审计学习题讲解证据

1、【考点一】审计证据的充分性与适当性(P171-174)【例题 1-1·单选题】A证据的充分性和适当性时，A 年新制度)会计师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表。在确定审计会计师遇到下列事项，请代为的专业。(2009(1)在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（ A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少）。C.审计证据的质量缺陷，可能无法通过获取的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量（P162 倒数第 2 段）【】D会计师获取所需的审计证据数量最受影响的是其评估的错报风险的高低，同时还受审

2、计证据质量的影响，故选项 A、B、C 表述正确；选项 D 不正确，会计师之所以在计划审计工作中确定重要性水平目的是为了确定一个发现错报的数量界限，重要性水平确定的同时也就界定了审计风险的高低，确定了会计师应当实施审计程序的多少，决定了所需审计证据数量的多少，计程序及审计证据数量。会计师不能人为调高重要性水平，减少必要的审(2)在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.某项认定从不同来源获取的审计证据，表明审计证据不说服力C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.【同一项认定可以从不同来源

3、获取审计证据或获取不同性质的审计证据】B】会计师在确定审计证据的相关性时应当考虑：(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；(2)同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；(3)只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。故选项 A、C、D 表述正确。选项 B 错误，如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，应当追加必要的审计程序。会计师大家-注会-的学习坛(3)在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）。A. 以电子形式B. 从外部的审计证据比口头形式的审计证据更可靠来

4、源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠【】C】审计证据可靠性的五项原则：(1)从外部来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；(2)内部有效时内部生成的审计证据比内部薄弱时内部生成的审计证据更可靠；(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；(4)以文件、形式的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。选项 C 显然不正确。【例题 1-2·单选题】A取和评价审计证据时，A会计师负责对甲

5、公司 20×7 年度财务报表进行审计。在获会计师遇到下列事项，请代为的专业。(2007 年)(1)在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表）。C.甲公司提供的对账单D.甲公司管理层提供的【】C】审计证据的可靠性受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据的具体环境。本小题中选项 A、B、D 都是据，选项 C 是外部证据，显然，选项 C 的审计证据最可靠。(2)下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。A. 如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B. 审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件，只需考虑

6、相关内大家-注会-的学习坛部的有效性C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的D.会计中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表见的基础审计意【】D】在选项 A 中，审计证据数量不能弥补审计证据质量的缺陷；在选项 B 中，“职业怀疑态度”要求会计师需要对可能是的或某些文件条款发生变动的情况作出进一步；在选项 C 中，会计师虽不应以获取审计证据的和成本为由减少不可替代的审计程序，但是可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的；在选项 D 中，审计证据不仅会计中含有的信息，还会计师获取的其他信息，会计中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据。【例题 1-3

7、3;单选题】会计师在确定审计证据相关性时，无需考虑的是（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关C.从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据不一致时，审计证据可靠性大大降低D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据【】C】选项 C 讨论的是审计证据的可靠性；选项 A、B、D 是会计师在确定审计证据相关性时应考虑的因素。【例题 1-4·单选题】下列关于对审计证据可靠性的比较中，不恰当的是（ A.已结转存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠）。B.对账单比询

8、证函回函可靠C.应收账款询证函原件比从传真件获取的可靠D.口头证据在得到不同和不同信息的证实后其可靠性大大提高【】B】虽然对账单和询证函回函都是外部证据，但询证函回函直接由会计师获取，而对账单先由被审计后交给会计师，可靠性降低。大家-注会-的学习坛【例题 1-5·单选题】会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（A.购货B.销货）。C.采购订货单副本D.应收账款询证函回函【】D】应收账款询证函回函是由被审计以外的机构或直接寄往会计师事务所的审计证据，故相对而言，其可靠性最强。【例题 1-6·单选题】以下关于审计证据可靠性的表述中，不正确的是（ A.从外

9、部来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠）。B.内部有效时内部生成的审计证据比内部薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.D.【会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠】C】选项 C 不恰当，会计师直接获取的审计证据比推论得出的审计证据可靠。【例题 1-7·多选题】审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，影响审计证据的数量的因素有（）。A.样本规模大小B.错报风险评估水平C.拟采取的具体审计程序类别D.获取审计证据的质量【】ABD】审计证据数量主要受样本量的影响(即选项 A)，除此之外，审计证据的质量越高所需的审计证据

10、数量越少(即选项D)；如果会计师评估的错报风险越高则所需的审计证据数量越多(即选项 B)。选项C 的具体审计程序与审计证据数量之间的不明确。大家-注会-的学习坛【考点二】审计程序(P175-176)【例题 2-1·单选题】下列关于会计师实施的审计程序的说法不恰当的是（）。A.会计师检查账面时，其目的是对财务报表所包含信息或应包含的信息进行验证B.会计师检查有形资产时，其目的是为了获取证据证明资产的认定和计价认定C.函证获取的审计证据可靠性较高D.重新计算主要是为了获取计价和分摊认定、准确性认定的审计证据【】B】选项 B 不恰当，检查有形资产主要是为了证明资产的，不一定能够为计价认定、

11、权利和义务认定提供可靠的审计证据。大家-注会-的学习坛【例题 2-2·单选题】下列关于审计程序的说法中，不正确的是（ A.检查程序可提供所证明资产的权利和义务的全部审计证据B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点）。C.对于询问的答复，会计师应当通过获取其他证据予以佐证D.分析程序识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和【】A】在选项 A 中，如果会计师检查有形资产，则其获取的审计证据主要是证实该项资产是否审计证据。，直接证明的是“”认定，不一定能够为权利和义务认定提供全部的【例题 2-3·单选题】A会计师负责对甲公司 20×7 年度财务报表进

12、行审计。下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。A.从甲公司销售中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B. 实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所C. 对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点正确性D. 复核甲公司编制的存款余额调节表，以确定相核对，以确定存货的计价存款余额的正确性【】D】在选项 A 中，会计师从销售存根追查至发货单与账簿，可以确定会计师实地观；在选项 C销售业务的完整性，仅查发货单不能证明销售业务的少计；在选项 B 中，察固定资产可以获取固定资产是否或是否漏记，不能证明固定资产的所中，会计师对已盘点存货进行检查，可以确定存

13、货的或完整性，不能证明存货的入账金额是否正确；在选项 D 中，会计师复核存款余额调节表的目的是证实存款余额的以及余额是否正确。大家-注会-的学习坛【考点三】函证(P176-183)【例题 3-1·单选题】下列关于函证决策与评估认定层次错报风险水平两者之间关系的表述中恰当的是（A.评估的认定层次B.评估的认定层次）。错报风险水平越高，越不需要函证提供的审计证据错报风险水平越低，越应当实施函证程序C.对于特别风险的事项D.对于特别风险的事项实性和详细条款会计师实施函证能够有效降低检查风险会计师不仅应实施函证，而且还要向对方函证的真【】D】选项 A 不恰当，评估认定层次的错报风险越高，越需

14、要实施函证程序收集审计证据；选项 B 不恰当，评估认定层次的错报风险越低时，会计师要求函证程度越低；选项 C 不恰当，函证是从第风险。取证，获取的审计证据可靠性高，可以有效降低检查【例题 3-2·多选题】况。会计师应当对应收账款实施函证，除非以下（）情A.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要B.会计师认为函证很可能无效C.金额较小D.账龄较短【】AB】根据审计准则，除非有充分证据表明应收账款对被审计财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，会计师应当对应收账款进行函证。【例题 3-3·多选题】以下对函证内容的表述中，恰当的有（）。A.函证存

15、款是为了了解存款余额正确与否B.对于零余额存款必须函证C.对于本期内注销的账户必须函证大家-注会-的学习坛D.函证量大频繁但余额较小的情形时可能发现存款或借款被隐瞒的事实【】BCD】选项 A 不恰当，函证存款不仅了解存款余额，还了解被审计在该中的借款及以抵押、质押或担保情况。【例题 3-4·多选题】以下有关函证方式的说法中，恰当的有（）。A.对于会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者对所列示信息不加核实就回函确认B.对于会计师在询证函中不列明账户余额或者其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者需要做出的努力而导致回函率降低C.对

16、于会计师要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函，则收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的审计证据D.如果会计师在采用积极的函证没有收到回函，则说明所函证信息错误【】ABC】选项 D 不恰当。会计师在采用积极的函证如果没有收到回函定，如果认为被询证者没有收到询证函，应当再次寄发询证函。【例题 3-5·多选题】下列项目中A.会计师应当作为特定项目函证的有（）。B.可能舞弊的C.关联D.金额大且账龄长的项目【】ABCD】函证是有效的审计程序，以上项目都属于且异常的项目，实施函证可以获取可靠性高的审计证据。【例题 3-6·单选题】表项目的相关认定的是（A.应

17、付账款的完整性认定会计师采用函证程序获取的审计证据最能够证明下列财务报）。B.应收账款的C.固定资产的认定认定D.存货的权利和义务认定【】B】选项 B 正确，函证应收账款的目的主要在于证实应收账款账的认定。【例题 3-7·单选题】）。会计师对函证回函不符事项评价的以下陈述不恰当的是（A.询证函回函的不符事项可能表明被审计与财务报告相关的内部缺陷B.询证函回函的不符事项表明财务报表错报或潜在错报C.会计师应当不符事项以确定财务报表是否错报D.当识别不符事项错报时需要进一步分析是否表明舞弊【】B】选项 B 的说法不恰当，询证函回函的不符事项并不表明一定错报，比如，询证函回函的差异可能是由

18、于函证程序的时间安排、计量或书写错误造成的。【考点四】分析程序(【例题 4-1·单选题】P183-187)会计师实施分析程序的目的不（）。A.用作风险评估程序，以了解被审计及其环境B.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水，大家-注会-的学习坛分析程序可以用作实质性程序C.在审计结束或结束财务报表进行总体复核D.对内部的了解、测试与评价【 程序。】D】选项 D 的说法不恰当，在对内部的了解中，会计师一般运用分析【例题 4-2·多选题】以下关于分析程序的各种表达中，不恰当的有（）。A.分析程序是指会计师通过研究不同财务数据之间的内在，对财务信息作

19、出评价B.风险评估运用分析程序主要目的在于识别财务报表中的错报C.在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的变化，以证实财务报表中列报的所有信息与会计师对被审计及其环境的了解一致，与会计师取得的审计证据一致D.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的师应当重新考虑出具审计报告错报风险，会计【】ABD】选项 A 不恰当，分析程序不仅可以通过研究不同财务数据之间的内在，还可以通过研究财务数据与非财务数据之间的内在来发现异常，识别错报风险；选项B 不恰当，风险评估过程中运用分析程序不是直接识别错报，而是通过识别异常找到可能存在错报的领域；选项 C

20、恰当，分析程序在总体复核阶段的目的；选项 D 不恰当，会计师应当考虑已执行的审计程序是否充分，是否需要追加审计程序，而不是重新出具审计报告。【例题 4-3·多选题】下列关于分析程序运用的目的中，表达恰当的有（）。错报风险风险A. 用作风险评估程序分析程序，是为了了解被审计B. 用作风险评估程序分析程序，是为了了解被审计及其环境,评估内部，评估C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水分析程序可以用作实质性程序的目的，D.在审计结束或结束时运用分析程序是为了对财务报表进行总体复核的目的【】ACD】选项 B 不恰当，将分析程序用作风险评估，不仅仅用来了解内部

21、，要了解被审计及其环境的全部内容。【例题 4-4·多选题】以下有关分析程序在风险评估有（）。的具体运用中，恰当的表达A.会计师可以将分析程序与函证和监盘程序结合运用，以获取对被审计及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的错报风险B.在运用分析，会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计趋势相比较C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与的金额、依据金额计算的比率或会计师对被审计的财务报表及其环境的错报风险了解不一致，会计师应当考虑其是否表明被审计D.【会计师无须在了解被审计】BCD及其环境的每一方面都实施分析程序】选项 A

22、 不恰当，分析程序很难与函证和监盘等程序结合使用，常常是与询问、检查和观察程序结合运用，识别错报风险。【例题 4-5·多选题】A会计师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表。在运用实质大家-注会-的学习坛性分析，A会计师遇到下列事项，请代为的专业。(2010 年)（1）在下列各项中，A A.存款利息收入B.借款利息 C.营业外收入D.房屋租赁收入会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（）。【】ABD】本如果数据之间不预期，会计师将无法运用实质性分析程序。选项 A 中的存款本金与利息收入之间、选项 B 中的借款面值与利息之间、选项 D 中的房屋面积与之间都“预期”。而选项

23、C 的营业外收入与其他数据之间不“预期”，不适合利用实质性分析程序。故选项 C 不恰当。（2）在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，A（）。A.可获得信息的来源 B.可获得信息的可比性C.可获得信息是否经过审计D.与可获得信息相关的会计师通常考虑的因素有【】ABCD】根据分析程序审计准则，会计师应当从以下四个方面考虑实质性分析程序使用数据的可靠性：（1）可获得信息的来源；（2）可获得信息的可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性；（3）可获得信息的性质和相关性；（4）与信息编制相关的。如果会计师通过测试获知与信息编制相关的越有效，或信息在本期或前期经过审计，该信息可靠性越高。故选项 A、B、C、D 均恰当。（3）如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，A会计师通常考虑的因素有（A.数据的可靠性 B.预期的准确程度C.可接受的差异额D.分析程序对特定认定的适用性）。【】ABCD】根据分析程序审计准则，如果会计师在期中实施实质性程序，并计划剩余期间实施实质性分析程序，则应当考虑实质性分析程序对特定