借贷记账法的记账规则

1、精选ppt第三章第三章 借贷记账法借贷记账法精选ppt第三节第三节 借贷记账法借贷记账法一、借贷记账法的记账符号一、借贷记账法的记账符号（一）概念（一）概念 “借借”、“贷贷”二字仅作为一种二字仅作为一种记账符号。记账符号。在借贷记账法下，账户的左方称为在借贷记账法下，账户的左方称为“借方借方”，账户的右方称为，账户的右方称为“贷贷方方”精选ppt二、记账方法和账户结构二、记账方法和账户结构借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方资产增加额资产增加额 资产减少额资产减少额费用增加额费用增加额 费用减少额费用减少额负债减少额负债减少额 负债增加额负债增加额所有者权益减少额所有者权益减少额 所有者权益

2、增加额所有者权益增加额收入减少额收入减少额 收入增加额收入增加额精选ppt有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等。 资产资产= =权益权益资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 资产（资产（+ +） 资产（资产（- -） 借方借方 贷方贷方 权益（权益（- -） 权益（权益（+ +） 借方借方 贷方贷方精选ppt 资产（包括成本、费用）类账户资产（包括成本、费用）类账户借方借方登记登记增加增加，贷方贷方登记登记减少减少。 成本、费用从反映的经济内容来成本、费用从反映的经济内容来看，是资产的耗用，是资产的另一看，是资产的耗用，是资产的另一种形态，因此应属资产类账户，与

3、种形态，因此应属资产类账户，与资产账户相同的性质。资产账户相同的性质。精选ppt 权益权益( (负债、所有者权益、收入、负债、所有者权益、收入、利润利润) )类账户类账户贷方贷方登记登记增加增加，借方借方登登记记减少减少。 由费用、成本产生而来的收入与由费用、成本产生而来的收入与结果属于企业的资产的来源，因而，结果属于企业的资产的来源，因而，收入、利润账户的结构与权益类账收入、利润账户的结构与权益类账户的结构相同。户的结构相同。精选ppt1 1、资产类帐户的结构、资产类帐户的结构借方借方 现金现金 贷方贷方期初余额：期初余额：50 50 200 80 200 80 300 50 300 50

4、200 200借方发生额合计借方发生额合计 贷方发生额合计贷方发生额合计 500 330500 330期末余额：期末余额：220 220 精选ppt2 2、负债和所有者权益类帐户的结构、负债和所有者权益类帐户的结构借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 期初余额：期初余额：20000 20000 归还归还20000 20000 借入借入1000010000 归还归还40000 40000 借入借入30000 30000 借入借入1000010000借方发生额合计借方发生额合计 贷方发生额合计贷方发生额合计 60000 5000060000 50000 期末余额：期末余额：1000010000精选

5、ppt资产类资产类期末余额计算公式：期末余额计算公式：期末借方余额期末借方余额= =期初借方余额期初借方余额+ +本期借本期借方发生额方发生额- -本期贷方发生额本期贷方发生额负债和所有者权益类负债和所有者权益类期末余额计算公期末余额计算公式：式：期末贷方余额期末贷方余额= =期初贷方余额期初贷方余额+ +本期贷本期贷方发生额方发生额- -本期借方发生额本期借方发生额精选ppt结论：结论： 资产类账户期初、期末余额一般资产类账户期初、期末余额一般在借方；负债、所有者权益类账户在借方；负债、所有者权益类账户期初、期末余额一般在贷方。反过期初、期末余额一般在贷方。反过来借贷记账法下可以通过账户的余

6、来借贷记账法下可以通过账户的余额方向（借方或贷方）来确定账户额方向（借方或贷方）来确定账户的性质。的性质。精选ppt3 3、收入类帐户的结构、收入类帐户的结构借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方 结转结转900000 900000 收入收入600000600000 收入收入300000300000 收入收入100000100000借方发生额合计借方发生额合计 贷方发生额合计贷方发生额合计 900000 900000900000 900000 精选ppt4 4、费用类帐户的结构、费用类帐户的结构借方借方 管理费用管理费用 贷方贷方 支出支出100000 100000 结转结转132000

7、 132000 支出支出3000030000 支出支出20002000借方发生额合计借方发生额合计 贷方发生额合计贷方发生额合计 132000 132000132000 132000精选ppt 结论：结论： 收入、费用类帐户的记账方向与收入、费用类帐户的记账方向与所有者权益类账户相同，但不同的所有者权益类账户相同，但不同的是在会计期末本期增加额冲减本期是在会计期末本期增加额冲减本期减少额后的差额为转销额，转入减少额后的差额为转销额，转入“本年利润本年利润”，所以该账户一般无，所以该账户一般无余额。余额。精选ppt5 5、利润类帐户的结构、利润类帐户的结构 “ “本年利润本年利润”账户账户 借方

8、借方 本年利润本年利润 贷方贷方费用转入费用转入132000 132000 收入转入收入转入900000900000 借方发生额合计借方发生额合计 贷方发生额合计贷方发生额合计 132000 900000132000 900000 期末余额期末余额768000 768000 （利润）（利润）精选ppt结论：结论： “本年利润本年利润”账户一般有余额，账户一般有余额，借方余额为亏损，贷方余额为利润。借方余额为亏损，贷方余额为利润。但到了年度终了，在利润分配或弥但到了年度终了，在利润分配或弥补亏损时需要将期末余额转入补亏损时需要将期末余额转入“利利润分配润分配”账户，账户， “本年利润本年利润”账

9、户账户就没有余额了。就没有余额了。精选ppt “ “利润分配利润分配”账户账户 借方借方 利润分配利润分配 贷方贷方 期初余额：期初余额：32000 32000 纳税：纳税：250000 250000 利润转入：利润转入：768000768000利润分配：利润分配：200000 200000 借方发生额合计借方发生额合计 贷方发生额合计贷方发生额合计 450000 800000450000 800000 期末余额期末余额350000 350000 （利润）（利润）精选ppt结论：结论： “利润分配利润分配”账户借方登记已分账户借方登记已分配的利润和由配的利润和由“本年利润本年利润”转来的转来的

10、亏损，贷方登记弥补的亏损和由亏损，贷方登记弥补的亏损和由“本年利润本年利润”转来的利润，帐户一转来的利润，帐户一般有余额是一个历年累计数，借方般有余额是一个历年累计数，借方为未弥补亏损，贷方为未分配利润。为未弥补亏损，贷方为未分配利润。精选ppt账户登记方法：账户登记方法： 1 1、任何经济业务都有借贷两方，、任何经济业务都有借贷两方，哪方增加哪方减少视经济业务的性哪方增加哪方减少视经济业务的性质而定。质而定。 2 2、先登记帐户期初余额，然后分、先登记帐户期初余额，然后分别填列借贷方发生数，再合计借贷别填列借贷方发生数，再合计借贷方发生额，最后计算出期末余额，方发生额，最后计算出期末余额，自

11、动转入下一期期初。自动转入下一期期初。精选ppt几个概念：几个概念：1 1、账户对应关系、账户对应关系2 2、对应账户、对应账户3 3、会计分录；会计分录包含要素、会计分录；会计分录包含要素4 4、简单会计分录，复合会计分录、简单会计分录，复合会计分录5 5、过账、过账精选ppt帐户名称 期初余额 本期发生额期末余额借方贷方现金460003040065800？银行存款 ？583000552700630300原材料64000？386000113000应收账款 1200025000？28600应付账款 20000？5500075000应付票据 ？500002000030000实收资本 500000

12、40000？560000精选ppt1 1、某企业接受投资人甲投入的专利，、某企业接受投资人甲投入的专利，价值价值2020万元，已交付使用。万元，已交付使用。 2 2、购进设备一台，价值、购进设备一台，价值3030万元，万元，开转账支票一张开转账支票一张2626万元，余款暂欠。万元，余款暂欠。 3 3、仓库发出材料、仓库发出材料18001800元，其中元，其中300300元用于车间一般耗费，元用于车间一般耗费，15001500元用元用于产品生产。于产品生产。精选ppt（1 1） 借：无形资产借：无形资产 200000200000 贷：实收资本贷：实收资本 200000200000（2 2） 借：

13、固定资产借：固定资产 300000300000 贷：银行存款贷：银行存款 260000260000 应付帐款应付帐款 4000040000（3 3） 借：生产成本借：生产成本 15001500 制造费用制造费用 300 300 贷：原材料贷：原材料 18001800精选ppt四、借贷记账法的试算平衡四、借贷记账法的试算平衡 运用发生额试算平衡公式和期末运用发生额试算平衡公式和期末余额试算平衡公式检查和验证账户余额试算平衡公式检查和验证账户纪录是否正确的方法叫试算平衡。纪录是否正确的方法叫试算平衡。精选ppt（一）概念：主要针对（一）概念：主要针对“账户账户”，验证其，验证其正确性。正确性。（二

14、）方法：编制（二）方法：编制“本期发生额试算表本期发生额试算表” 进行试算平衡进行试算平衡 编制编制“本期期末余额试算表本期期末余额试算表” 进行试算平衡进行试算平衡一般我们将两张表合并为本期发生额及余一般我们将两张表合并为本期发生额及余额试算表进行试算平衡额试算表进行试算平衡精选ppt1 1、编制、编制“本期发生额试算表本期发生额试算表”进行试进行试算平衡算平衡全部帐户的借方发生额合计全部帐户的借方发生额合计= =全部帐户全部帐户的贷方发生额合计的贷方发生额合计精选ppt步骤：步骤：1 1、根据本期经济业务编制会计分录、根据本期经济业务编制会计分录2 2、根据期初资料，设、根据期初资料，设“

15、T”T”型帐，并登型帐，并登记期初余额记期初余额3 3、根据本期会计分录登记账户、根据本期会计分录登记账户4 4、结帐：结出每一账户的本期发生额和、结帐：结出每一账户的本期发生额和期末余额。期末余额。5 5、试算平衡：编制本期发生额试算平衡、试算平衡：编制本期发生额试算平衡表及期末余额的试算平衡表。表及期末余额的试算平衡表。6 6、编制会计报表。、编制会计报表。精选ppt举例：举例：1 1、将现金、将现金10001000元，存入银行。元，存入银行。 2 2、企业从银行借款、企业从银行借款20002000元，（元，（3 3个个月期）存入存款户。月期）存入存款户。 3 3、以存款、以存款30003

16、000元，缴纳所得税。元，缴纳所得税。 4 4、将资本公积金、将资本公积金40004000元转增资本元转增资本精选ppt1 1、 编制分录：编制分录： （1 1）借：银行存款）借：银行存款 10001000 贷：贷： 现金现金 1000 1000 （2 2）借：银行存款）借：银行存款 20002000 贷：短期借款贷：短期借款 2000 2000 （3 3） 借：应交税金借：应交税金应交所得税应交所得税 3000 3000 贷：银行存款贷：银行存款 30003000（4 4） 借：资本公积借：资本公积 40004000 贷：实收资本贷：实收资本 40004000精选ppt上述实例分录记帐：上述

17、实例分录记帐： 现金现金 银行存款银行存款 短期借款短期借款应交税金应交税金 资本公积资本公积 实收资本实收资本100010002000100030003000300020002000300030004000400040004000精选ppt依据上述有关帐户编制试算平衡表：依据上述有关帐户编制试算平衡表：本期发生额试算平衡表本期发生额试算平衡表提示：凡只提供发生额的帐户，只能编制发提示：凡只提供发生额的帐户，只能编制发生额试算平衡表。生额试算平衡表。会计科目会计科目借方借方贷方贷方现金现金1000银行存款银行存款30003000短期借款短期借款2000应交税金应交税金3000实收资本实收资本4

18、000资本公积资本公积4000合计合计1000010000精选ppt1 1、编制、编制“本期期末余额试算表本期期末余额试算表”进行进行试算平衡试算平衡全部帐户的借方余额合计全部帐户的借方余额合计= =全部帐户的全部帐户的贷方余额合计贷方余额合计精选ppt二、资料二、资料：有关帐户期初余额如下：有关帐户期初余额如下：原材料原材料1000010000元；现金元；现金10001000元；银行存款元；银行存款3000030000元；短期借款元；短期借款2500025000元；应付帐款元；应付帐款1600016000元。元。本月发生下列经济业务：本月发生下列经济业务：1 1、购进材料、购进材料10001000元，款未付。元，款未付。2 2、以存款、以存款1000010000元归还借款。元归还借款。3 3、从存款户提现、从存款户提现500500元备用。元备用。4 4、销售产品、销售产品2000020000元，款存银行。元，款存银行。精选ppt1 1、借：原材料、借：原材料 10001000 贷：应付帐款贷：应付帐款 100010002 2、借：短期借款、借：短期借款 1000010000 贷：银行存款贷：银行存款 10000100003 3、借：现金、借：现金 500500 贷：银行存款贷：银行存款 5005004 4、借：银行存款、借：银行