浅谈我国企业内部审计存在的问题及对策_百度文库

1、会计学专业（本）毕业论文浅谈我国企业内部审计存在的问题及对策教 学 点： 专 业： 会计学（本）入学时间： 2013年03月学生姓名： 王雪微学 号： 指导教师： 二一三年五月浅谈我国企业内部审计存在的问题及对策目 录内容提要 2一、内部审计的含义与要素 3（一）内部审计的含义 3（二）与外部审计的联系与区别 3（三）内部审计的要素 4二、加强企业内部审计的意义 4（一）保证企业内部控制制度有效执行 4（二）改善内部管理，提高管理效率 5（三）确保企业财产的安全和完整 5（四）降低和规避经营风险 5三、我国企业内部审计存在的问题 5（一）内部审计缺乏独立性 5（二）内部审计范围受到限制 5（三

2、）内审人员的素质参差不齐 5（四）审计理论滞后，难以指导当前工作 5（五）缺乏具体的操作标准和准则 6四、促进内部审计发展的对策 6（一）增加内部审计机构的独立性 6（二）扩大内部审计的范围 6（三）提高内部审计人员的素质 7（四）增强理论与实践的互促作用 7（五）加强内部审计法规制度建设 8参考文献: 9浅谈我国企业内部审计存在的问题及对策内容提要本文从内部审计的含义开始述说，对目前企业内部审计主要存在的问题和对策做了些探讨。目前，我国大部分企业都设置了内部审计机构，内部审计工作经过十多年的发展也取得了很大的成果，但是本人认为我国的企业内部审计现状还不佳，尚存在一些突出的问题，原因是多方面的

3、，有的是认识问题，有的是体制、制度问题，也有的是人员素质问题和工作中的问题。针对这些存在的问题，提出要提高认识、科学定位、完善法规与规范化建设、改进工作、提高人员素质、加强行业管理的对策，全面推进企业内部审计工作。关键词：内部审计 独立性 审计方法 审计范围 浅谈我国企业内部审计存在的问题及对策一、内部审计的含义与要素（一）内部审计的含义1、在2001年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的国际内部审计专业实务框架中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织

4、实现其目标。IIA实务公告1110-1指出: 内部审计师必须取得高级管理层和董事会的支持，这样他们才能得到被审计者的合作，并不受干扰地进行工作2、2003年6月，我国内部审计协会发布内部审计准则，做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。3、内部审计和国家审计（政府审计）、社会审计（事务所审计、独立审计）并列为三大类审计。4、企业内部审计是指组织内部设立专门审计监督机构对组织内部的财政、财务收支和经济活动进行的审计。内部审计是我国审计体系的一个重要组成部分,也是现代企业制度下自我监督、自我约束

5、机制的重要组成部分,是现代企业建立和完善法人治理结构的内在需要。长期以来,我国内部审计受管理体制、职能定位、人员素质、法律法规等诸多因素的影响,难以发挥应有的监督作用。目前内部审计存在许多问题,只有对此进行全面、深刻地认识,才能有效地促进企业内部审计事业的健康发展。（二）与外部审计的联系与区别第一、联系：与外部审计相比，共同点为掌握基本的审计技术，审计结果可能存在相互借鉴。第二、区别：与外部审计相比，他们的区别主要体现在以下六个方面。 （1）独立性不同。根据IIA国际内部审计师协会于2011年发布的IPPF内部审计实务框架第1100、1110章节，内部审计的独立性包含两方面，一方面是指内审人员

6、履职时免受威胁，另外一方面指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立。相比外部审计常用的独立审计准则，因两者的目标不同和服务对象不同，导致两者独立性不相同。（2）两者的审计目标不同。外部审计的目标常常受到法律和服务合同的限制，如常见业务财务报表审计的目标是财报的合法性、公允性作出评价，而内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。（3）两者关注的重点领域不同。外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定，例如财务报表审计中，外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性，也就是对财报的合法性、公允性作出评价。而内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标

7、达成、经营效率等方面。（4）业务范围不同。外部审计的业务范围受到法律和合同的指定，如财务报表审计、内部控制审计、鉴证审计、尽职调查等业务。而内部审计是以企业经济活动为基础，拓展到以管理领域为主的一种审计活动。（5）审计标准不同。内部审计的标准是非法定的公认方针和程序，如IPPF；外部审计的标准是法定的独立审计准则和相关法律法规。（6）专业胜任能力要求不同。内部审计要求具备较高的管理知识水平，由于内部审计的目标是帮助企业实现其目的，改善机构运作并增加价值，故要求内部审计人员具备较高的管理知识与水平。（三）内部审计的要素内部审计主要要素包括： 内部审计的本质:是一种“保证工作和咨询活动”。 内部审

8、计的目标：是为本机构增加价值并提高机构的运作效率。即内部审计要为加强企业管理服务、为企业决策服务和为提高企业经济效益服务，否则内部审计就没有存在的必要。这是因为，建立企业是为利益相关者创造价值和谋取利益，因此企业必须不断增加自身的价值，为利益相关者谋求利益，同时也维系利益相关者的信心。增加价值的目标应由企业的各个组成部分来共同实现，内部审计也不例外。内部审计师在收集资料、识别并评价风险的过程中，比较其他组织成员，对组织如何创造价值可能产生更深刻的见解。内部审计师应将这些有价值的信息以咨询、建议、书面报告或通过其他产品形式呈现出来，为相应的经营管理人员提供帮助。 内部审计的工作内容：是对风险管理

9、、内部控制和治理程序进行评价，而不仅仅是只对内部控制进行评价。 内部审计的方法：是运用系统化和规范化的方法。 内部审计的主要职能:评价和咨询。通过评价和咨询职能的发挥，以服务于组织的最终目标增加价值。 内部审计的特点:独立和客观。内部审计要完成以上任务，必须是独立的机构，只有独立的机构才能做到客观的评价。因此，独立是客观的保证。二、加强企业内部审计的意义（一）保证企业内部控制制度有效执行企业为了保证经营目标的实现，必然要建立一整套内部控制制度体系来为其提供保障。内部控制制度的执行情况如何，最终决定着企业的目标能否实现。内部审计恰恰是以此作为工作重点，监督和协调内部控制制度的执行，提高决策信息的

10、有效程度。（二）改善内部管理，提高管理效率企业在一个复杂多变的环境中生存，不可避免地会出现一些异常情况；同时企业运行中总有一些关键环节，对企业的成败起着决定性的作用。对这些项目，企业会经常组织内部专项审计，就如何应对环境变化，如何改善内部管理，如何提高管理效率进行讨论和决策。（三）确保企业财产的安全和完整财产是企业进行生产经营活动的物质基础，为保证经营活动的正常进行，必须确保企业财产的安全和完整。由于企业经营环节多，程序较为复杂，又存在一些难以完全控制的因素，威胁着企业财产物资的安全和完整。通过经常性的内部审计，可以定期了解公司财产物资的增减结存情况，通过对其审查核对，查明账账、账表、账实之间

11、的相符性，以便及早发现问题，堵塞漏洞，同时也可以对某些人为因素起到警戒作用（四）降低和规避经营风险企业运行面临着很多风险，如市场风险、坏账风险和决策风险等。通过经常性的内部审计，对存在的或出现的问题进行分析和处理，在可预见的范围内将企业面临的风险降到最低程度，并尽可能规避风险。  三、我国企业内部审计存在的问题（一）内部审计缺乏独立性内部审计本身不同于外部审计，其机构组成人员均是来自企业组织内部，内部审计机构本身也是企业整体中的一个部分。内部审计人员的切身利益与企业休戚相关。按规定企业内部审计是在本企业主要负责人的直接领导下开展工作，作为企业中的一个职能部门，其人员配置、职

12、务升迁、工作地位等都由本企业领导决定，导致内部审计在组织、工作、 经济等方面都不独立，内部审计在某种意义上看对本企业领导来说是形同虚设。再从监督和作用看，有权力者监督无权力者最为有效，上级监督下级效果也是显著的。而同级之间的监督，因权力相当、 互相制约、 互相抗衡，效果会大打折扣，而下级监督上级，可能是正面效力无几，负面效应随之而来。（二）内部审计范围受到限制从国家审计署规定的内部审计范围看，内部审计是对企业集团的经营管理活动、财务会计活动和内部控制制度的综合审计。而我国现阶段内部审计仅局限于财务会计方面，这就使内部审计也仅具备财务性质，归属于财务部门领导，使财务与审计之间界限不明、职责不清。

13、（三）内审人员的素质参差不齐随着市场经济的建立和发展，企业的投资呈现多元化，如企业的并购、分设、债务重组、非货币性交易等。为了更好地服务于企业和规范企业的行为，内部审计人员必然要参与到这些经济行为中去。这就必然要求内部审计人员的知识多元化，不仅要懂财务和审计知识，还要懂得企业的相关业务。内部审计人员的素质是企业实现高层审计监督的关键所在。而我国内部审计人员大多数是从会计岗位上转过来的，知识面较单一， 缺乏参与企业经营、管理、生产的相关经验，因而在审计工作中难以从账面发现审计深层次问题。（四）审计理论滞后，难以指导当前工作当前，我国审计实践已有了较大发展，但理论滞后问题仍然较为突出。如在内部审计

14、的基本理论方面，内部审计的目标、职能、原则等尚未形成一套符合我国国情和内部审计实践工作要求的理论体系；在实务理论方面，如经济效益审计、评价审计的有关理论，广度与深度不足，以至于理论落后于实践，指导意义被淡化。（五）缺乏具体的操作标准和准则与国家审计、社会审计相比，内部审计的法规、标准相对滞后。审计准则是审计人员在执行审计工作程序和报告审计意见时所必须依据的原则、规范和尺度，它是衡量内部审计工作的质量标准。目前，我国还缺乏完整的内部审计法律保障，尽管现已公布了许多内部审计准则，但原则性的多，可操作性的少；对内审人员要求的多，对内审行为其他关系人约束的少；对内审人员行为限制的多，法律赋予内审人员的

15、权力少；对内审人员揭示问题真相遭受打击报复的司法规定更少，所以内审人员在开展审计的工作时很难有法律上的优势，甚至无所适从，严重影响了内部审计的规范性和严肃性。四、促进内部审计发展的对策（一）增加内部审计机构的独立性进一步提高内部审计的独立地位。内部审计是企业强化自我约束机制的重要手段,是转换企业经营体制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。要使内部审计真正发挥检验、监督、鉴证、咨询职能,首先取决于内部审计的独立性。内部审计主体必须具备必要的权力,才能保证其职能的实现。内部审计缺乏独立性,就不可能进行经常、及时、有效的经济监督。根据我国当前内部审计工作状况、经验教训和提高内部

16、审计工作质量的要求,尤其要强调内部审计的独立性。内部审计独立性的关键是要独立于被审计部门,其内部审计性也要能得到被审计单位负责人的承认和支持。（二）扩大内部审计的范围我国目前进行的内部审计大部分是事后财务审计。现代企业制度下，随着企业模式的变化，内部审计的工作重点和内容应大幅度增加。不仅要进行财务审计，更要进行经营管理、经济责任、固定资产以及内部控制等多方面的审计，使内审工作渗透到整个生产经营过程，为企业的经营者提供各方面的有用信息，为提高企业经济效益服务。通过开展经营管理审计，可降低企业生产成本，提高资金使用效率，杜绝生产经营过程中的损失浪费现象；通过开展经济责任审计，明确和监督各部门领导人

17、的职、责、权、利，可以更好地防止贪污舞弊行为的发生；通过开展固定资产审计，可促进企业加强对资产的管理，更合理地利用和节约投资，促进企业经济效益的提高；通过开展内部控制制度的审计，可以及时发现企业内部控制系统的薄弱环节，采取措施进行改进和完善，使企业的生产经营活动能在内部控制的严密制约下进行。一般而言，内部审计的工作应随着经营业务的不断变化而更新，并要处理好各方面的关系，如内审与外审、内审与主管领导、内审与财务部门的关系等等。只有抓住审计重点，有的放矢，提高工作效率和质量，才能收到事半功倍的效果，才能更好地为企业服务。（三）提高内部审计人员的素质提高内部审计人员的整体素质，是加强和改善审计工作的

18、重要基础。内部审计的质量很大程度上取决于内部审计人员的素质。现代企业制度的建立。应对内部审计人员的业务素质和品德素养提出更高的要求，内部审计人员的能力、技术操作的提高又促使内部审计向更为综合的水平发展。在岗审计人员必须重视知识的更新和知识面的拓展，掌握会计、经济、法律、管理及计算机等方面的知识，也就是应该成立专门的内部审计专业，专业培养内部审计类的专业人才，也可以参照注册会计师行业成立注册内部审计师的考试制度，以此提高内部审计人员的专业素质。使内部审计机构真正成为现代企业管理的助手，在现代管理中发挥其应有的作用。（四）增强理论与实践的互促作用实践是理论的基础，理论是实践的先导。一是促进经责审计

19、理论与实践互动。着力在领导干部经济责任审计的评价方法、评价标准、评价体系、评价效果方面形成研究成果。在评价标准上，做到以思想上坚定性为评价标准，真正掌握各行业领导干部在贯彻落实扩大内需工作方针的思想坚定性、思考主动性和思路创新性，增强对领导干部思想建设的透视力；以实施决策效果为评价尺度，增强对领导干部制定运用决策状况的鉴定力；以国有资产保值增值为评价尺度，关注资产总量的完整性、资产增量的效益性和资产质量提升性，增强对领导干部管理国有资产的监控力；以财务管理规范程度为评价尺度，客观公正分清领导干部所担负的责任，增强对领导干部经济责任的认定力；以强化廉洁自律为评价尺度，增强对领导干部党风廉政建设的

20、考核力。二是注重风险导向审计理论与实践互动。深入研究新时期风险导向审计的特征和发展方向。适时提出风险导向审计应增强对各类风险的预警功能，切实预测风险、预判风险和预报风险；增强风险导向审计对各类风险的排险功能，及时消除管理不规范隐患、财务违规隐患、制度不健全隐患；增强风险导向审计对各类风险的调控功能，从而在完备制度、科学管理等方面控制风险。因此，在指导实践操作方面，把握好全面管理与突出重点的关系，紧密围绕国有资产安全运行这个核心，特别是针对部分行业、单位资产帐实不符、帐帐不符的实际，搞好资产清查、清理；把握好宏观构架与微观切入的关系，指导揭露损失浪费，促进增收节支、开源节流；把握好过程调控与源头

21、治理的关系，在过程中识别、鉴定和排解风险，从而抵制风险由萌芽状态演变为倾向性状态。三是促进审计队伍建设理论与实践互动。注重研究新时期审计文化特征和文化要素构成，并在实践中表现审计工作的时代特征和价值追求。以锤炼审计精神为支撑点，加大审计文化的牵引力。激励队伍增强履行审计职能的责任感和使命感，特别是面对人员少、工作量大的实际，突出引导讲奉献、比贡献，赛思想、赛境界；以提升审计素质为支撑点，加大审计文化的塑造力，真正打造精湛业务、精细管理、精兵形象；以创建机制为支撑点，加大审计文化的辐射力。开展系列化的主题实践活动，通过一个阶段一个主题的方式深入开展文明创建活动；以优化发展环境为支撑点，加大审计文化的营造力。通过审计理论与审计实践相互链接、相互补充，使审计实践富有特色、审计