试论国际经验对中国税源管理的借鉴软实力国际借鉴.doc

1、试论国际经历对中国税管理的借鉴_软实力国际借鉴【摘要】：p 】： ：世界各国普遍重视税管理工作，国际上的一些经历，如法制建立、纳税风险管理、机构设置、分类管理、信息化和优质纳税效劳等在税管理上获得了良好的效果。与一些国家相比，中国税管理工作起步较晚，还存在一些缺乏之处，这些国际经历对于中国的税管理工作有着哪些启示作用呢？通过对中国税管理现状进展分析p ，讨论国际经历对中国的税管理工作的借鉴作用。【关键词】：p 】： ：国际经历；税管理；分类管理税管理是以现行税法为根底，实现纳税人的纳税申报的税收收入最大化所进展的管理活动，既是税收征管的根底性工作，也是税收征管工作的核心。世界各国普遍重视税管理

2、工作，积累了很多珍贵经历，这些国际经历对中国的税管理工作有着很大的借鉴作用。一、国外税管理的经历1.科学配置机构，降低税收本钱。国际上，税务管理机构的设置不完全按照行政区划进展，通常根据经济区域范围、税集中和分散程度、纳税大户的分布情况、纳税人的分类情况，设置区域性税务机关及其派出机构以及假设干税收征收效劳中心。新加坡设立常规的税评估部门，有对个人评估的纳税人效劳部、对公司法人评估的公司效劳部、对重大税案调查的税务调查部等，是按照纳税人对象来设置机构。阿根廷国家税务局下辖24个分局，其中在税集中、经济兴旺的布宜诺斯艾利斯省设9个，根据税分布跨省设15个，其设置税务机构的根据就是税分布和经济区域

3、来划分。 对纳税人分类管理、进步税收效率。很多国家为进步税收管理效率，通常对纳税人进展分类管理，对不同的类别采用不同的管理方法。澳大利亚税务局按照规模将公司分为三类大企业、中小企业、更小企业进展监控。成立专门的机构对大型企业进展管理，一方面为这些大公司提供优质的纳税咨询效劳；另一方面增强对其监控的力度。荷兰把纳税人分为个人、中小公司、大公司、从事进出口业务的公司等四种类型，并分别设置管理机构进展管理，使管理更有针对性，强化了对重点税的监控。阿根廷是将纳税人按大、中、小户归类，侧重抓好年纳税额占全国税收总额过半的大户，不仅本钱低而且效果好。 强调纳税风险评估和分析p 。纳税风险评估被作为新加坡税

4、务局的税管理核心工作，贯穿于税款征收、日常管理等各环节，是对纳税人进展税管理和监控的最有效手段。澳大利亚国税局认为纳税人实行自行申报、自行审核后，效率进步的同时风险也增大了，因此必须对纳税人资料进展分析p ，重点是进展纳税风险评估，评估人员将来自税务当局数据信息库、银行、海关、移民局、证券市场的内、外部信息输入由专家设定的标准模型中，自动生成评估报告，主要有财务分析p 、欠税情况分析p 、征收情况分析p 、营业行为报表等，得出分析p 结论。把纳税人按风险大小分级，实行区别管理。对遵从度高的纳税人主要是自我管理、自行申报、自行审核的策略，税务机关只是简单的监视与观察；而对于抵触税法、遵从度较低的

5、纳税人，管理具有强迫性。 多渠道交换信息，重视税管理信息化。澳大利亚不但在全国税务机关内部全面运用计算机系统管理纳税申报、办理出口退税、处理公文流转等日常管理工作并实现了全国联网，而且与政府的有关部门如海关、保险、金融及大企业实现了互联，为其有效施行税管理及有针对性地开展税务审计打下了坚实的根底。美国税管理智能化程度比拟高，计算机电子化系统由东海岸国家计算中心和按地区设立的十个税务征收中心组成，纳税人的报税资料输入电脑后，电脑会自动进展逻辑审核，并以此估算其税款，自动进展评估，旨在追求纳税评估的有效性、公平性和权威性。 加强宣传、实现纳税效劳经常化与多元化。为纳税人提供广泛、周到、多元化的税法

6、宣传和优质纳税效劳，为税管理创造条件，进步纳税遵从度是世界上许多国家常用的做法。除传统宣传方式以外，税法宣传广泛运用高科技手段，如多媒体、FLASH、DVD软件、网络等，还注重个性化的宣传。在澳大利亚，税务机关每年都会派出高级官员与前三十名的集团公司进展沟通，讨论公司重大经营活动及税收遵从问题。税务机关还定期邀请行业和经济方面的专家参与税管理工作，使税务官员们更好地理解大公司在经营中所处的经济和行业环境，以增强税务官员的管理才能。德国成立了纳税人协会，办有纳税人月刊，并建立了专业数据库，每天24小时不连续地为会员提供税务信息效劳。二、对中国税管理的启示1.以税收风险管理为导向，合理配置机构和资

7、。税收风险管理是税务机关以纳税遵从最大化为目的，科学施行风险目的规划、识别排序、应对处理和绩效考评，力求最具效率地运用有限征管资不断降低纳税遵从风险、减少税收流失的过程。结合社会环境、经济开展程度、经营者素质、企业效益等因素综合评价确定高风险税点的区域、行业、企业。分行业、分税种、分区域进展横向纵向比拟，确认为税管理风险点。根据风险发生的规律，通过建立风险特征指标和风险特征库，对风险数据信息进展扫描、分析p 和挑选，找出遵从风险易发生的领域、环节和纳税人群体。按照税收风险管理的需要，建立起适应风险管理的税管理机构和岗位，在合理的税管理机构和岗位的根底上，建立纵向互动、横向联动、内外协作、运行顺

8、畅的立体化运行机制，实现有限征管资的有效整合、优化配置。以是否有助于促进税收征管质量和效率的不断进步，是否有利于最具效率地降低纳税风险、促进纳税遵从来规划和展开，并以此作为衡量、检验资整合配置、流程改造是否成功的标准。 加强税信息交换，实现信息来多元化。与纳税人税相关的信息多种多样，由许多不同层次和不同地区的税务机关以及相关部门掌握的，涉及到工商、海关、财政、统计、土管等行政部门以及银行、电力、审计、评估等机构和企业的数据。因此，加强税管理必须保证相关部门所掌握信息的有效交换传递。目前，中国税务部门已着手于税管理手段的信息化进程，也获得了一定的成效，如金税工程、评估系统、防伪税控、税控收款机等

9、。但是，由于中国税管理信息化工程起步较晚，与西方国家相比还存在一定的差距，主要表达在：现有税管理采集数据的深度和广度都不够、税管理信息分析p 应用程度较低、对数据的挖掘利用程度不高。为了更好地应用信息化手段对税管理进展强化，建议主要从以下几个方面着手：1加快网络社会化进程。网络社会化，就是使计算机网络从税务部门向社会各部门延伸，实现各部门的数据共享，使税务机关充分理解纳税人的各项纳税资料。2建立税管理信息系统。建立以税信息采集、加工、利用包括税收风险评估分析p 为主线的税管理信息系统，以增强税务部门的信息采集、利用、管理才能，加强税收风险的分析p 和评估。3建立税务决策分析p 系统。建立起功能

10、齐备、协调高效、信息共享、监控严密、平安稳定的税务决策分析p 系统，充分利用采集、整理的数据资料，向决策层提供有价值的决策信息。 专业化的分类管理。按照纳税人的税规模、税收风险、纳税遵从的不同进展税分类，进展分类管理，将有利于进步管理效率，降低管理本钱。把纳税人按风险大小分级，实行区别管理，将税管理指向由管理所有纳税人转为管理有风险的纳税人，将有限的税收管理资由用于管好所有纳税人转为优先用于遵从风险较高的纳税群体和领域，可加强管理的有效性和针对性。针对不同税收风险的纳税人进展不同的税收监控和审计措施。对遵从度高的纳税人采取宽松措施，由纳税人进展自我管理、自行评估，税务机关只是简单的监视与观察；

11、对税收风险高、纳税遵从度低的纳税人采取严厉措施，实行全程监控、全面跟踪、全面审计。针对不同规模的纳税人设计不同的税监控、管理方案。将大型企业集团集中到国家税务总局进展管理，对他们实行税务审计为主的管理措施。对中、小型企业实行以纳税风险评估为主的税监控方法，对这些企业仍然采用属地管理方法。 加大宣传力度，提供优质纳税效劳。涉税宣传近年来在中国得到不断改良，涉税宣传的方式也发生了不少变化，充分学习借鉴兴旺国家这方面的经历，运用免费 效劳、免费提供纳税手册、利用播送电视等宣传媒介、开设税务课程等方式，为纳税人提供全方位和详尽周到的纳税效劳，真正建立起“为纳税人效劳”的现代税收征管根底。税管理的最终对

12、象是纳税人，要高度重视纳税人纳税主体地位，没有良好的效劳体系作保障，没有广阔纳税人的积极配合，就不可能搞好税管理。因此要建立以纳税效劳为中心的工作形式，将现有的重征管、轻效劳的征管形式，转变为重效劳、重稽查的形式，加快由单纯执法者向执法效劳者角色的转换；为纳税人提供经常化和多元化的全程涉税效劳。在税务局与纳税人所打交道中，应加强与纳税人的沟通，充分理解纳税人的愿望与要求，对纳税人进展细分，使纳税效劳在普遍化的根底上兼顾个性化，为纳税人提供个性化效劳。：1郭弛.澳大利亚税务管理的经历及借鉴J.涉外税务，20_，(8):50-53.高春发，王静梅.从阿根廷税务状况看中国税收征管J.黑龙江财会，20_，(11):50-51.吴洁蕙.澳大利亚税管理及对中国的启示J.涉外税务，20_，(3):48-51.李中华.开展中国家税控管的经历借鉴J.当代财经，20_，(4):54-56.严明，越祥兰.借鉴