企业合法节税

1、 企企 业业 合合 法法 节节 税税 武钢铁路工程器材厂培训武钢铁路工程器材厂培训 主讲：夏益红 第一讲第一讲 企业合法节税是经济发展的必然企业合法节税是经济发展的必然 一、企业节税的含义一、企业节税的含义企业节税企业节税企业在正常的生产经营的条件下，企业在正常的生产经营的条件下， 运用国家、运用国家、地方税法中的优惠政策，调节企业纳税环节，为企业节约地方税法中的优惠政策，调节企业纳税环节，为企业节约税费。税费。企业纳税人以税收负担最低的方式来处理财务、经营、交易企业纳税人以税收负担最低的方式来处理财务、经营、交易事项，企业出于税务动机选择有利于自己的经营方式，而事项，企业出于税务动机选择有利

2、于自己的经营方式，而这种选择与立法精神不相矛盾时，就是节税。这种选择与立法精神不相矛盾时，就是节税。例如：销售自用固定资产，符合三个条件（例如：销售自用固定资产，符合三个条件（1、属于企业固、属于企业固定资产目录所列；定资产目录所列；2、企业按固定资产管理，并确已使用、企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；过的货物；3、销售价格不超过其原值的货物）可免征增、销售价格不超过其原值的货物）可免征增值税，否则，按值税，否则，按6%征增值税。征增值税。 企业内部调用企业内部调用二、企业合法节税的必然性二、企业合法节税的必然性o在目前企业税费较重的情况下，合法节税是企业在目前企业税费较重的情况下，合法

3、节税是企业减轻负担的重要选择。减轻负担的重要选择。o具体就武钢和武钢铁路工程器材厂而言，能增强具体就武钢和武钢铁路工程器材厂而言，能增强企业的发展后劲。企业的发展后劲。o有利于完善我国的税收机制，从长远和整体看，有利于完善我国的税收机制，从长远和整体看，可以增强国家的税收总量。可以增强国家的税收总量。o在全球经济一体化的趋势下，节税筹划是企业应在全球经济一体化的趋势下，节税筹划是企业应对国际竞争的需要。对国际竞争的需要。 三、节税筹划的特点三、节税筹划的特点o合法性合法性 税法、税收征管法等税法、税收征管法等o政策的导向性政策的导向性 税法规定，外商投资企业的一般税率为税法规定，外商投资企业的

4、一般税率为33%，沿海经，沿海经济开发的生产性企业的税率为济开发的生产性企业的税率为24%，经济特区的为，经济特区的为15%，外商如选择在税负轻的地区投资，则完全符合政策导向，外商如选择在税负轻的地区投资，则完全符合政策导向，政府还会鼓励。政府还会鼓励。o高策划性高策划性 四、企业节税的知识准备四、企业节税的知识准备1、熟知企业的税种和纳税环节熟知企业的税种和纳税环节 我国税法规定的目前税种为我国税法规定的目前税种为24种。种。 我国的征税机构：国税局、地税局和海关。我国的征税机构：国税局、地税局和海关。 武钢（集团）公司目前有武钢（集团）公司目前有18种，种， 它们为：它们为： 增值税、营业

5、税、城市建设维护税、教育费增值税、营业税、城市建设维护税、教育费附加、矿山资源补偿费、地方教育发展费、平抑附加、矿山资源补偿费、地方教育发展费、平抑物价基金、堤防费、车船使用税、房产税、印花物价基金、堤防费、车船使用税、房产税、印花税、契税、土地使用税、资源税、关税、车船购税、契税、土地使用税、资源税、关税、车船购置税、企业所得税、个人所得税置税、企业所得税、个人所得税 。 武钢铁路工程器材厂武钢铁路工程器材厂 2002年的税种及纳税情况年的税种及纳税情况 销售税金及附加总计：销售税金及附加总计：1503万万o增值税：增值税： 全年51万o营业税营业税： 全年安装工程收入1578万，税率3%，

6、税额47万；服务收入 115万，税率5%，税额5.7万; 运输收入796万元,税率3%, 税额24万元。总计77万.o城建税城建税:(增值税50.6万元+营业税76.9),税率7%,税额8.9万.o教育费附加教育费附加:(增值税50.6万元+营业税76.9),税率3%,税额3.8万.o堤防费堤防费:(增值税50.6万元+营业税76.9),税率2%,税额2.5万.o平抑基金平抑基金:全年销售额3426万,征收率，基金.万o教育发展基金教育发展基金：全年销售额3426万,征收率，基金.万 费用性税种费用性税种: 全年全年3。2万万o房产税：税率房产税：税率.，税额，税额.万万o土地使用税：武钢集团

7、公司代缴土地使用税：武钢集团公司代缴o车船使用税：车船使用税：.万万o印花税：印花税：.万其中：购销合同万其中：购销合同.万，税率万，税率.，税额，税额.万建筑安装合同万，税率万建筑安装合同万，税率.，税额，税额.万货物运输合同万，税率万货物运输合同万，税率.，税额税额.万帐本本，按每本元帖花，税额元万帐本本，按每本元帖花，税额元o个人所得税：代扣代缴个人所得税：代扣代缴.万万企业所得税：企业所得税：全年企业利润全年企业利润3万，核定利润万，核定利润170万，应纳所得税万元万，应纳所得税万元o工资：标准工资（人 ），实发工资元，多扣除.元o职工福利费：标准福利费（ ），实际发生元，多扣除元o职

8、工工会经费：标准经费（ ），实际发生元，多扣除元o职工教育经费：标准经费（ .），实际发生元，多扣除元o业务招待费：销售收入.万，标准招待费.（万 . ），已扣除.，多扣除.o多提管理费用.元2、企业节税的法律知识准备、企业节税的法律知识准备o税务法律责任税务法律责任o税收征管法税收征管法、税收征管法实施细则税收征管法实施细则o税务行政复议税务行政复议o行政诉讼行政诉讼o行政赔偿行政赔偿3、企业节税会计知识准备、企业节税会计知识准备o会计的基本帐务处理会计的基本帐务处理 增值税的会计处理增值税的会计处理 营业税的会计处理营业税的会计处理 企业所得税的会计处理企业所得税的会计处理 其他税的会计处

9、理其他税的会计处理o会计的财务报告会计的财务报告 纳税中的各种报表纳税中的各种报表 第二讲第二讲 节税的具体筹划节税的具体筹划一、企业节税筹划的基本技巧一、企业节税筹划的基本技巧o向优惠政策靠拢向优惠政策靠拢o尽可能缩小税基尽可能缩小税基o顺应管理的要求顺应管理的要求o税负转嫁的分析税负转嫁的分析 二、企业所得税节税筹划二、企业所得税节税筹划1、免于计入收入总额的节税：免于计入收入总额的节税： 利用计提固定资产折旧减轻税负； 利用资产评估增值节税； 选择不同的坏帐损失处理办法实现税收后； 选择不同的存货计价方法节税；2、扩大免税所得额的节税：、扩大免税所得额的节税： 股票投资中的节税； 亏损弥

10、补的节税；3、分期预交年终汇算清交的节税：分期预交年终汇算清交的节税： 国家税务总局规定：企业在预交中少交的税款不作为偷税处理。4、企业所得税其他避税筹划 o（一） 三资企业优惠政策的运用与筹划o（二） 现代企业所得税纳税和筹划要点o（三） 转让定价的纳税筹划o（四） 投资抵免的所得税筹划o（五） “先分配后转让”的所得税筹划o（六） 弥补亏损的所得税筹划o（七） 先补亏损的所得税筹划o（八） 固定资产折旧的所得税筹划o（九） 技术开发费的所得税筹划o（十） 外币业务的所得税筹划o（十一） 投资国债的所得税筹划o（十二） 设办事处的所得税筹划o（十三） 合并子公司的所得税筹划o（十四） 境外纳

11、税额扣除的筹划方法o（十五） 改造国产设备的所得税筹划o（十六） 改变会计方法的所得税筹划o（十七） 选择减免税期限的筹划方法o（十八） 预缴所得税的筹划o（十九） 纳税申报过程的筹划o（二十） 企业清算的纳税筹划o (二十一） 现代企业投资业务的纳税筹划o（二十二） 企业分立中所得税的税收筹划o（二十三） 公司扩张中的税收筹划o（二十四） 企业股票长期投资的筹划o（二十五） 电子商务税收筹划的几个要点o（二十六） 财务成果及其分配的纳税筹划o（二十七） 存货计价的纳税筹划 三、增值税的合理节税o利用当期销项税额节税思路利用当期销项税额节税思路 1、实现销售收入时，采用特殊的结算方式，拖延入帐

12、时间，延期纳税； 2、随同货物销售的包装物，单独处理，不要汇入销售收入； 3、销售货物后加价收入或价外补贴，采取措施不要汇入销售收入； 4、合法合理的坐支，少汇销售收入； 5、采用用于本企业继续生产加工的方式，避免作为对外销售处理； 6、为公关将合格品降为残次品，降价售给对方或送给对方； 7、非应税购进商品用于本企业专项工程或福利设施，本应视同销售，可采取低估价、次品折扣方式降低销售额； 8、以物换物 9、应用运费的增值税抵扣o 利用当期进项税额合理节税利用当期进项税额合理节税 1、在价格同等的情况下，购买具有增值税专用发票的货物； 2、委托加工货物时，不仅向委托方收取专用发票，而且要争取发票

13、上的增值额尽可能地大； 3、在采购固定资产时，将部分固定资产附属件作为原材料购进，并获得进项税额的抵扣； 4、将非应税和免税项目购进的货物和劳务与应税项目的货物和劳务混同购进，并获得增值税发票；增值税的节税筹划增值税的节税筹划: o（一） 增值税纳税筹划的基础o（二） 增值税特点及筹划思路o（三） 增值税筹划的基本方法o（四） 选择代销方式的增值税筹划o（五） 设立回收公司的增值税筹划o（六） 企业分立的增值税筹划o（七） 企业合并的增值税筹划o（八） 融资租赁的增值税筹划o（九） 垂直管理模式合理避税要慎重o（十） 货币现值的增值税筹划o（十一） 综合利用资源的增值税筹划o（十二） 旧货价格

14、的增值税筹划o（十三） 混合销售的增值税筹划o（十四） 兼营的增值税筹划o（十五） 不同加式方式的增值税筹划o（十六） 分解销售额的增值税筹划o（十七） 不同计税方式的增值税筹划o（十八） 不同计账方法的增值税筹划o（十九） 运用运费的增值税筹划o（二十） 运输方式的增值税筹划o（二十一） 销售方式的增值税筹划o（二十二） 结算方式的增值税筹划o（二十三） 让利促销的增值税筹划o（二十四） 进项税抵扣的增值税筹划o（二十五） 治污投资的增值税筹划o（二十六） 纳税人资格的增值税筹划o（二十七） 土地增值税的筹划技巧o（二十八） 巧改经营方式合理避税筹划 四、 营业税的节税筹划 o（一） 营业税

15、筹划应遵循的规则o（二） 兼营销售的纳税筹划o（三） 混合销售的纳税筹划o（四） 应税项目定价的纳税筹划o（五） 工程承包公司的纳税筹划o（六） 利用境外子公司进行筹划o（七） 改变收账方式合理避税o（八） 物业公司的营业税纳税筹划o（九） 分散经营的营业税纳税筹划o（十） 通过营业额的纳税筹划o（十一） 通过合作建房进行筹划 o（十二） 利用签订合同进行筹划o（十三） 财产转移的营业税筹划o（十四） 减免税的纳税筹划o（十五） 企业延期纳税的筹划五、个人所得税节税筹划 o（一） 个人所得税筹划指导思想o（二） 个人所得税筹划基本技巧o（三） 个人所得税捐赠扣除的技巧o（四） 居民，非居民的合

16、理避税筹划o（五） 纳税人身份认定的筹划方法o（六） 工资薪金与劳务报酬的转换筹划o（七） 房屋租金的合理避税筹划o（八） 捐赠抵减的合理避税筹划案例o（九） “包干”奖金的筹划窍门o（十） 巧设劳务合同的筹划方法o（十一） 分次领取劳务报酬的筹划o（十二） 收入不均进的纳税筹划o（十三） 个人转让专利技术的纳税筹划o（十四） 下岗职工运用政策做纳税筹划o（十五） 个人独资企业财产租让的筹技巧o（十六） 个人创业的税收筹划o（十七） 私营经济纳税筹划的基本方法o（十八） 数学方程式筹划个人所得税o（十九） 运用职工福利的筹划方法 第三讲 武钢近年实施节税的成功做法及存在的问题武钢近年实施节税的

17、成功做法及存在的问题 o 一、节税的成功事例一、节税的成功事例1 1、争取武钢股份公司享受所得税先征后返政策。、争取武钢股份公司享受所得税先征后返政策。 20002000年，武钢财政关系划归财政部后，根据财政部财税年，武钢财政关系划归财政部后，根据财政部财税（20002000号文件精神，武钢多次与财政部沟通协调，争号文件精神，武钢多次与财政部沟通协调，争20002000年年20012001年所得税上交年所得税上交33%33%返还返还18%18%的优惠政策。的优惠政策。20002000年所得税返还年所得税返还 1 1、4545亿，亿，20012001年返还年返还1 1、5353亿。亿。2、争取享

18、受财政补贴返还政策。、争取享受财政补贴返还政策。 武钢在办社会职能未完全剥离前，自武钢在办社会职能未完全剥离前，自20012001年起，不断向国年起，不断向国家申请政策返还补贴政策，以减轻武钢办社会的负担。目前武钢家申请政策返还补贴政策，以减轻武钢办社会的负担。目前武钢已申请到已申请到20022002年年20052005年共四年近年共四年近 7 7个亿的所得税的返还政策。个亿的所得税的返还政策。 3、 取得计改项目国产设备投资抵免企业所得税优惠。取得计改项目国产设备投资抵免企业所得税优惠。 按照财税字（1999）290号财政部、国家税务总局关于印发（技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法）

19、的通知和国税发（2000）013号国家税务总局关于印发（技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法）的通知规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。据此，武钢积极向国税局申请技改项目国产设备抵免企业所得税，2000年抵免所得税900万元、2002年400万、2003年500万。 4、 在增值税节税方面，争取退税还贷政策：在增值税节税方面，争取退税还贷政策： 按照财政部、国家税务总局财工字【1998】024号文件规定，凡符合条件的外汇借款项目，均可申请执行以税还贷政策，即退还部分

20、增值税和消费税用于偿还外汇借款项目的本息，当年的以税还贷金额原则上按企业外汇借款项目借款合同规定的，当年须还外债本息总额的12%确定。 据此，武钢经过积极申请，三炼钢项目一期工程、三炼钢项目二期工程及硅钢改扩建工程经财政部审查被列入以税还贷项目名单。1998-2000年武钢累计共收到以税还贷退税款2.65亿元，缓解了公司的还贷资金压力。二、二、 节税工作中存在的问题：节税工作中存在的问题：1、尚未建立专业的税收筹划机构、尚未建立专业的税收筹划机构 武钢集团每年上缴各种税费20多亿元，涉及近100多家二级单位和子（分）公司，其中税务协调的难度、税收筹划的空间之大可想而知。但目前整个集团公司的税务

21、管理人员只有2人。因此，现有的人员和机构与整个集团公司节税工作是不相适应的。 2、一些税收优惠政策有待充分利用、一些税收优惠政策有待充分利用 （1）、如加强对新产品以及技术开发费等项目税收减免政策的研究，充分利用国家的这些优惠政策，为武钢的新产品开发服务。 为享受到技术开发费50%税前抵扣的政策，可考虑股份公司和有限公司进行技术开发费的独立核算，而不再由母公司统一核算。 为享受新产品的税收优惠，武钢应积极申请将所要开发的产品列入有关部委的新产品试制计划，并报国家税务局审查，争取给予增值税、所得税的减税、免税。 目前，由于集团公司税务管理力量的薄弱，一些税收优惠政策还未得到充分研究利用。如按照财工字1996041号、国税发199949号等文件规定，