年企业所得税

1、确认收入实现依据股息、红利等权益性投资所得被投资方做出利润分配决定的日期实施条例 17条利息收入合同约定的债务人应付息日实施条例 18条租金收入合同约定的承租人付租日实施条例 19条特许权使用费收入合同约定的使用人支付日实施条例 20条接受捐赠收入实际收到捐赠资产日实施条例 21条收入确认条件国税函2008875号销售货物所得1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。提供劳务所得1.收入的金额能够可

2、靠地计量；2.交易的完工进度能够可靠地确定；3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。销售货物确认收入实现时间及处理 国税函2008875号 托收承付办妥托收手续预收款发出商品需要安装和检验安装和检验完毕安装程序简单，发出商品支付手续费方式委托代销收到代销清单售后回购、以旧换新销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理现金折扣（%/n）(销售折扣):收入全额确认收入，折扣实际发生时做财务费用商业折扣开在一张发票上，净额确认收入销售折让和销售退回全额做收入，折让和退回发生当期冲减收入买一赠一将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例（一）用于市场推广或销售；（一）用于市场推广或销售；

3、（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（二）用于交际应酬；（二）用于交际应酬；（二）改变资产形状、结构或性能；（二）改变资产形状、结构或性能；（三）用于职工奖励或福利；（三）用于职工奖励或福利；（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；营）；（四）用于股息分配；（四）用于股息分配；（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（五）用于对外捐赠；（五）用于对外捐赠；（五）上述两种或两种以上情形的混合；（五）上述两种或两种以上情形的混合；（六）其他改变资产所

4、有权属的用途。（六）其他改变资产所有权属的用途。（六）其他不改变资产所有权属的用途。（六）其他不改变资产所有权属的用途。 特征：资产所有权属已发生改变特征：资产所有权属已发生改变资产所有权属在形式和实质上均不发生改变资产所有权属在形式和实质上均不发生改变 视同销售视同销售内部处置资产，不视同销售（转移至境外除外）内部处置资产，不视同销售（转移至境外除外）价格确认：价格确认： 自制：企业同类资产同期对外销售价格自制：企业同类资产同期对外销售价格 外购：按购入时的价格确定外购：按购入时的价格确定收入收入 附表附表1-1“1-1“视同销售栏视同销售栏”13-1613-16行行 成本成本 附表附表2-

5、1“2-1“视同销售栏视同销售栏”12-1512-15行行行业行业可以税前扣除的准备金可以税前扣除的准备金政策依据政策依据执行期间执行期间证券行业证券行业证券交易所风险基金证券交易所风险基金 证券结算风险基金证券结算风险基金 证券投资者保护基金证券投资者保护基金期货交易所风险准备金期货交易所风险准备金 期货公司风期货公司风险准备金险准备金 期货投资者保障基金期货投资者保障基金财税财税200920093333号号2008.1.1-2010.12.312008.1.1-2010.12.31保险公司保险公司保险保障基金保险保障基金 未到期责任准备金、寿险未到期责任准备金、寿险责任准备金、责任准备金、

6、长期健康险责任准备金、未决赔款长期健康险责任准备金、未决赔款准备金准备金财税财税200920094848号号2008.1.1-2010.12.312008.1.1-2010.12.31中小企业信中小企业信用担保机用担保机构构担保赔偿准备担保赔偿准备 未到期责任准备未到期责任准备财税财税200920096262号号2008.1.1-2010.12.312008.1.1-2010.12.31金融企业金融企业贷款损失准备贷款损失准备财税财税200920096464号号2008.1.1-2010.12.312008.1.1-2010.12.31金融企业金融企业涉农贷款涉农贷款 中小企业贷款损失准备中小

7、企业贷款损失准备财税财税200920099999号号2008.1.1-2010.12.312008.1.1-2010.12.31保险公司保险公司巨灾风险准备金巨灾风险准备金财税财税20092009110110号号2008.1.1-2010.12.312008.1.1-2010.12.31行业行业准予税前扣除比例准予税前扣除比例政策依据政策依据执行期间执行期间一般企业当年销售（营业）收入15%实施条例 四十四条 烟草企业不得扣除财税2009 72号2008.1.1-2010.12.31化妆品制造医药制造饮料制造（不含酒类）当年销售（营业）收入30%财税2009 72号2008.1.1-2010.

8、12.31行行 业业行业细目行业细目2010年拟执行应税年拟执行应税所得率所得率批发零售业4%制造业6%交通运输业7%娱乐业20%建筑业土建8%安装、修缮、装饰、其他工程作业10%饮食业快餐业12%餐饮业11%货物运输代理业按收入全额按收入全额10广告业、代理业其他按差额征流转税的行业洗浴业、照相业、美容业16%其他行业11%其中：社会中介15%政策内容政策内容税前扣除类税前扣除类固定资产加速折旧国税发【2009】81号中国清洁发展机制基金财税200930号中国对外贸易运输公司资产评估增值财税200956号开采油（气）资源企业费用和有关固定资产折耗摊销 折旧税务处理问题财税200949号国资委

9、监管企业工资办法青国资委【2009】60号政策内容政策内容征管类征管类清算所得财税【2009】60号清算所得国税函2009684号企业重组业务财税【2009】59号税务事项衔接国税函【2009】98号关联业务报告表国税发2008114号 青地税发200943号执行中若干问题国税函2009202号企业搬迁收入国税函2009118号青地税发2009106号做好2009年度企业所得税汇算清缴工作青地税发20101号外地驻青企业所得税管理青国税函【2009】94号跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理国税函2009221号加强预缴管理国税函200934号青地税发200925号企业所得税汇算清缴管理办法国

10、税发200979号建筑企业税收管理暂行办法青地税发2009184号政策内容政策内容行业类行业类房地产开发企业所得税管理办法青国税发【2009】84号房地产开发企业所得税管理办法国税发【2009】31号政策内容税收优惠类优惠过度财税【2009】69号延长下岗失业政策财税【2009】23号 鲁财税【2009】51号税收优惠管理国税函2009255号核定征收管理国税函2009377号高新技术企业认定青科高字【2009】10号高新技术企业所得税优惠国税函2009203号境外所得抵免所得税财税【2009】125号海峡两岸直航免税财税【2009】4号经营性文化事业单位转制财税【2009】34号支持文化企业发展财税【2009】31号动漫企业文产发【2009】18号支持动漫企业发展财税【2009】65号期货投资者保障基金财税