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联络，施行更为严格的风险评估程序，而不能直接将风险设定为高程度。3.要求注册会计师将识别和评估的风险与施行的审计程序挂钩。在设计和施行进一步审计程序控制测试和本质性测试时，注册会计师应当将审计程序的性质、时间和范围与识别

5、、评估的风险相联络，以防止机械地利用程序表从形式上迎合审计准那么对程序的要求。4.要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露施行本质性测试。注册会计师对重大错报风险评估是一种判断，被审计单位内部控制存在固有限制，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露施行本质性程序，不得将本质性测试仅集中在例外事项上。5.要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。审计风险准那么的出台，有利于降低审计失败发生的概率，增强社会公众对行业的信心；有利于严格审计程序，识别、评估和应对重大错报风险；有利于明确审计责任，施行有效的质量控制；有利于促使注册会计师掌握新知识和新技能，进步整个行业的专业程度。同时，审计风险准那么对注册会计师风险评估程序以及根据风险评估结果施行进一步审计程序的影响很大，从而影响到审计工作的各个方面，需要根据审计风险准那么对相关审计准那么进展修订。审计风险准那么的主要内容和意见反响情况1.财务报表审计的目的和一般原那么2.审计证据从反响的意见看，主要集中在影音介质及 电子 信息所形成的审计证据的效力，以及在实务中应如何采集使用。3.理解被