加入WTO后我国税收的应对之策(一)

1、参加 WTO 后我国税收的应对之策 一 内容提要：本文认为，我国参加 WTO 后，国内市场进一步对外开放， 生产要素流动性增强，市场化程度提高，因此，政府的宏观调控也要 以间接的方式维护我国的经济平安。这一切都通过税收的收入职能和 调控职能对我国税收制度和税收政策造成深远影响。首先表现在税源 和税种上，税源和税种的变化必然导致我国税制由间接税为主体向直 接税为主体的转变；税收立法和执法作为税收职能的实现过程也将发 生相应的改变；税收领域的国际合作更是开放经济环境对税收的必然 要求。因此，参加WTO后基于税收的收入职能和调控职能， 依据WTO 的根本原那么，我国既要开征新税种，又要完善现有税种，

2、税收立法、 执法和税收国际合作也需进一步改善。一、参加WTO对我国经济的影响一进一步开放国内市场非歧视贸易原那么是 WTO的基石，它主要通过最惠国待遇和国民待遇原 那么表达出来。 WTO 的目标之一，是通过举行多边贸易谈判进行关税和 非关税的削减，对等地、无差异地向其他成员开放本国市场，同时获 得本国商品或效劳进入其他成员国的时机，这一贸易自由化体制鼓励 不同国家商品或效劳的公平竞争，因此， WTO的一系列协定或协议都 要求成员国分阶段逐步实现贸易自由化，以此提高市场准入程度，促 进市场的合理竞争和适度保护。我国参加WTO后，根据WTO的规那么， 国内市场也将逐步开放。在产品市场上，我国的纺织

3、业、服装业较有 竞争优势，而局部制造业如汽车行业将处于不利的竞争地位。市场准 入的承诺还涉及商业效劳、金融、电信、旅游、教育、交通运输、医 疗保健、环境保护、娱乐效劳等领域。在商品和效劳市场上，如何发 挥我国比拟优势，适度保护我国幼稚产业，促进产业结构升级，是有 关市场准入的核心问题。二生产要素流动性增强 20世纪80年代以来，随着技术的进步、 生产的增长、流通的扩大和跨 国公司的开展，各种生产要素的流动性进一步增强，趋于在世界范围内进行优化配置。生产要素的流动性是按商品 T资本T技术、信息T人 才逐步演进的。我国参加 WTO后，在WTO的自由贸易体制下，生产 要素的流动性必然随着贸易自由化的

4、增强而增强。如何吸引跨国公司 直接投资，并使其外乡化；如何利用国外先进技术和信息，提高我国 创新能力，促进产业结构升级；如何实现国际人才交流，这些都是随 着生产要素流动性增强而亟待解决的问题。三政府宏观调控方式转变市场准入程度提高、生产要素流动性增强是参加 WTO后对我国微观经 济活动的影响。从宏观层面上讲，这也是对政府宏观调控的挑战。我 国参加WTO后与世界各国的自由贸易和公平竞争将增强，这使经济运行机制更侧重于市场机制，政府对经济的直接管制将逐步减少，而更 多地采用间接方式调控微观经济活动。在非歧视原那么下，国与国之间 的差异待遇将逐步减少，代之以无差异的最惠国待遇。政府的经济政 策和立法

5、的可预测性、稳定性，执法的标准性，也相应增强。这要求 政府随着市场化进程有效地进行宏观调控。另外，参加 WTO 后我国开 放程度将提高，还要求政府在开放环境中有效维护我国经济主权和经 济平安。二、参加 WTO 对我国税收的影响 税收是政府筹集财政收入的主要方式，微观经济活动的变化会带来税 源的变化，从而税种设置、税制结构都会发生相应变化；税收也是政 府宏观调控的重要工具，参加WTO后宏观调控将更多地采用间接方式， 要求充分发挥税收的调控职能，从而对税收立法、税收执法和税收领 域的国际合作也提出了新的要求。因此，参加 WTO对我国微观经济活 动和政府宏观调控造成影响，二者的变化通过税收的收入职能

6、和调控 职能将对我国税种、税制、税收立法、税收执法和税收领域的国际合 作造成影响。一对我国税源的影响1. 将出现新税源。市场准入程度的提高使更多的外国商品和效劳进入我 国市场， 要素流动性增强使国外生产要素在我国境内获得的所得增加， 我国生产要素的国外所得也可能增加，这些都构成了新的税源。2税源涉外性增强。我国参加 WTO后，涉外商品贸易和效劳增加，涉 外知识产权交易和技术转让许可交易增加， 直接投资的跨国所得增加， 居民个人的跨国所得、非居民个人的本国所得增加，这使税收征纳关 系中将更多地涉及我国政府与外国纳税人、跨国纳税人的关系。二对税种的影响1.国民待遇原那么和市场准入程度提高， 使关税

7、、非关税壁垒的作用减弱。2. 市场准入水平的提高和要素流动性增强， 要求我国设置反倾销税和反 补贴税，以维护我国生产者的合法利益，对我国市场进行适度保护。3. 非关税壁垒、 行政管制放松后， 国内税种对促进出口、 保护我国幼稚 产业的作用将增强。4. 应运用税收优惠政策促进地区经济、 根底产业、高新技术产业的开展， 促进我国产业结构升级。5. 参加 WTO 后，我国某些产业、行业在与外商竞争过程中必然发生优 胜劣汰，在产业结构调整过程中也会出现结构性失业的问题，这就要 求必须完善社会保障制度，在适当时机开征社会保障税。三对税制结构的影响 市场准入程度提高和要素流动性增强，使我国经济与世界经济联

8、系更 加密切，世界性税制改革将会影响我国税制结构。兴旺国家直接税比 重下降，间接税比重上升，开展中国家直接税比重上升，二者税制结 构趋同性增强。参加 WTO后，随着经济的开展，我国税制将趋向于与 世界税制接轨，直接税比重将上升，间接税比重将下降。在开放经济 环境中，为维护我国的经济平安，宏观经济稳定政策必不可少。税收 是总量平衡和结构平衡的重要调控工具，提高直接税比重也是在开放 经济环境中发挥税收调控作用的客观要求。四对税收立法、税收执法的影响透明度原那么是 WTO的重要原那么。根据这一原那么，WTO成员国需公布现行的贸易政策法规、税法等。透明度原那么也要求各成员国应公正、合 理、统一地实施有

9、关法律、法规、条例、判决等。公正、合理表达了 非歧视原那么，统一那么要求中央政府统一公布有关政策法规，地方政府 公布的政策、法规、条例不应与中央政府公布的有关政策、法规、条 例相抵触。当然，中央政府授权的特别行政区、地方政府除外。透明 度原那么还要求各成员国应保存或尽快建立司法的或仲裁的或行政的机 构或程序，这类法庭或程序应独立于负责行政实施的机构之外。税收 立法、执法的公正性、统一性、透明性不仅是透明度原那么的要求，也 是我国市场经济体制和宏观调控的根底。我国目前的税收立法、执法 状况与此存在较大的差距。我国税收立法级次低，多数税收法规是国 务院以行政法规的形式公布的，财政部再据以公布实施细那么，各省、 自治区、直辖市人民政府再根据财政部授权公布补充规定。名目繁多 的实施细那么、补充规定不