2011中级经济师基础重点及练习题经济师会计

1、第二十五章 会计概论第一节、会计的基本概念一、会计的概念：以货币为主要计量单位，采用专门的技术方法，通过对单位的全部资金运动进行核算和监督的一种经济管理活动，它通过系统、客观、及时的对单位经济活动进行确认、计量和报告来为管理者提供决策信息。二现代会计的两大分支：1、财务会计：（1）以会计准则为依据；（2）确认、计量企业资产、负债、所有者权益的增减变动；（3）记录营业收入的取得、费用的发生和归属以及收益的形成和分配；（4）定期以报表形式报告企业财务状况、经营成果和现金流量；（5）分析报表，评价企业偿债能力、营运能力和获利能力等。2、管理会计：（1）用于满足企业内部管理人员编制、提高经济效益的需要

2、（2）管理会计主要包括预测分析、决策分析、全面预算、成本控制和责任会计等内容。三、会计的基本职能1、会计的核算职能会计通过确认、计量、记录、报告、运用一定的方法或程序，利用货币形式，从价值量方面反映企业已经发生或完成的客观经济活动情况，为经济管理提供可靠的会计信息。核算职能是会计的最基本职能。会计核算具有完整性、连续性和系统性的特点2、会计的监督职能包括事前、事中和事后监督，对单位的货币收支及其经济活动的真实性、完整性、合规性和有效性进行指导与控制。会计核算是基本的、首要的、会计核算是会计监督的前提，没有会计核算，会计监督就失去了基础；会计监督是核算的保证。现代会计的职能还包括预测、决策、评价

3、等。四、会计的对象1、资金投入、资金的循环与周转（分为供应过程、生产过程和销售过程）、资金的退出第二节、会计目标（1）与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的信息，2）反映企业管理层的受托责任履行情况。二、财务会计信息内容有关企业财务状况的信息，通过资产负债表来反映；有关企业经营成果的信息，通过利润表来反映；有关企业现金流量的信息，通过现金流量表来反映。三、会计信息的使用者1.企业内部管理人员-为了内部管理和经营的目的需要了解企业有关的会计信息2.外部会计信息使用者：（1）企业投资者（2）债权人（3）政府及其有关部门（4）社会公众（5）其他第三节、会计要素会计对象的基本分类（一）反映财务状况

4、的要素1、资产项目内容流动资产货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。非流动资产长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出等2、负债项目内容流动负债短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工工资、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。非流动负债长期借款、应付债券等（为长期筹集资金）。3、所有者权益：来源企业投资人投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益构成内容：实收资本或者股本；资本公积（是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。）盈余公积（公司按照规定从净利润中提取

5、的各种积累资金）；未分配利润；盈余公积和未分配利润又统称为“留存收益”。4、负债与所有者权益的联系与区别：负债体现债权人的索偿权，使用负债所形成的资金需要还本付息，不参与利润分配，在企业清算时优先清偿；所有者权益体现投资者的索偿权，一般不需还本，也不需要支付利息，参与利润分配，以利润分配的方式作为投资人的回报。（二）、反映经营成果的会计要素1、收入特征：收入应当是企业日常活动中形成的；会导致企业经济利益的流入，该流入不包括所有者投入资本；收入应当最终会导致所有者权益的增加；确认：符合收入定义；与收入有关的经济利益很可能流入企业；经济利益流入企业会导致企业资产增加或者负债减少；经济利益的流入能够

6、可靠计量。注：只有本企业经济利益的流入才属于收入，为第三方代收的款项不属于企业收入。2、费用特征：费用应当是企业日常活动中发生的；费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润。费用应当最终会导致所有者权益的减少。确认：符合费用的定义；与费用有关的经济利益很可能流出企业；经济利益流出企业的结果会导致企业资产减少或者负债增加；经济利益的流出额能够可靠计量。构成内容：期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用。费用与成本是为生产某产品发生的生产费用，是构成该产品成本的基础。区别在于费用是按照时间归集的，而产品成本是按照产品对象归集的。3、利润定义：利润是指企业在一定期间内的经营成果，是

7、企业在生产过程中各种收入扣除各种费用后的盈余，是反映经营成果的最终要素。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润的确认依赖于收入和费用以及利得和损失的确认。（三）会计等式：资产、负债、所有者权益三者关系：资产 = 权益 =债权人权益 + 所有者权益= 负债 + 所有者权益、反映资产的归属关系。在不考虑调整因素，如直接计入当期利润的利得和损失等情况下：利润 = 收入-费用 反映了企业利润的形成过程。第四节、会计要素的确认和计量基本原则-会计信息达到质量标准一、权责发生制原则1）收付实现制：按照款项实际收到或付出的日期来确定收益和费用的归属期（我国行政单位采用收付实现制、

8、）2）权责发生制：按照权利和义务是否发生来确定收益和费用的归属期。会计核算应当以权责发生制为基础。二、配比原则：指对一个会计期间的收入和与其相关的成本、费用应当在该会计期间内确认，并应相互配比，以便计算本期损益。配比方式分为：收入与费用之间的因果配比，即收入与其对应的成本费用相配比；收入与费用之间的时间配比，将一定时期的收入与同时期的成本费用相配比要求：在会计核算中，一个会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应在同一会计期间内进行确认、计量和记录，不能提前或延后，否则就会造成经营成果虚假不实。三、历史成本原则： 含义：历史成本原则是指企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。优点：（1）

9、取得比较容易、比较客观；（2）有原始凭证作证明，便于查证；（3）可以防止企业随意更改；（4）会计核算手续简化，不必经常调整账目（历史成本原则是以货币稳定为前提的。）四、划分收益性支出与资本性支出原则：（1）收益性支出本期发生的只与本期收益有关（2）资本性支出不但与本期收益有关，而且与以后会计期间收益有关的要求:1）划分收益性仅惠及本会计年度如：营业费用、管理费用、财务费用等。收益性支出作为费用列入利润表中；（2）资本性支出支出的效益惠及几个会计年度如购入固定资产和无形资产的支出，固定资产更新改造支出，它应当作为资产列入资产负债表中。该支出通过折旧、摊销等逐期转化为各期的费用。其他注意：1）将资

10、本性支出误计入收益性支出，就会多计费用而少计资产价值，会低估资产和当期收益；如将应计入“无形资产”的开发费用计入了“管理费用”。2）将收益性支出误计入资本性支出，就会少计费用多计资产价值，会高估资产和当期收益，如将应计入“管理费用”的研究费用计入了“无形资产”。第五节、会计核算的基本前提也称为会计基本假设1、会计基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。一、会计主体含义：会计主体是企业会计确认、计量和报告的空间范围作用：为了把会计主体的经济业务与其他会计主体以及投资者的经济业务划分开。会计主体与法律主体的关系：法律主体必然是会计主体（法律主体就是有独立法律人格的法人等单位，比如一家股

11、份有限公司，它作为一个法人（法律主体）肯定同时也是一个独立的会计主体。但是，如果这家股份有限公司股东大会决议在外地另成立一个下属的分公司，），但会计主体可以是一个独立的法律主体，也可以不是一个独立的法律主体。二、持续经营含义：会计核算应当以持续、正常的经营活动为前提，在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态持续经营下去，而不考虑企业停产或破产清算，也不考虑企业大规模削减业务。作用：只有在持续经营的前提下，企业的资产和负债才区分为流动和长期的，企业资产才能以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价，才有必要和可能进行会计分期并为采用权责发生制奠定基础，才能正确区分资本与负债成为必要。三、会计

12、分期含义：叫会计期间，把企业持续不断的生产经营过程划分为若干连续的、等距的会计期间，以便分期结算账目，按期编制会计报表，从而提供有用的会计信息。会计分期是建立在持续经营基础上的。会计分期一般分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。作用：明确了会计期间的前提，才产生了本期与非本期的区别，才产生了收付实现制和权责发生制，才能正确贯彻配比原则。四、货币计量：指企业在进行会计确认、计量和报告时采用货币为主要计量单位进行记录，反映企业财务状况、经营成果现金流量，并假定货币的币值保持不变。我国企业会计准则规定，企业会计应当以货币计量，以人民币为记账本位币。2、企业会计准则对企业提供的会计信息的质量

13、要求包括：可靠性：以实际发生的交易或事项为依据、如实反映反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，保证会计信息的可靠、内容完整。可靠性包括真实性和客观性相关性：相关性又称作有用性，要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关实质重于形式：要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应当仅仅按照交易或者事项的法律形式为依据。如融资租赁固定资产从经济实质上，企业拥有资产的实际控制权，在会计核算上视为企业资产。重要性：重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交

14、易或者事项。重要性的应用需要依赖职业判断，从项目的性质和金额大小两方面来判断。谨慎性：谨慎性又称为稳健性，应低估资产或者收益、高估负债或者费用。如某一经济业务有多种处理方法可供选择时，应选择采取一种不导致扩大资产、虚增账面利润、扩大所有者权益的方法。谨慎性在会计上的应用是多方面的，如存货在物价上涨时采用后进先出法（是由于在成本的结转上，后购进的存货成本先结转，此时期末存货成本会比当期平均成本低，从而低估资产价值。）；采用成本与可变现净值孰低法（对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计价的方法。）；对应收帐款计提坏帐准备，对固定资产采用加速折旧法（固定资产折旧方法有直线法、工作量法、双倍余

15、额递减法、年数总和法，其中后两种属于加速折旧法）；对可能发生的资产损失计提减值准备等。及时性。清晰性可比性一、单项选择题2.我国（）规定会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。A.会计法B.金融企业会计制度C.企业会计制度D.企业会计准则5.某企业2008年末资产负债反映的资产总额为840万元、负债总额为552万元，利润表反映利润总额为300万元，那么该企业2008年末所在者权益是（）万元。A.288B.588C.540D.252多项选择题1.会计的两项基本职能是（AD）。A.核算 B.预测 C.决策D.监督E.评估2.会计监督包括（BCD）。A.考核B.事前监督C.事中监督D.

16、事后监督E.检查3.企业资金运动包括以下基本环节（AE）。A.资金投入B.资金增值C.资金周转D.资金回笼E.资金退出5.反映财务状况的会计要素包括（AB+使用者权益）。A.资产B.负债C.费用D.收入E.利润6.资产的特征包括（ABCE）。A.资产必须是企业拥有或控制的资源B.资产必须是预期能够直接或间接给企业带来经济利益的C.能够为企业提供未来的经济利益D.资产可以是不以货币计量的E.形成资产的交易或事项必须已经发生7.所有者权益的来源有（ABD）。A.投资人投入的资本B.直接计入所有者权益的利得和损失C.留存收益D.出售资产所得E.银行存款8.会计要素的确认计量原则包括（ABCE）。A.

17、权责发生制原则B.配比原则C.历史成本原则D.实质重于形式原则E.划分收益性支出与资本性支出原则9.会计的基本前提包括（ABCE）。A.持续经营B.会计分期C.货币计量D.权责发生制E.会计主体12.下列记账方法中，属于复式记账法的有（BCD）。A.重复记账法B.借贷记账法C.增减记账法D.收付记账E.单独【答案解析】：主要的复式记账法有借贷记账法、收付记账法和增减记账法，借贷记账法是种被普遍接受并广泛使用的记账方法。13.会计凭证按其填制程序和用途可以分为（BC）。A.分类凭证B.原始凭证C.记账凭证D.现金凭证E.明细凭证第二十八章 会计循环第二节、会计计量属性1.历史成本：又称为原始成本

18、，是指以取得资产时实际发生的成本作为资产的入账价值。2.重置成本：指企业重新取得与其所拥有的某项资产相同或与其功能相当的资产需要支付的现金或现金等价物。重置成本适用的前提是资产处于使用状态，且能够继续使用，对所有者具有使用价值。重置成本法下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。3.可变现净值：资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。4.现值：资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。5.公允价值：资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况

19、的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。企业对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。第三节会计记录二、会计记录的方法包括：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿。1、设置账户分类：按照反映会计要素的具体内容分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类；按照提供信息的详细程度分为：总分类账户和明细分类账户账户结构：账户中登记本期增加的金额为本期增加发生额；登记本期减少的金额为本期减少发生额，增减相抵后的差额为余额，余额按时间不同分为期初余额和期末余额，基本关系为：期末余额=期

20、初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。对于资产、成本、费用类账户：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额。对于负债、所有者权益、收入类账户：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。2、复式记账是对每一项经济业务都要以相等的金额，同时计入两个或两个以上的有关账户的一种记账方法。 主要的复式记账法有借贷记账法、收付记账法和增减记账法，其中借贷记账法是被普遍接受并广泛使用的方法。规则：有借必有贷，借贷必相等。试算平衡公式：全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计3、填制和审核会计凭证，可以控制经济活动，保证会计资料真实正确，明确经济责任，为记账提供可靠依据，保证会计记录

21、真实可靠。三、会计账务处理程序记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。适用于规模较小、经济业务量较少的单位。汇总记账凭证账务处理程序，便于了解账户之间的对应关系，缺点是编制汇总转账凭证的工作量大。适用于规模大、经济业务较多的单位。科目汇总表账务处理程序，可做到试算平衡；缺点是不能反映账户对应关系，不便于查对账目。适用于经济业务较多的单位。多栏式日记账务处理程序。适用于生产经营规模大、经济业务量多，但使用会计科目较少的单位。日记总账账务处理程序，适用于经济业务量较少，使用会计科目较少的单位。第五节、主要会计报表一、资

22、产负债表概念：反映企业静态财务状况格式和内容1.基本格式：账户式和报告式。我国采用账户式。 2.内容：（1）资产类项目按流动性（即变现能力）进行排列，流动性强的在前，差的在后，项目内容流动资产货币资金、短期投资、应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、存货和待摊费用等长期资产长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产（2）负债类项目按到期日的远近进行排列，先到期的排在前项目内容流动负债短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、其他应付款、预提费用和一年内到期的长期负债长期负债长期借款、长期应付款和专项应付款（3）所有者权益排列顺序：实收

23、资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。其中盈余公积和未分配利润是企业在生产经营过程中形成的。3、资产负债表的编制方法：表中每个项目都有“年初余额”和“年末余额”两栏年初余额根据上年末资产负债表的期末数填列或调整填列。年末余额直接填列和分析计算填列。1、直接填列：根据总账科目的期末余额直接填列。如：应付票据、短期借款、应付工资、应付福利费、应交税金、实收资本、资本公积、盈余公积。2.分析计算填列：1）根据若干总账科目期末余额分析计算填列：货币资金、未分配利润。（2）根据总账科目期末余额与其备抵科目抵消后的数据填列。如：固定资产、在建工程、无形资产（减折旧）、长期股权投资、应收账款、其他应收款、存

24、货、短期投资（属债权，减去损益）。（3）根据明细账期末余额分析计算填列。如：预收账款、预付账款、应付账款等项目【例题10】：某公司2003年末应收账款所属明细科目借方余额合计为6000元，预收账款所属明细科目借方余额合计为2000元，2003年末应收账款计提的坏账准备贷方余额为200元，那么，在资产负债表上应收账款项目应填列的金额为（B）元。A，4000 B，7800 C，6000 D，6200 解析：6000+2000-2007800（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列：如：长期债权投资、长期借款等。3、重要具体项目填列方法（1）货币资金”项目，根据库存现金、银行存款，其他货币资金”

25、科目期末余额的合计数填列。（2）“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期未有贷方余额的，应在本表“预收款项”项目内填列。二、利润表概念：反映企业在一定会计期间经营成果的报表。依据权责发生制和配比原则的要求，以“收入费用利润”的会计等式为基础。是一张动态的会计报表。基本格式：单步式和多步式。我国采用多步式。 利润表内容：多步式利润表分为正表和补充资料两大部分。利润总额 = 营业利润（亏损以“-”号填列）+ 营业外收入-营业外支出；净利润 = 利润总额

26、- 所得税。三、 现金流量表 概念：现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。 注意：（1）若企业发生的经济业务只涉及现金各项目之间的变动或只涉及非现金项目之间的变动，则不会影响现金流量；如：从银行提取现金或将现金存入银行；以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产对外投资等业务。（2）只有发生的经济业务涉及现金各项目和非现金各项目之间的变动时，才会影响现金流量。如用现金购买材料、用现金对外投资、收回长期债券投资等。以净利润为基础，采用间接法需要加以调整的项目分为四类： 1）没有实际支付现金的费用：计提资产减值准备；固定资产折旧；无形资产摊销等。2）没有实际收到现

27、金的收益： 3）不属于经营活动的损益4）经营性应收应付项目的增减变动单项选择题5.下列资产负债表项目中，属于负债项目的是（）。A.预付账款B.应收账款C.预提费用 D.待摊费用 6.A企业有关账户的期末余额如下：“现金”20000元，“银行存款”50000元，“应收票据”10000元，“其他货币资金”30000元。在资产负债表中，“货币资金”项目的金额为（）。A.70000元B.80000元 C.100000元 D.110000元8.“待摊费用”项目，根据（）之和填列。A.“待摊费用”和“待处理流动资产损益”期末借方余额B.“待摊费用”和“预提费用”科目期末借方余额C.“待摊费用”和“预提费用

28、”科目期末贷方余额D.“待摊费用”和“待处理流动资产损益”期末贷方余额多项选择题5.下列经济业务不会发生现金流量的有（ABCD）。A.用固定资产偿还债务B.用固定资产对外投资C.用原材料对外投资D.从银行提取现金E.销售商品取得的收入6.下列各项经济业务属于经营活动引起的现金流入的有（ABC）。A.收到出租固定资产的租金收入B.购货退回而收到的退货款C.收到出口退回的增值税款D.取得债券利息收入所收到的现金E.收回长期股权投资【答案解析】：选项DE属于投资活动引起的现金流入。7.“收到的税费返还”根据（ABCE）等科目的记录分析填列。A.补贴收入B.现金C.银行存款D.营业外收入E.“应收补贴

29、款”8.以下属于“投资活动现金流量”项目的是（ABDE）。A.“取得投资收益所收到的现金”B.“投资支付的现金”C.“偿还债务支付的现金”-属于“筹资活动现金流量”，D.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”E.“收回投资所收到的现金”第29章财务报表分析1.内容：分析企业的偿债能力、资产的营运能力：盈利能力： 2、财务报表分析常用的方法1）比率分析法：相关联项目比较，计算关联项目的比率。常用的三种比率：相关比率：某个项目和与其有关但又不同的项目加以比较所得的相关数值的比率。结构比率：某项目数值占各项目总和的比率，反映部分与总体的关系。效率比率：用以计算某项经济活动所费与所得的比

30、例，反映投入与产出的关系。可以进行得失比较，考察经营成果，评价经济效益2）比较分析法：某项财务指标与性质相同的指标评价标准进行对比，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量情况的一种分析方法，是最基本的分析方法。1.按比较对象，可分为：绝对数比较分析、绝对数增减变动分析、百分比增减变动分析。2.按比较标准，可分为：实际指标同计划指标比较，本期指标同上期指标比较；本企业指标同国内外先进企业指标比较。该方法要注意所用指标的可比性。常用的评价标准：公认指标、行业指标、本企业目标指标、历史指标。 3）.趋势分析法：趋势分析法是利用会计报表提供的数据资料，将两期或多期连续的相同指标或比率进行定基对比和环比对

31、比，对于不同时期的财务指标进行比较时，可计算动态比率指标，由于选择的基期不同，可以有两种方法：定基比率=分析期数额/固定基期数额环比比率=分析期数额/前期数额第三节、财务报表分析的主要指标一、分析企业的偿债能力：是企业财务目标实现的稳健保证。1、流动比率=流动资产流动负债指标分析：1.反映企业可在短期内转变为现金的流动资产偿还到期债务的能力。2.流动比率是衡量短期债务清偿能力最常用的比率，是衡量短期风险的指标。流动比率越高，说明资产的流动性越大、短期偿债能力越强。3.一般认为流动比率应维持在2：1左右。过高的流动比率，说明企业有较多资金滞留在流动资产上未加以更好的运用，如出现存货超储积压、拥有

32、过分充裕的现金、资金周转可能减慢从而影响其盈利能力。（1）流动比率1时：如果某项业务导致流动资产与流动负债同时增加相等金额，则流动比率下降。如果某项业务导致流动资产与流动负债同时减少相等金额，则流动比率上升。2、速动比率=速动资产流动负债、其中：速动资产流动资产存货（存货是流动资产中流动性最差的一种。）指标分析：该比率反映企业短期内可变现资产偿还短期内到期债务的能力。速动比率应维持在1：1左右较为理想。速动比率小于1企业会依赖出售存货或举借新债务偿还到期债务，可能带来存货削价损失或利息支出。对速动比率进行分析时，要注重应收账款变现能力的分析。3、现金比率=现金流动负债指标分析：该比率反映企业的

33、即刻变现能力。现金包括现金和现金等价物。4、资产负债率=负债总额资产总额100%指标分析：该比率衡量企业长期偿债能力，用来衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力。反映债权人发放贷款的安全程度。一般来说，企业的资产总额应大于负债总额，资产负债率应小于1.如果企业的资产负债率较低（50%以下），说明企业有较好的偿债能力和负债经营能力。 在企业资产净利润率高于负债资本成本率的条件下，企业负债经营会因代价较小使所有者的收益增加。5、产权比率=负债总额所有者权益100%=负债总额（资产总额-负债总额）资产负债率（1-资产负债率）指标分析：衡量长期偿债能力的指标。产权比率反映基本财务结构是否稳定，一

34、般来说，所有者提供的资本大于借入资本为好，指标越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高，承担的风险越小，该指标同时也表明债权人投入的资本受到所有者权益保障的程度，或者说是企业清算时对债权人利益的保障程度。6、已获利息倍数=息税前利润利息费用=（利润总额+利息费用）利息费用指标分析：反映企业用经营所得支付债务利息的能力。用来衡量盈利能力对债务偿付的保证程度。利息费用包括财务费用中的利息和计入固定资产成本的资本化利息。一般来说，已获利息倍数至少应等于1已获利息倍数越高，支付债务利息的能力越强，企业长期偿债能力越强。【例题4：去年教材课后练习题 】某公司是一个有较多未分配利润的工业

35、企业。下面是上年度发生的几笔经济业务，在这些业务发生前后速动资产都超过流动负债。请回答以下问题：（1）长期债券投资提前变卖为现金，将会（ ）A.对流动比率的影响大于对速动比率的影响B.对速动比率的影响大于对流动比率的影响C.影响速动比率但不影响流动比率D.影响流动比率但不影响速动比率答案：B解析：速动资产超过流动负债，速动比率大于1，流动比率也大于1，由于流动资产速动资产存货，所以流动比率要大于速动比率。此类型的题目回答时最好举例如：假定流动比率是2：1；速动比率是1.5：1，长期债券投资提前变卖为现金导致现金增加，流动资产、速动资产都增加相同的数，假设增加1，流动负债不变， 则：流动比率2+

36、13，由原2变为3，增长了50；速动比率1.5+12.5，由原1.5变为2.5，增长了66.67；所以：对速动比率的影响大于对流动比率的影响,选择B（2）将积压的一部分存货核销作为损失，将会（ ）A.降低速动比率 B.增加营运资本 C.降低流动比率 D.降低流动比率，也降低速动比率答案：C解析：该业务导致存货减少，损失增加。但不影响速动资产和流动负债。结果是流动比率下降，速动比率不变。营运资本减少（营运资本流动资产流动负债）。（3）收回当期应收账款若干将会（ ）A.增加流动比率 B.降低流动比率 C.不改变流动比率 D.降低速动比率答案：C解析：此业务导致应收账款减少、现金增加，流动资产和速动

37、资产、流动负债都不变，所以不改变流动比率和速动比率。(4)赊销原材料若干将会（ ）A.增大流动比率 B.降低流动比率 C.降低营运资本 D.增大营运资本答案：B解析：此业务导致存货增加、流动负债增加；由于流动资产增加流动负债增加，流动比率的分子分母同时增加相同的数，分数值降低，所以流动比率下降；速动资产不变，流动负债增加，所以速动比率下降；营运资本不变。(5)偿还应付账款若干将会（ ）A.增大流动比率，不影响速动比率B.增大速动比率，不影响流动比率C.增大流动比率，也增大速动比率D.降低速动比率，也降低流动比率答案：C解析：此业务导致流动资产、速动资产、流动负债减少相同的数额。由于流动比率、速

38、动比率均大于1，分子分母同时减少的情况下，分数值增加。【例题6：2006年单选试题】在企业财务报表分析的基本指标中，流动比率反映的是( )。A企业在短期内转变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力B企业用经营所得支付债务利息的能力C企业立即偿还到期债务的能力D企业利用债权人的资金进行经营活动的能力答案：A解析：B应对应“已获利息倍数”；C对应“现金比率”；D对应“资产负债率”【例题7：2003年单选】.某公司2002年年初负债对所有者权益的比率为1.若该公司计划2002年年末所有者权益为5000万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度提高5个百分点，则该公司2002年年末资产负债率为

39、（ ）。A.48.72 B.49.78C.50.00 D.51.22答案：D解析：产权比率反映债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度，所以2002年年末的产权比率为：1+5%=105%产权比率=负债/所有者权益=负债/5000=105%所以：负债=5250万元2002年年末资产总额=5250+5000=10250万元资产负债率=负债总额/资产总额=5250/10250=51.22%本题若没有给2002年年末的所有者权益，可以通过：产权比率资产负债率/（1资产负债率）来计算105资产负债率/（1资产负债率）所以，资产负债率51.22二、分析企业资产的营运能力：是企业财务目标实现的物质基础。1、

40、营运能力分析 营运能力是指通过企业生产经营资金周转速度等指标所反映出来的企业资金利用的效率，是衡量企业整体经营能力高低的一个重要方面。周转率（周转次数）=周转额资产平均余额周转期（周转天数）=计算期天数周转次数=资产平均余额计算期天数周转额具体指标包括：应收账款周转率和应收账款周转天数，存货周转率和存货周转天数，流动资产周转率，总资产周转率。 这几个指标都是在数值上越大，资金利用效果越高，则企业营运能力越强。具体公式：1、应收账款周转率-反映应收账款周转速度的比率。应收账款周转次数= 主营业务收入净额 / 应收账款平均余额主营业务收入净额= 主营业务收入-销售退回、转让和折扣应收账款平均余额=

41、（期初应收账款+期末应收账款）/ 2应收账款周转天数= 360 / 应收账款周转次数应收账款平均余额不扣除坏账准备。2. 存货周转率-反映存货周转速度的比率存货周转次数=销货成本/平均存货余额3. 流动资产周转率-反映企业流动资产的利用效率流动资产周转次数主营业务收入净额 / 流动资产平均余额4. 总资产周转率-反映企业全部资产的使用效率总资产周转次数主营业务收入净额 / 总资产平均余额三、盈利能力分析 1.营业利润率 = 营业利润/业务收入 2、主营业务净利润率 = 净利润/主营业务收入净额 3.资本收益率= 净利润/实收资本（股本） 4.净资产收益率 = 净利润/所有者权益平均余额5.资产

42、净利润率 = 净利润/平均资产总额6.普通股每股收益=（净利润-优先股股利）/ 发行在外的普通股股数 7.市盈率 = 普通股每股市场价格/普通股每股收益该指标越高， 表明投资者对公司未来充满信心，通常认为该指标在520之间是正常的，当人们预期将发生通货膨胀或提高利率时，股票的市盈率普遍下降；当人们预期公司利润将增长时，市盈率通常会上升；债务比重大的公司，股票市盈率通常较低。8.资本保值增值率=期末所有者权益 / 期初所有者权益 单项选择题1.企业财务目标实现的物质基础是（）。A.经营能力B.盈利能力C.偿债能力D.营运能力【答案解析】：营运能力是企业财务目标实现的物质基础；偿债能力是企业财务目

43、标实现的稳健保证；盈利能力则是前两者共同作用的结果，同时也对前两者的增强起着推动作用。多项选择题7.下列可能会造成流动比率过高的情况是（BCD）。A.难以如期偿还债务B.应收账款占用过多C.企业的流动资产占用较多D.在产品、产成品呆滞、积压E.以上选项都正确答案解析】：选项BCD都会造成流动资产增加，在流动负债不变的情况，造成流动比率过高。选项A说明流动资产少，所以不选。第三十章 行政事业单位会计第一节、行政事业单位会计要素和核算特点一、行政事业单位会计核算的特点1、行政事业单位核算行政事业活动采用收付实现制 。2、行政事业单位对外编制资产负债表和收入支出表（类似企业的利润表）设置了五项会计要

44、素。（1）财务状况的会计要素包括资产、负债、净资产；（2）行政事业活动成果的会计要素包括收入和支出。3、行政事业单位的固定资产不计提折旧。二、行政事业单位会计要素（一）行政事业单位资产1资产的内容（1）行政单位的资产是指行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产；（2）事业单位的资产是指事业单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源，包括财产、债权和其他权利。2资产的计量和核算行政事业单位资产具体包括货币资金、应收及预付款项、存货等流动资产、对外投资、固定资产、无形资产等。（二）行政事业单位负债1负债的内容1）行政单位的负债，指行政单位承担的能以货币计量的、需要以资产偿付的债务，包括应缴预算款、应缴财政专户款、应付工资、离退休费、应付地方部门津补贴、应付其他个人收入、暂存款等。2）事业单位的负债是指事业单位承担的能以货币计量的、需要以资产偿付的债务，包括借入款项、应付票据、应付账款、应付工资、离退休费、应付地方部门津补贴、应付其他个人收入、预收账款、其他应付款、应缴预算款、应缴财政专户款和应交税金等。（三）行政事业单位净资产1