采购与付款循环内部控制了解和测试工作底稿讲解主讲人：董迎新

1、采购与付款循环内部控制了解和测试工作底稿讲解主讲人：董迎新 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班主讲人简介 董迎新 德勤华永会计师事务所经理 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班目目 录录一、概述二、采购与付款循环内部控制三、采购与付款循环内部控制的了解和测试四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响1中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班2一、概述一、概述中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培

2、训班经营目标经营目标财务目标财务目标合法性目标合法性目标3一、概述一、概述中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班经营活动经营活动主要业务活动主要业务活动主要业务活动主要业务活动主要业务活动主要业务活动4一、概述一、概述中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班经营活动经营活动主要业务活动主要业务活动主要业务活动主要业务活动主要业务活动主要业务活动控制目标控制目标控制目标控制目标控制目标控制目标5一、概述一、概述中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班经

3、营活动经营活动主要业务活动主要业务活动主要业务活动主要业务活动主要业务活动主要业务活动控制目标控制目标控制目标控制目标控制目标控制目标控制活动控制活动控制活动控制活动控制活动控制活动1. 本循环涉及的业务活动和账户2. 控制目标的确定3. 影响的认定4. 实现控制目标的关键控制活动6中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制1. 本循环涉及的业务活动和账户采购记录应付账款付款维护供应商档案7中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制1. 本循环涉及的业

4、务活动和账户采购 请购商品和劳务（请购单） 订购（合同、采购订单）8中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制1. 本循环涉及的业务活动和账户记录应付账款 审核支持性文件（请购单、验收单、发票、采购退回、折扣等） 与供应商对账（供应商对账单）9中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制1. 本循环涉及的业务活动和账户付款 审核批准（付款凭证） 及时支付与记录（日记账、编制银行存款余额调节表）10中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师

5、协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制1. 本循环涉及的业务活动和账户维护供应商档案 对数据维护的审核批准 及时维护11中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制1. 本循环涉及的业务活动和账户应付账款管理费用销售费用 为什么没有货币资金？12中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制2. 控制目标的确定采购 只有经过核准的采购订单才能发给供应商 已记录的采购订单内容准确 采购订单均已得到处理 13中国注册会计师协会财务报表审计工作底

6、稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制2. 控制目标的确定记录应付账款已记录的采购均确已收到物品/劳务已记录的采购交易计价正确与采购物品/接受劳务相关的义务均已记录至应付账款 采购物品/接受劳务交易均记录于适当期间14中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制2. 控制目标的确定付款 仅对已记录的应付账款办理支付 准确记录付款 付款均已记录 付款均记录于恰当期间15中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制2.

7、控制目标的确定维护供应商档案对供应商档案的变更均为真实和有效的 供应商档案变更均已进行处理 对供应商档案变更均为准确的 对供应商档案变更均已于适当期间进行处理 16中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制3. 影响的认定-采购17中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制控制目标控制目标应付账款应付账款管理费用管理费用销售费用销售费用只有经过核准的采购订单才能发给供应商存在发生发生已记录的采购订单内容准确计价和分摊准确性分类准确性分类采购订单均已得到

8、处理完整性N/AN/A3. 影响的认定-记录应付账款18中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制控制目标控制目标应付账款应付账款管理费用管理费用销售费用销售费用已记录的采购均确已收到物品/劳务存在发生发生已记录的采购交易计价正确计价和分摊准确性分类准确性分类与采购物品/接受劳务相关的义务均已记录至应付账款 完整性完整性完整性采购物品/接受劳务交易均记录于适当期间存在完整性截止截止3. 影响的认定-付款19中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制控制

9、目标控制目标应付账款应付账款管理费用管理费用销售费用销售费用仅对已记录的应付账款办理支付 完整性N/AN/A准确记录付款计价和分摊N/AN/A付款均已记录存在N/AN/A付款均记录于恰当期间存在完整性N/AN/A3. 影响的认定-维护供应商档案20中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制控制目标控制目标应付账款应付账款管理费用管理费用销售费用销售费用对供应商档案的变更均为真实和有效的 存在完整性发生完整性发生完整性供应商档案变更均已进行处理 完整性完整性完整性对供应商档案变更均为准确的 计价和分摊准确性分类准确性分类对供

10、应商档案变更均已于适当期间进行处理 存在完整性权利和义务发生完整性发生完整性4. 实现控制目标的关键控制活动采购只有经过核准的采购订单才能发给供应商管理层必须核准所有采购订单21中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动采购只有经过核准的采购订单才能发给供应商 22中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动采购已记录的采购订单内容准确由不负责输入采购订单的人员比较采购订单与支持文件是否相符

11、23中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动采购采购订单均已得到处理采购订单连续编号24中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动记录应付账款已记录的采购均确已收到物品 对采购发票与验收单不符的事项进行调查。如果付款金额与采购发票金额不符，应经适当层次管理层核准。 25中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4.

12、实现控制目标的关键控制活动记录应付账款已记录的采购均确已接受劳务 对已接受劳务的发票进行授权并附有适当的支持性文件。 26中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动记录应付账款已记录的采购交易计价正确 定期与供应商对账，如有差异应及时进行调查和处理。 27中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动记录应付账款 与采购物品/接受劳务相关的义务均已记录至应付账款 定期与供应商对账，如有差异应及

13、时进行调查和处理。 28中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动记录应付账款采购物品交易均于适当期间进行记录 定期与供应商对账，如有差异应及时进行调查和处理。 29中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动记录应付账款接受劳务交易均记录于适当期间检查资产负债表日前、后已接受的劳务以确保其完整并记录于适当期间。 30中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计

14、工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动付款仅对已记录的应付账款办理支付 管理层在核准付款前复核支持性文件，在签发支票后注销相关文件。 31中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动付款准确记录付款 管理层在核准付款前复核支持性文件，在签发支票后注销相关文件。 32中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动付款付款均已记录 定期将日记账中的付款记录与银行对账

15、单进行核对。 33中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动付款付款均记录于恰当期间 定期将日记账中的付款记录与银行对账单进行核对。 34中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动维护供应商档案对供应商档案的变更均为真实和有效的 核对供应商档案变更记录和原始授权文件，确定已正确处理。 35中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款

16、循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动维护供应商档案供应商档案变更均已进行处理 对供应商档案变更应连续编号，编号顺序已被记录。 36中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动维护供应商档案对供应商档案变更均为准确的 核对供应商档案变更记录和原始授权文件，确定已正确处理。 37中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动维护供应商档案 对供应商档案变更均已于适当期间进行处理 对供应商档案

17、变更应连续编号，编号顺序已被记录 38中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制三、采购与付款循环内部控制的了解和测试三、采购与付款循环内部控制的了解和测试 审计业务流程前期活动执行初步计划 制定审计计划执行审计计划发表审计意见39中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班评价控制的设计和执行评价控制的设计和执行了解内部控制了解内部控制确定是否需要实施确定是否需要实施控制测试控制测试执行控制测试执行控制测试审计程序审计程序询问询问40三、采购与付款循环内部控制的了解和测试三、采

18、购与付款循环内部控制的了解和测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班观察观察检查检查了解了解内部控制内部控制穿行测试穿行测试重新执行重新执行 测试内部控制测试内部控制运行有效性运行有效性41三、采购与付款内部控制的了解和测试三、采购与付款内部控制的了解和测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班确定确定重要交易类别和交易流程重要交易类别和交易流程 了解重要交易类别和交易流程了解重要交易类别和交易流程 确定可能发生错报的环节确定可能发生错报的环节 识别和了解相关控制识别和了解相关控制 执行穿行测

19、试执行穿行测试 进行初步评价进行初步评价 控制测试控制测试( (如决定测试如决定测试) )42三、采购与付款循环内部控制的了解和测试三、采购与付款循环内部控制的了解和测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班1. 了解重要交易类别和交易流程了解重要交易类别和交易流程询问(以“采购订单连续编号为例”)采购经理信息系统经理程序安全管理员负责连续编号的人员保管未使用表格的人员负责确认已发出的连续编号采购订单的人员负责系统生成的采购订单报告编程的人员 43三、采购与付款循环内部控制的了解和测试三、采购与付款循环内部控制的了解和测试中国注册会计师协会财务

20、报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班1. 了解重要交易类别和交易流程了解重要交易类别和交易流程检查(以“采购订单连续编号为例”)连续编号的政策、程序、标准、和指南连续编号报告与连续编号有关的计算机程序说明有关访问权限的设置44三、采购与付款循环内部控制的了解和测试三、采购与付款循环内部控制的了解和测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班2.确定可能发生错报的环节确定可能发生错报的环节控制目标控制目标应付账款应付账款管理费用管理费用销售费用销售费用已记录的采购均确已收到物品/劳务存在发生发生已记录的采购交易计价正确

21、计价和分摊准确性分类准确性分类与采购物品/接受劳务相关的义务均已记录至应付账款 完整性完整性完整性采购物品/接受劳务交易均记录于适当期间存在完整性截止截止45三、采购与付款循环内部控制的了解和测试三、采购与付款循环内部控制的了解和测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班3. 识别和了解相关内部控制识别和了解相关内部控制（1 1）了解内部控制设计）了解内部控制设计控制流程控制流程是否建立内部控制,以防止或发现并纠正错报;是否遗漏必要的控制;是否识别了可以最有效测试的控制46三、采购与付款循环内部控制的了解和测试三、采购与付款循环内部控制的了解和

22、测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班3. 识别和了解相关内部控制识别和了解相关内部控制（1 1）了解内部控制设计）了解内部控制设计控制流程控制流程采购与付款业务涉及的主要人员采购与付款业务涉及的主要人员有关职责分工的政策和程序有关职责分工的政策和程序主要业务活动介绍主要业务活动介绍(1) (1) 采购采购 1) 1) 材料采购材料采购 生产生产部门填写请购单（一式三联）部门填写请购单（一式三联），经生产经理，经生产经理签字审签字审批。批。 采购部门收到请购单后，对金额在人民币采购部门收到请购单后，对金额在人民币元以下的请购元以下的请购单由

23、采购经理单由采购经理负责审批；金额在人民币负责审批；金额在人民币元至人民币元至人民币元的请购单由总经理元的请购单由总经理负责审批；金额超过人民币负责审批；金额超过人民币元的请购单需经董事会审批。元的请购单需经董事会审批。 47三、采购与付款循环内部控制的了解和测试三、采购与付款循环内部控制的了解和测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班3. 识别和了解相关内部控制识别和了解相关内部控制（2 2）评价内部控制设计）评价内部控制设计 控制控制目标目标受影响受影响的相关的相关交易和交易和账户余账户余额及其额及其认定认定 被审计单位的控制活动被审计单

24、位的控制活动 控制活动控制活动对实现控制对实现控制目标是否有目标是否有效效（是（是/ /否）否） 已记录的采购均确已收到物品应付账款：存在 收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。 如发现任何差异，应付账款记账员将立即通知采购经理或发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。如果采购经理或发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员将该发票

25、输入系统。 是48三、采购与付款循环内部控制的了解和测试三、采购与付款循环内部控制的了解和测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班3. 3. 识别和了解相关内部控制识别和了解相关内部控制（2 2）评价内部控制设计）评价内部控制设计 控制控制目标目标受影响的相受影响的相关交易和账关交易和账户余额及其户余额及其认定认定 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 控制活控制活动对实现动对实现控制目标控制目标是否有效是否有效（是（是/ /否）否） 与采购物品相关的义务均已记录至应付账款 应付账款：完整性每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其

26、内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务调整。 是49三、采购与付款循环内部控制的了解和测试三、采购与付款循环内部控制的了解和测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班3. 3. 识别和了解相关内部控制识别和了解相关内部控制（2 2）评价内部控制设计）评价内部控制设计 控制控制目标目标受影响的相受影响的相关交易和账关交易

27、和账户余额及其户余额及其认定认定 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 控制活控制活动对实现动对实现控制目标控制目标是否有效是否有效（是（是/ /否）否） 采购物品交易均记录于适当期间应付账款：完整性、存在每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务调整。 是50三、采购与付款循环内部控制的了解和测试三、采购与付款循环内部

28、控制的了解和测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班3. 3. 识别和了解相关内部控制识别和了解相关内部控制（2 2）评价内部控制设计）评价内部控制设计 控制控制目标目标受影响的相受影响的相关交易和账关交易和账户余额及其户余额及其认定认定 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 控制活控制活动对实现动对实现控制目标控制目标是否有效是否有效（是（是/ /否）否） 接受劳务交易均于适当期间进行记录应付账款：完整性、存在管理费用：截止销售费用：截止每月终了，对已经发生尚未收到的费用发每月终了，对已经发生尚未收到的费用发票的支出，票的支出，S S公

29、司不进行账务处理。公司不进行账务处理。 否51三、采购与付款循环内部控制的了解和测试三、采购与付款循环内部控制的了解和测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班4. 穿行测试穿行测试与采购材料有关的业务活动的控制与采购材料有关的业务活动的控制 测试内容测试内容测试结果测试结果采购请购单编号#(日期) 440012请购内容 包装箱请购单是否得到适当审批(是/否) 是采购订单编号#(日期) A001252三、采购与付款循环内部控制的了解和测试三、采购与付款循环内部控制的了解和测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表

30、审计工作底稿培训班4. 穿行测试穿行测试与采购材料有关的业务活动的控制与采购材料有关的业务活动的控制 测试内容测试内容测试结果测试结果记录记录应付应付账款账款 供应商发票编号#(日期) 3321验收单编号# Y0012供应商发票所载内容与采购订单、验收单的内容是否相符(是/否) 是发票上是否加盖“相符”章(是/否) 是转账凭证编号#(日期) 转38号是否记入应付账款贷方(是/否) 是53三、采购与付款循环内部控制的了解和测试三、采购与付款循环内部控制的了解和测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班4. 穿行测试穿行测试与采购材料有关的业务活动

31、的控制与采购材料有关的业务活动的控制 测试内容测试内容测试结果测试结果付款付款 付款凭证编号#(日期) 付001号付款凭证是否得到会计主管的适当审批(是/否) 是有关支持性文件上是否加盖“核销”章(是/否) 是支票编号#/信用证编号#(日期) D12345收款人名称 *包装材料公司支票/信用证是否已支付给恰当的供应商(是/否) 是54三、采购与付款循环内部控制的了解和测试三、采购与付款循环内部控制的了解和测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班5. 进行初步评价进行初步评价 主要主要业务业务活动活动控制控制目标目标相关交易相关交易和账户余和账

32、户余额及其认额及其认定定被审计单位被审计单位的控制活动的控制活动控制活动对控制活动对实现控制目实现控制目标是否有效标是否有效（是（是/否）否）控制控制活动活动是否是否得到得到执行执行(是是/否否)是否测试是否测试该控制活该控制活动运行有动运行有效性效性(是是/否否)记录应付账款接受劳务交易均于适当期间进行记录应付账款:存在完整性管理费用:截止销售费用:截止每月终了，对已经发生尚未收到的费用发票的支出，S公司不进行账务处理。否55三、采购与付款循环内部控制的了解和测试三、采购与付款循环内部控制的了解和测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班5.

33、 进行初步评价进行初步评价 主要主要业务业务活动活动控制控制目标目标相关交易相关交易和账户余和账户余额及其认额及其认定定被审计单位被审计单位的控制活动的控制活动控制活动对控制活动对实现控制目实现控制目标是否有效标是否有效（是（是/否）否）控制控制活动活动是否是否得到得到执行执行(是是/否否)是否测试是否测试该控制活该控制活动运行有动运行有效性效性(是是/否否)记录应付账款付款均记录于恰当期间应付账款:存在完整性每月末，由会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理复核，财务经理在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。 是否否56三、采

34、购与付款循环内部控制的了解和测试三、采购与付款循环内部控制的了解和测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班5. 进行初步评价进行初步评价 主要主要业务业务活动活动控制控制目标目标相关交相关交易和账易和账户余额户余额及其认及其认定定被审计单位的控被审计单位的控制活动制活动 控制活动控制活动对实现控对实现控制目标是制目标是否有效否有效（是（是/否）否）控制控制活动活动是否是否得到得到执行执行(是是/否否)是否测试是否测试该控制活该控制活动运行有动运行有效性效性(是是/否否)付款仅对已记录的应付账款办理支付 应付账款:完整性应付账款记账员编制付款凭

35、证，并附相关单证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提交会计主管审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。 是是是57三、采购与付款循环内部控制的了解和测试三、采购与付款循环内部控制的了解和测试5. 进行初步评价进行初步评价中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班控制设计合理，并得到执行;控制设计合理，未得到执行；控制设计无效或缺乏必要的控制。58三、采购与付款循环内部控制的了解和测试三、采购与付款循环内部控制的了解和测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注

36、册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班6. 控制测试控制测试（1）控制测试程序）控制测试程序询问询问观察观察检查检查穿行测试穿行测试重新执行重新执行（2）测试过程记录）测试过程记录（3）控制测试结论）控制测试结论59三、采购与付款循环内部控制的了解和测试三、采购与付款循环内部控制的了解和测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班6. 控制测试控制测试（1）控制测试程序）控制测试程序控制控制目标目标被审计单位采用的控制活动被审计单位采用的控制活动控制控制测试测试程序程序 执行控执行控制的频制的频率率 所测试所测试的项目的项目数量数量 索索引引号号

37、 只有经过核准的采购订单才能发给供应商 采购部门收到请购单后，对金额在人民币元以下的请购单由采购经理负责审批；金额在人民币元至人民币元的请购单由总经理负责审批；金额超过人民币元的请购单需经董事会审批。抽取请购单并检查是否得到适当审批每日执行多次*60三、采购与付款循环内部控制的了解和测试三、采购与付款循环内部控制的了解和测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班6. 控制测试控制测试（2）测试过程记录）测试过程记录测试内容测试内容测试测试项目项目1 1 测试测试项目项目2 2 测试测试项目项目3 3 测试测试项目项目4 4 采购请购单编号#(日期) 请购内容 请购单是否得到适当的审批(是/否)采购订单编号#(日期) 61三、采购与付款循环内部控制的了解和测试三、采购与付款循环内部控制的了解和测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班6. 控制测试控制测试（3）控制测试结论）控制测试结论控制控制目标目标被审计单位的被审计单位的控制活动控制活动 控制活控制活动对实动对实现控制现控制目标是目标是否有效否有效（是（是/否）否）控制活动控制活动是否得到是否得到执行执行(是是/