财务会计习题

1、第一部分 交易性金融资产1、A公司从证券市场上购入某公司发行在外的股票100股作为可供出售金融资产，每股支付的价款为5元，（含已宣告未发放的现金股利0.5元），另支付相关交易费用8万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（）万元。A、458B、508C、500D、450【答案】A2、A公司于2008年1月1日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券为期3年，票面利率为5%、每年1月5日支付上年的利息，到期日为2010年1月1日，到期一次归还本金和最后一期利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款1011.67万元，另支付相关交易费用20万元。A公司购入后将

2、其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2008年12月31日，A公司应确认的投资收益为（）万元。A、49. 08B、50C、61.90D、60.703、甲公司于2006年4月1日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价7元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1元），另外支付印花税及佣金8000元。2006年年底，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为400000元。2007年3月12日，甲公司出售全部A公司股票，收入现金450000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（）元。A、30000    B

3、、50000    C、82000    D、90000  【答案】D4、某企业于2007年4月发生以下经济业务：10日委托某证券经纪机构从证券市场购入XY公司的股票100万股，购买日每股公允价值为6.5元，其中包含有XY公司已宣告发放尚未支付的现金股利0.3元；另支付相关交易税费合计20 000元，AB公司将其划分为交易性投资。4月28日收到股利3万元。假定2007年12月3日，XY公司股票每股市场价格升至7.80元。公司于2008年2月6日，将持有的XY公司的股票以每股7.5元的价格出售，扣

4、除出售需支付的相关税费后的净收入为7 428 750元要求：作出有关会计分录2007年4月10日：借：交易性金融资产XY公司股票（成本） 6 200 000 应收股利XY公司 30 000 投资收益 20 000 贷：其他货币资金存出投资款 6 700 000假设AB公司于2007年4月28日收到了XY公司支付的现金股利。 借：其他货币资金存出投资款 30 000 贷：应收股利XY公司 30 0002007年12月31日： 借：交易性金额资产XY公司股票（公允价值变动） 1 600 000 贷：公允价值变动损益 1 600 0002008年2月6日借：银行存款 7 428 750 公允价值变动

5、损益 1 600 000 贷：交易性金融资产XY公司股票（成本） 6 200 000 XY公司股票（公允价值变动损益） 1 600 000 投资收益 1 228 7505、20×7年5月13日，甲公司支付价款1 000 000 元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。甲公司其他相关资料如下：（1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利；（2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；（3）8月15日，将持有

6、的乙公司股票全部售出，每股售价15元。假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：（1）5月13日，购入乙公司股票：借：交易性金融资产成本 1 000 000应收股利 60 000投资收益 1 000贷：银行存款 1 061 000（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款 60 000贷：应收股利 60 000（3）6月30日，确认股票价格变动：借：交易性金融资产公允价值变动 300 000贷：公允价值变动损益 300 000（4）8月15日，乙公司股票全部售出：借：银行存款 l 500 000公允价值变动损益 300 000贷：交易性金融资产成本 1 000 000公允价值变动

7、 300 000投资收益 500 0006、20×7年1月1日，ABC企业从二级市场支付价款1 020 000元（含已到付息期但尚未领取的利息20 000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。ABC企业的其他资料如下：（1）20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息20 000元；（2）20×7年6月30日，该债券的公允价值为1 150 000元（不含利息）；（3）20×7年7月5日，收到该债券半年利息

8、；（4）20×7年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元（不含利息）；（5）20×8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息；（6）20×8年3月31日，ABC企业将该债券出售，取得价款1 l80 000元（含1季度利息l0 000元）。假定不考虑其他因素，则ABC企业的账务处理如下：（1）20×7年1月1日，购入债券：借：交易性金融资产成本 1 000 000应收利息 20 000投资收益 20 000贷：银行存款 l 040 000（2）20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息：借：银行存款 2

9、0 000贷：应收利息 20 000（3）20×7年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益：借：交易性金融资产公允价值变动 150 000贷：公允价值变动损益 l50 000借：应收利息 20 000贷：投资收益 20 000（4）20×7年7月5日，收到该债券半年利息：借：银行存款 20 000贷：应收利息 20 000（5）20×7年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益：借：公允价值变动损益 50 000贷：交易性金融资产公允价值变动 50 000借：应收利息 20 000贷：投资收益 20 000（6）20×8年1月5日，收到该债券20

10、×7年下半年利息：借：银行存款 20 000贷：应收利息 20 000（7）20×8年3月31日，将该债券予以出售：借：应收利息 l0 000贷：投资收益 l0 000借：银行存款 l l70 000公允价值变动损益 l00 000贷：交易性金融资产成本 1 000 000公允价值变动 l00 000投资收益 l70 000借：银行存款 l0 000贷：应收利息 l0 000第二部分 持有至到期投资及可供出售金融资产1、ABC公司于2006年1月用银行存款购入H公司发行的3年期债券，面值金额为2 000 000元，票面利率为5，准备持有至到期，采用实际利率法计算确定实际利息

11、收入。该债券为到期一次还本付息债券，购入价格2 000 000元，发生相关税费2000元，金额较小作费用化处理。假设实际利率为5。要求：作出有关会计分录购入时：借：持有至到期投资H公司债券（投资成本） 2 000 000 投资收益 2 000贷：银行存款 2 002 000第一年末计息时： 实际利息2 000 000×5100 000（元） 名义利息实际利息100 000（元） 借：持有至到期投资H公司债券（应计利息） 100 000 贷：投资收益 100 000第二年末计息时：实际利息2000000×5100 000（元） 名义利息实际利息100 000（元） 借：持有至

12、到期投资H公司债券（应计利息） 100 000 贷：投资收益 100 000第三年末计息时：实际利息2000000×5100 000（元） 名义利息实际利息100 000（元） 借：持有至到期投资H公司债券（应计利息） 100 000 贷：投资收益 100 000到期收回本息时： 借：银行存款 2 300 000 贷：持有至到期投资H公司债券（投资成本） 2 000 000 H公司债券（应计利息） 300 0002、A公司将持有的B公司发行在外的10年期企业债券转让给C公司，该面值100万元，公允价值变动增值30万元，协商转移价格120万元。A公司转移前将该债券划归为可供出售金融资产

13、。要求：作出有关会计分录A公司账务处理：借：银行存款 1 200 000 投资收益 100 000 贷：可供出售金融资产 1 300 000 同时将原记入“资本公积”的利息收入转入“投资收益”科目：借：资本公积其他资本公积300000贷：投资收益300000第三部分 长期股权投资1、某企业集团内一子公司以账面价值为2 000万元，公允价值为3 200万元的若干项资产作为对价，取得同一集团内另外一家企业60的股权。合并日被合并企业的账面所有者权益总额为3 000万元，公允价值为5 000万元。则长期股权投资的初始成本应为（ ）万元。A、2 000 B、3 200C、1 800 D、3 000【答

14、案】C2、甲企业以所持有的部分非流动资产为对价，从乙企业的控股股东处购入乙企业70的股权，作为合并对价的非流动资产的账面价值为9600万元，其目前市场价格为10000万元。则长期股权投资的成本为（ ）万元。A、9600 B、10000C、672 D、7000【答案】B3、某企业2007年初购入甲公司40的有表决权股份，对B公司有重大影响，实际支付价款800万元，当年B公司实现净利润800万元，发放现金股利80万元。则2007年末甲公司对B公司的长期股权投资账面价值为（ ）万元。A、800 B、1120 C、1088 D、768【答案】C4、A公司2005年3月以4000万元取得B公司30的股权

15、，按权益法核算。2005年确认对B公司的投资收益为150万元。2006年4月，A公司又斥资5000万元取得B公司另外的30的股权。假设A公司自取得B公司股权后尚未收到过B公司分配的现金股利，A公司按净利润的10计提盈余公积。A公司在购买日的长期股权投资的账面价值应为（ ）万元。A、4150 B、5000 C、9150 D、9000【答案】D（4000150追溯调减1505000）综合题（一）资料1、A公司和B公司同属于甲公司的子公司，2007年3月A公司用银行存款3 000万元购买了B公司的子公司S公司80的股份。合并日，S公司所有者权益账面价值为4000万元，公允价值4 800万元，用银行存

16、款支付合并费用20万元。2、E公司以发行权益性证券面值为2 000万元，公允价值为8 000万元的方式，取得P公司表决权资本的70份额，另支付相关税费40 万元。合并前，E公司和P公司不存在关联方关系。3、W公司接收X公司以持有的Y公司10的股份投资，双方协议价Y公司10股份的价值为600万元，X公司在W公司注册资本中所占份额为500万股，另用银行存款支付相关税费10万元。接受投资后，W公司Y公司不具有重大影响。4、AB公司用银行存款3 650万元，购买H公司60的股权，实现对H公司的控股合并，另用银行存款支付相关税费50万元。购买日，H公司所有者权益公允价值总额为6 000万元。合并前AB公

17、司与H公司无关联方关系。5、N公司以土地使用权作为对价，取得M公司30的股权。土地使用权账面原价为600万元，累计摊销100万元，公允价值800万元，另用银行存款支付相关税费40万元。 要求：根据以上资料分析，确定长期股权投资的初始投资成本，并编制会计分录。【参考答案】1、借：长期股权投资B公司 32 000 000 投资收益 200 000 贷：银行存款 30 200 000 资本公积其他资本公积 2 000 0002、借：长期股权投资P公司 80 400 000 贷：股本 20 000 000 资本公积股本溢价 60 000 000 银行存款 400 0003、借：长期股权投资Y公司 6

18、100 000 贷：股本X公司 5 000 000 资本公积股本溢价 1 000 000 银行存款 100 0004、借：长期股权投资H公司 36 500 000 商誉 500 000 贷：银行存款 37 000 0005、 借：长期股权投资M公司 8 400 000 累计摊销 1 000 000 贷：无形资产 6 000 000 银行存款 400 000 营业外收入 3 000 000（二）资料：1、新星股份有限公司2005年1月1日以货币资金450 000元从A公司的原有股东中购入A公司40的股份，同日 A公司的资产总额为1 800 000元，负债总额为600 000元。2、投资后A公司的

19、有关情况如下：（1）2005年5月20日，增发股票产生股本溢价，使净资产增加50 000元；（2）2005年全年发生亏损100 000元；（3）2006年实现净利润200 000元；（4）2007年4月20日A公司宣告分配现金股利30 000元，股票股利20 000股；于当年5月10日支付。（5）2007年8月1日，经双方协议，A公司按400 000元的价格回购新星公司拥有的本公司3/4的股份。从此，新星公司对A公司不再具有重大影响。A公司2007年17月实现净利润840 000元。（6）2007年A公司发生亏损1 000 000元，由于A公司的财务状况恶化，2007年末新星公司预计对A公司投

20、资的可收回金额为160 000元。要求：（1）根据上述资料编制有关会计分录； （2）计算2007年末应计提的减值准备，并编制会计分录。【参考答案】1、借：长期股权投资A公司（成本） 480 000（1800000600000）×40 贷：银行存款 450 000 营业外收入 30 0002、 借：长期股权投资A公司（所有者权益其他变动） 20 000 贷：资本公积其他资本公积 20 000（50000×40）3、 借：投资收益 40 000 贷：长期股权投资A公司（损益调整） 40 0004、 借：长期股权投资A公司（损益调整） 80 000 贷：投资收益 80 0005、

21、借:应收股利 12 000 贷：长期股权投资A公司（损益调整） 12 000 借：银行存款 12 000 贷：应收股利 12 000股票股利在备查簿中登记数量增加。6、借：长期股权投资A公司（损益调整） 336 000 贷：投资收益 336 000借：银行存款 400 000 投资收益 248 000 贷：长期股权投资A公司（成本） 360 000（480000×3/4） A公司（损益调整）273 000（800004000012000336000）×3/4 A公司（所有者权益其他变动）15 000（20000×3/4） 借：资本公积其他资本公积 15 000 贷

22、：投资收益 15 000借：长期股权投资A公司 216 000 贷：长期股权投资A公司（成本） 120 000 A公司（损益调整） 91 000 A公司（所有者权益其他变动） 5 0007、2007年A公司发生亏损1 000 000元，由于已经改按成本法核算，无需确认应承担的亏损额。但2007年末应确认对A公司投资的预计损失。 应确认减值损失216000160 00056000（元） 借：资产减值损失 56 000 贷：长期股权投资减值准备 56 000第四部分 固定资产及无形资产1、某设备的账面原价为 160 000 元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 10 000 元，按年数总和法计提

23、折旧。该设备在第3年应计提的折旧额为( )元。A、 60 000 B、30 000 C、 20 000 D、10 000【答案】B2、甲公司将自产的一批应税消费品用于在建工程。该批消费品成本为 200 万元，计税价格为 400 万元。该批消费品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。据此计算，应计入在建工程成本的金额为 ( ) 万元。 A、308 B、254 C、244 D、454【答案】 A3、某一固定资产账面原值为200 000元，使用年限为5年，预计残值率为5% 。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，按我国现行规定，第二年应提的折旧是（ ）元。A、48000 B、24 000 C

24、、47 200 D、30 400【答案】 A4、某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为50 000元，增值税额为8 500元，支付的运输费为1 500元，设备安装时领用工程用材料价值1 000元（不含税），购进该批工程用材料的增值税为170元，设备安装时支付有关人员工资2 000元。该固定资产的成本为（ ）元。A、63 170 B、60 000C、63 000 D、61 170【答案】A 5、某企业对一条生产线进行改建。原价为100万元，已提折旧为40万元。改建过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值为10万元。该生产线改建后的成本为（ ）万元。A、65 B、70

25、C、80 D、130【答案】C 6、某企业2005年12月31日购入一台设备，入账价值200万元，预计使用5年，预计净残值2万元，按平均年限法计提折旧，则2007年计提的折旧额为（ ）万元。A、404 B、39C、396 D、40【答案】C7、某企业出售一台设备，原价160 000元，已提折旧35 000元，已提固定资产减值准备10 000元，出售设备时发生各种清理费用3 000元，出售设备所得价款113 000元。该设备出售净收益为（ ）元。A、-2 000 B、2 000 C、5 000 D、-5 000 【答案】D8、某公司以300万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系该公司以480

26、万元的价格购入，该专利权使用寿命为10年，转让时该专利权已使用5年，企业为该项专利权计提了减值准备4万元。转让该专利权应交的营业税为15万元，假定不考虑其他相关税费。甲公司转让该专利权所获得的净收益为（ ）万元。A、41 B、49 C、45 D、60【答案】 B9、某企业试开发一项新专利，发生研究开发费用100万元，其中，满足资本化条件的开发支出为70万元。开发成功后申请专利权时，发生律师费及注册费等5万元，另发生广告费3万元。该项专利权的入账价值为（ ）万元。 A、8 B、70 C、75 D、108【答案】C10、2007年1月1日，甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为100

27、万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的契税为2万元已通过银行支付。该投资性房地产的入账价值为（ ）万元。A、102 B、100 C、98 D、104【答案】 A11、企业的投资性房地产采用成本计量模式。2007年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为120万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为75万元。转换日固定资产的入账价值为（ ）万元。A、 100 B、 80 C、 90 D、 120 【答案】 D综合题1、甲公司为增值税一般纳税企业，有关资料如下：（1）2004年12月10日，购买需安装新的设备一台，该

28、设备的价值为2 200万元（含增值税额），已通过银行支付。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为100万元；发生安装人员工资费用2万元。12月31日设备达到预定可使用状态并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为69万元，采用年数总和法计提折旧。（2）2008年4月11日将该设备出售，收到价款371万元，并存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。要求：计算该设备2005年、2006年和2007年应计提的折旧额，并编制固定资产购入、达到预定可使用状态及出售的相关会计分录。（1）借：在建工程 22 000 000贷：银行存款 22 000 000（2）借：

29、在建工程 1 170 000贷：库存商品 1 000 000应交税费应交增值税（销项税额） 170 000借：在建工程 20 000贷：应付职工薪酬 20 000借：固定资产 23 190 000贷：在建工程 23 190 000（3）2005年应计提的折旧额=（23 190 000690 000）×5/（1+2+3+4+5）=7 500 000（元）2006年应计提的折旧额=（23 190 000690 000）×4/（1+2+3+4+5）=6 000 000（元）2007年应计提的折旧额=（23 190 000690 000）×3/（1+2+3+4+5）=4

30、500 000（元）（4）2008年1月至4月应计提的折旧额=（23 190 000690 000）×2/（1+2+3+4+5）×4/12=1 000 000（元）固定资产的账面价值=23 190 000（7 500 00+6 000 000+4 500 000+1 000 000=4 190 000（元） 固定资产出售形成的净损益=3 710 0004 190 00020 000 =500 000（元）（4）借：固定资产清理 4 190 000累计折旧 19 000 000贷：固定资产 23 190 000借：银行存款 3 710 000贷：固定资产清理 3 7

31、10 000借：固定资产清理 20 000贷：银行存款 20 000借：营业外支出 500 000 贷：固定资产清理 500 0002、乙公司采用公允价值模式计量投资性房地产。营业税率为5。有关资料如下：（1）2006年12月1日甲公司与A公司签订协议，将自用的办公楼出租给A公司，租期为3年，每年租金为100万元，于年初收取，2007年1月1日为租赁期开始日，2009年12月31日到期。转换日的公允价值为3 000万元，该固定资产账面原值为2 000万元，已计提的累计折旧为1 000万元，未计提减值准备。各年1月1日均收到租金。（2）2007年12月31日该投资性房地产的公允价值为3 050万

32、元。（3）2008年12月31日该投资性房地产的公允价值为3 080万元 （4）2009年12月31日租赁协议到期，甲公司收回办公楼作为自有办公楼，该办公楼的公允价值为3 070万元。 要求：（1）编制2007年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录。（2）编制收到租金的相关会计分录。（3）编制2007年12月31日调整投资性房地产的会计分录。（4）编制2008年12月31日调整投资性房地产的会计分录。（5）编制2009年12月31日租赁协议到期的相关会计分录。（1）编制2007年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录借：投资性房地产成本 30 000 000 累计折旧 10 000

33、 000贷：固定资产 20 000 000资本公积其他资本公积 20 000 000（2）编制收到租金的相关会计分录借：银行存款 1 000 000贷：其他业务收入 1 000 000借：营业税金及附加 50 000贷：应交税费应交营业税 50 000（3）编制2007年12月31日调整投资性房地产的会计分录 借：投资性房地产公允价值变动 500 000贷：公允价值变动损益 500 000（4）编制2008年12月31日调整投资性房地产的会计分录 借：投资性房地产公允价值变动 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000（5）编制2009年12月31日租赁协议到期的

34、相关会计分录借：固定资产 30 700 000公允价值变动损益 100 000 贷：投资性房地产成本 30 000 000投资性房地产公允价值变动 800 0001、丙公司2007年至2013年无形资产业务有关的资料如下：（1）2007年12月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）并开始使用，该无形资产的预计使用年限为10年。不考虑预计残值因素。（2）2011年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为142万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。（3）2013年1月1日，将该无形资产对外出售，取得价款150万元并收存银行（营业税税率为5%）。要求：（1）编制购入

35、该无形资产的会计分录；（2）编制2011年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录；（3）编制2012年12月31日无形资产摊销的会计分录；（4）编制2013年1月1日无形资产出售的会计分录。（1）编制购入该无形资产的会计分录：借：无形资产 3 000 000贷：银行存款 3 000 000（2）计算2011年12月31日计提的无形资产减值准备=300-300/10×1/12-300/10×4-142=177.5-142=355 000（元）借：资产减值损失 355 000贷：无形资产减值准备    355 000（3）计算2012年该无形资产的账面

36、余额：该无形资产总的摊销年限是10年，2011年12月31日计提减值准备后，剩余的摊销期限为5年11个月。按照新的账面价值142万元摊销，2012年应摊销的金额：该无形资产的摊销额=1 420 000/(12×5+11)×12=240 000（元）借：管理费用 240 000贷：累计摊销 240 000（4）借：银行存款 1 500 000无形资产减值准备 355 000累计摊销 1 465 000 贷：无形资产 3 000 000 营业外收入 320 0004、丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。（1）2006年11月15日，以银行存款购入一台需要安装的设

37、备，买价100万元，增值税17万元，支付的运杂费、包装费共3万元。（2）在安装上述设备过程中，领用生产用库存原材料10万元，增值税进项税额为1.7万元；领用本企业生产的商品一批，成本为40万元，税务部门确定的计税价格为50万元；应付未付工程人员的工资为15万元，用银行存款支付其他费用为4.8万元。（3）2006年12月31日，该项工程完工并达到预定可使用状态，并投入第一基本生产车间使用。（4）该设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。（5）2009年12月31日，甲企业将该设备对外出售，获得价款95万元存入银行。假定甲公司不考虑除增值税以外的其他相关税费。要求：

38、（1）编制丁公司购入设备的会计分录。（2）编制丁公司安装设备的会计分录。（3）编制丁公司设备安装完工并投入使用的会计分录。（4）计算丁公司的该项设备2007年和2008年应计提的折旧额。（5）编制丁公司出售该项设备的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）【参考答案】（1）购入需要安装的设备，应该通过“在建工程”科目进行核算借：在建工程 1 200 00贷：银行存款 1 200 000（2）安装设备，将发生的安装成本计入“在建工程”中，汇总后转入固定资产借：在建工程 117 000贷：原材料 100 000应交税费应交增值税（进项税额转出）17 000借：在建工程 48 500

39、贷：库存商品 400 000应交税费应交增值税（销项税额）85 000借：在建工程 198 000贷：应付职工薪酬 150 000银行存款 48 000（3）将汇总的设备成本和发生的安装费用转入固定资产中：1 200 000+117 000+485 000+198 0002 000 000（元）借：固定资产 2 000 000贷：在建工程 2 000 000（4）固定资产从增加的第二个月开始计提折旧，因此2007年应计提一年的折旧额。2007年应计提的折旧额2 000 000×2/5=800 000（元）2008年应计提的折旧额（2 000 000-800 000）×2/5

40、=480 000（元）（5）固定资产对外出售，先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目中。2009年12月出售固定资产，固定资产当月照提折旧，2009年应计提固定资产折旧为：（2 000 000-800 000-480 000）×2/5=288 000（万元）出售固定资产之前一共计提的折旧数额为：800 000+480 000+288 0001 568 000（元）借：固定资产清理 432 000累计折旧 1 568 000贷：固定资产 2 000 000借：银行存款 950 000贷：固定资产清理 950 000借：固定资产清理 518 000贷：营业外收入 518 0005.

41、淮河公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。有关资料如下：（1）2004年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3900万元，增值税进项税额为663万元，支付的运输费为125.29万元，款项已通过银行支付。安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；发生安装费用615万元，发生安装工人的薪酬为72万元；假定不考虑其它相关税费。（2）2004年9月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。（3）2005年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4200万元，未来持续使用以及使

42、用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。（4）2006年4月30日，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。（5）2006年5月1日，以出包方式进行改扩建，预付工程款1500万元，均通过银行结算。（6）2006年6月30日，根据工程进度结算工程款1560万元，差额通过银行结算。（7）2006年7月进行负荷联合试车发生的费用，以银行存款支付200万元，试车形成的产品对外销售取得银行存款117万元。（8）2006年7月31日改扩建工程达到预定可使用

43、状态后。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，改按新的折旧方法年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值不变仍然为300万元。要求：（1）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。（2）计算2004年折旧额并编制会计分录。（3）计算2005年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。（4）计算2006年更新改造前折旧额。（5）编制有关固定资产改扩建的会计分录。（6）计算2006年改建后应计提的折旧额。1）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。支付设备价款、增值税、运输费等借：在建工程安装工程 3 900663125.294 688.2

44、9贷：银行存款 4 688.29领用原材料借：在建工程安装工程 424.71贷：原材料 363应交税费应交增值税（进项税额转出） 61.71发生安装费用借：在建工程安装工程 615贷：银行存款 615发生安装工人薪酬借：在建工程安装工程 72贷：应付职工薪酬 72设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产 4 688.29424.71615725 800贷：在建工程 5 800（2）计算2004年折旧额并编制会计分录。2004年折旧额（5 800200）÷10×3/12140（万元）借：制造费用 140贷：累计折旧 140（3）计算2005年应计提的固定资产减值准备并编制会

45、计分录。2005年折旧额（5 800200）÷10560（万元）2005年应计提的固定资产减值准备（5 800140560）4 500600（万元）借：资产减值损失 600贷：固定资产减值准备 600（4）计算2006年更新改造前折旧额。2006年折旧额（4 500300）/（10×12312）×4160（万元）（5）编制有关固定资产改扩建的会计分录。借：在建工程 4 340累计折旧 140560160860固定资产减值准备 600贷：固定资产 5 800借：预付账款 1 500贷：银行存款 1 500借：在建工程 1 560贷：银行存款 60预付账款 1 500

46、借：在建工程 200贷：银行存款 200借：银行存款 117贷：在建工程 100应交税费-应交增值税（销项税额）17借：固定资产 6 000贷：在建工程 6 000（6）计算2006年改建后应计提的折旧额。2006年应计提的折旧额（6 000300）×5/15×5/12791.67（万元）6、丙公司2004年至2008年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2004年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使

47、用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。(2)2005年12月31日，丙公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。(3)2006年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。(4)2007年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。2007年12月31日，该

48、设备未发生减值。(5)2008年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。【要求】(1)编制2004年12月12日取得该设备的会计分录。(2)计算2005年度该设备计提的折旧额。(3)计算2005年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。(4)计算2006年度该设备计提的折旧额。(5)编制2006年12月31日该设备转入改良时的会计分录。(6)编制2007年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。(7)计算2008

49、年度该设备计提的折旧额。(8)计算2008年12月31日处置该设备实现的净损益。(9)编制2008年12月31日处置该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（1）借：固定资产411         贷：银行存款411（2）2005年度该机器设备折旧额（41115）1039.6（万元）（3）2005年12月31 日该设备计提的固定资产     减值准备（41139.6）32150.4（万元）     借：资产减值损失50.4         贷：固定资产减值准备