审计风险与控制刍议

1、审计风险与控制刍议当前，随着市场经营风险的加剧，审计风险亦日益突出。如何加强审计风险管理，有效控制和躲避审计风险，进步审计质量，已成为职业界关注的热点 问题 。一、审计风险的成因所谓审计风险是指审计人员在执行审计业务中由于诸多因素的 影响 而造成损失的可能性。形成审计风险的因素很多，但主要来自以下几个方面：1、审计内部环境的影响。这主要是指由于审计本身某种原因对风险形成产生的影响。如：审计人员专业才能形成的工作失误，不良职业道德招致的风险程度上升；审计取证不充分，证明不力；以及单纯追求收入，违心提供虚假报告形成的审计风险等。2、外部环境的影响，这主要是指 社会 环境， 经济 环境， 法律 环境

2、的影响。(1)社会环境的影响。如：社会公众审计意识强，重视内部控制制度建立，严格 会计 核算，那么审计风险低，反之，那么高。随着审计地位的不断进步，人们对审计报告的依赖程度越来越大，审计人员面临的风险也将越来越大。(2)经济环境的影响。随着经济体制改革的深化和 现代 高 科技 的 开展 ，我国 企业 的规模迅速膨涨，经济环境非常复杂，市场经济的多元性，企业经营的不稳定性，以及电脑 网络 技术的迅速普及都给审计人员在审计中合理把握质量，躲避风险带来了新的问题和挑战。同时由于现代审计 内容 的不断扩展，使审计人员很难对企业经营情况作出全面正确的评价和反映。(3)法律环境的影响。法律是审计工作的根据

3、，假设法律体系不完备或不衍接，审计人员就会失去统一的标准，增加风险时机。近年来审计人员在执行审计业务中，因种种原因此引发的诉讼事件不断出现，审计准那么中从业人员应有的职业慎重和适当的职业关注已成为法律界关注的焦点。今后随着市场经济环境的不断变化和法律建立的进一步推进，审计人员面临的风险将日趋增大。3、审计 方法 的影响。(1)审计方法形式滞后的影响。国外现代审计方法早已以风险导向审计为主，而我国仍停留在帐项根底审计的思路上，审计风险控制因素考虑较少，审计风险程度较高。(2)抽样审计误差的影响。现代审计中抽样技术的广泛使用，无论是判断抽样，还是统计抽样，都会因样本不够大而存在一定的误差，特别是判

4、断抽样，是审计人员根据经历主观评判的，极易遗漏重要事项形成审计风险。(3)审计操作不标准的影响。如为降低本钱、随着放弃自认为不必要的审计程序，或在实际操作中程序脱节，委托书的签订不符合法定程序，审计方法选用不 科学 ，未向客户索取必要的声明书，审计报告表达不准确、不公允等。二、审计风险的防范与控制。随着审计事业的安康开展，职业界对风险问题将日趋重视，努力从本单位实际情况出发，根据自己所处的环境和条件，在审计准备、施行和报告阶段采取各种风险管理和控制对策，以减少审计风险，防止风险损失是当前事务所迫切需要解决的问题。1、转变观念、强化风险意识应该看到，正确认识审计风险是职业界自身 开展 要求，也是

5、市场 经济 开展的需要。随着人们对审计期望的越来越高，审计人员的责任和风险也越来越大，职业界将会更加关心如何采取有效的审计 方法 和程序，在降低审计本钱的同时，高质量的完成审计任务，并有效地防止审计风险及其损失。因此，审计人员一定要冲破传统审计思路的束缚，从思想上，观念上深人理解审计风险，并在执行审计业务的过程中，寻求积极有效的方法和措施控制审计风险。2、建立良好的内部运行机制、完善内部质量控制制度。建立良好的内部运行机制、完善内部质量控制制度是事务所控制风险的重要保障。事务所要在独立、客观、公正、严谨、廉洁、保密的原那么下建立自律性的运行机制，倡导敬业精神，不徇私情，公正执法，同时还应根据本

6、钱效益原那么建立自己的质量控制制度，以期为事务所全体审计人员遵循专业标准提供合理的保证。这包括合理运用全面质量控制政策与程序以保证所所有的审计工作均遵照独立审计准那么执行和合理运用审计工程质量控制程序以保证审计工程工作符合规定的质量标准等。3、进步从业人员素质审计是一种专业性和技术性都很强的职业，且是一种高层次，综合性的经济监视，其工作不但需要一套系统的职业标准指导，约束和标准，同时，还要注意进步审计人员的责任心和职业道德程度。事务所应定期对审计人员进展培训， 教育 他们遵守注册 会计 师的行为准那么，坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公，并使他们不断更新知识，进步 分析 、判断、预测经济活动的才

7、能，以造就一批同审计工作相适应的具有一定思想素质、业务技能和文化程度的审计人员，从而到达主动控制风险的目的。4、引入风险管理的形式。事务所的脱钩改制，强化了其所承担的责任和风险。在新的利益机制推动下，事务所务必使自已的工作既保证质量又进步效率，而风险管理兼顾了二者的统一。(1)事前审计风险的评估。为保证审计工作的效率和效果，审计人员在执行审计业务中，应对客户所面临的，以及潜在的风险进展分析、判断、评估，并以此为出发点，制定审计策略和与 企业 状况相适应的审计方案，使审计风险控制在可承受的范围内。这主要包括客户和客户管理者两个方面。客户方面主要有经营环境因素分析，组织构造因素分析；管理者方面主要有管理者品行、才能分析和管理者变更情况分析等。(2)事中审计风险的控制。主要指选择减轻风险的技术和方法，建立减轻风险的程序以躲避风险，降低风险，转移风险。审计风险的控制是多方面的，但主要为以下几方面，如：承受客户的风险控制，选派审计人员的风险控制，审计方案的风险控制，审计证据