当前国有企业内部控制制度存在的问题及完善措施

1、当前国有企业内部控制制度存在的问题及完善措施 摘要：随着经济全球化和市场经济体制的深入实施，国有企业也遇到了前所未有的挑战。新形势下如何做好国有企业内部控制至关重要，将直接影响着企业的发展。与时俱进地加强企业内部控制，建立健全一套完善的内部控制制度，这是规范企业经营行为，实现内部控制目标的关键所在。本文探究了国有企业实施内部控制的重要性，从其内部控制制度现状中分析发掘存在的问题，并结合实况采取完善措施。 关键词：完善措施 内部控制制度 国有企业 一、前言 2012年据有关消息报道湖南某铁路企业亏损几百万，究竟是什么原因造成如此大的亏损，经调查发现根源在于内部控制不到位，内部控制制度漏洞百出，缺

2、乏有效的制约监督机制，结果造成如此大的亏损。长期以来，许多国有企业都不太重视内部控制，认为国有企业都能严格执行国家的法律法规，企业的内部也有一系列完善的管理制度，如果在管理的细节上多做文章，会影响工作效率，增加工作的成本。殊不知缺乏完善的内部控制制度、缺乏有效的内部制约监督，是权力运行失控和孳生腐败的温床，将直接影响企业的发展。 二、国有企业加强内部控制的重要意义 国有企业盈亏最终都是由国家承担，特别是在竞争激烈的市场经济体制下，如何加强国有企业内部控制，确保国有资产的保值增值具有十分重要的意义，主要体现如下几个方面： （一）能更好地确保国有企业资产安全与完整 国有企业资产是其控制与拥有的，能

3、够给企业产生经济利益，自然也是企业实施生产经营必备之物，因此做好内部控制才能够确保资产的安全与完整，才能够有效防止或者降低贪污或者舞弊行为。 （二）能有效地实现国有企业经营方针与经营目标 一旦国有企业具备了健全内部控制制度，合理实施职责分工，有效增加了企业管理功能，还能够确保会计信息畅通无阻，并将该信息及时反馈给企业中的各级管理机构，便于管理机构及时采用必要纠正措施，确保经营活动依照所定方针进行，才能够实现企业经营目标。 （三）能有利于国家宏观调控国有企业 从实际情况来看，内部控制强弱直接会对国家宏观调控国有企业造成影响。因此企业必须要制定出完善的内部控制制度，对企业的经营行为进行约束，才能够

4、给企业决策者提供正确的会计信息，才能够确保国有企业自觉遵守国家法律与财经法规，实现国家对国有企业的宏观调控。 三、当前国有企业实施内部控制制度存在的问题 从现实情况看，在国有企业中采取内部控制，不但能够严于律己，规范企业管理，更能够确保国家有效调控国有企业，可以说加强内部控制是国有企业发展的必然条件。但从国有企业的内部控制制度现状分析可知，依然还存在各种不足之处，具体体现在如下几个方面： （一）权利过于集中，让内控成为一纸空文 多种原因所影响，我国的国有企业中长期存在所有者缺位、产权不明晰现象，让经营的管理者在整个企业中占据绝对的优势，几乎是领导一人说了算。比如成都铁路局下属一家企业，购置了好

5、几台大型机器而没有使用，根源就在于一把手从外面取经回来仿照购买，但在实际生产中根本不能使用，这就是没有结合实况采购，也没有集体研讨听从其他人的意见而造成。 （二）内控意识较薄弱，组织机构相对不合理 当前许多国有企业中所设置组织机构依然是计划经济体制下老模式，这种方式确实有利于行政管理却忽略了企业组织合理性的问题。许多企业也重视了供产销各个环节程序的控制，可是却忽视了内部控制整体协调和有效的制约监督。比如某国有企业人力资源管用方面体现一职多能，比较精干高效，让出纳兼顾着复核，采购兼顾着保管，这种管理模式下要实现内部控制难度极大。 （三）员工专业素养与道德教育缺乏，影响执行力 许多国有企业即便构建

6、了良好内控制度，但是也因执行者能力不足或者道德败坏而不能够达到应有效果。根本没有依据实况差异对员工实施专业培训以及道德教育。比如据调查四川宜宾某国有企业中初中毕业者居然占据了38%，文化素养远远不够企业发展所需。 （四）内部控制缺乏严肃性，存在潜规则 很多国有企业做预算之时并没有认真去做，在成本预算上都尽可能确保指标宽裕。有时因生产上的急需，会仅凭领导的一句话，出现违背节约开支的行为。预算外支出的规定不够明确，个别的还有自己的潜规则，缺乏有效的监督机制，必然出现过度开支与资源浪费。 （五）内部审计的监督职能缺失，作用不明显 一些国有企业的管理体制与管理方式上还存在问题，内控方法比较落后，内部控

7、制也较薄弱，内部审计监督根本没有发挥应有的作用。比如在重庆铁路部门下属某企业，内部审计人员都是企业领导选拨自己的心腹，能不能正常审计都是领导说了算，这样的内部审计有和没有完全一样。在审计中处处依照领导旨意行事，让审计部门形同虚设。 （六）内部风险管理控制的关键，未能与时俱进 许多国有企业中最大问题就是使用货币资金出现失控和犯罪，随意使用资金，在采购中弄虚作假，吃回扣现象屡屡出现。虽然事情具备复杂性与隐蔽性，甚至事情发现了有时也没有办法判断是否违反了企业的内部控制制度，但是从中反映出内部控制风险管理未能根据社会发展、时代环境的变化进行完善，存在着管理的漏洞。例如安然事件、巨人集团这些企业一夜之间

8、轰然倒塌，事实上这些企业中也有内部控制制度，问题就在于内部控制管理的风险意识薄弱，未能根据改革发展的新情况，市场经济的新变化，及时地分析研究企业内部控制管理存在的风险隐患和问题，没有及时地制定对策措施，纠正所出现的缺点与错误。 四、完善内部控制制度的具体措施 （一）不断改进与完善经济管理制度 要加强国有企业的内部控制制度，就要不断依据社会经济发展的实况更新措施，及时将问题根源堵住，确保制度无漏洞发生。要针对法律法规不协调的现状，有针对性地对相关会计法规进行修改，建设出配套制度，让制度具备一定前瞻性。 （二）切实提高决策者的能力水平 要增强领导层的专业素质和内控管理重要性的意识，与时俱进地提升领

9、导人员专业知识水平，改善领导层整体素质，确保领导层科学决策和促进企业经营管理的规范有序。同时，让领导层拥有高层次专业水平，才能指导好工作，较好地判断及识别下属人员行为，降低信息的不对称性，进而在企业经营管理中合理有效地进行内部控制。比如成都铁路局下属的一家国有企业，为了改善该企业领导层的整体素质，就聘请了一些熟悉企业主要业务、有能力、有专业背景人参与进来，增强他们的专业性，确保整个领导层的素质与专业技能。 （三）紧贴实际制定合理可行的内控制度 许多企业表面上看管理文件一大堆，可是切实管用或可行可控的管理办法并不多。为此，要依据国家的法律法规，特别是要紧密结合企业实况，在分析梳理现有的管理制度的

10、基础上，进行完善，制定出有效的内部控制制度，要力求表达明确、简洁易懂，有利于进行记忆查询、宣传培训及操作执行。 （四）积极实施全面预算管理 从现状来看，许多企业内部控制存在各种弊端根源就在于预算不精确。因此，要加强内部控制制度，不但要具备高质量预算外，还要制定出合理管理预算的制度，主要包含了编写程序与修改预算方法，以及执行预算的方法等，积极实施全面预算。重点是要将企业和全面预算管理相结合，将组织结构进行重构，以及构建出预算决策结构。 （五）强化企业内部审计管理 除一些上市企业之外，必须要依据企业发展情况组建内部审计机构。要高度重视审计人员培训、机构设置与工作开展。做到内部审计人员不能够由领导层

11、担任，更不能由领导指定人员，必须要保证审计人员具备监督制约管理者权利，进而真正发挥内部审计的独立性和权威性。 （六）加强思想道德建设 一个好企业必须要有自身的企业精神及其核心价值观，这是凝心聚力的思想基础。事实上，国有企业经营道德基础就是企业道德，具备了良好的企业道德才能提升企业整体文化及员工精神面貌。因此，要重视企业文化建设和员工的思想道德建设，培育良好的企业精神，大力弘扬先进典型，营造积极和谐的企业文化氛围。要加强员工的业务技能培训和职业道德教育，开展形式多样的文化活动，激发员工团队精神。要建立健全奖惩激励机制，增强员工的企业归属感和主人翁意识，充分调动员工的积极性和创造性，确保企业具备极强凝聚力。 五、结束语 总之，随着改革发展的新情况和市场经济的新变化，当前国有企业在实施内部控制制度上还存在一些问题，影响着企业经营管理的规范有序和内控目标的最终实现，亟需我们与时俱进地结合时代的要求和